• Asosiy vositalarni modernizatsiya qilishning byudjet hisobidagi aks etishi
• Kredit shartnomasi bo'yicha o'tkazish: to'lov maqsadi Kredit shartnomasi namunasi bo'yicha to'lov maqsadi
• SSSR davlat byudjeti tarkibiga kiruvchi muassasalar va tashkilotlarning asosiy fondlari uchun yillik amortizatsiya normalari va davlat tarkibiga kiruvchi muassasalar va tashkilotlarning asosiy fondlari (fondlari) amortizatsiyasini aniqlash va buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi to'g'risidagi ko'rsatmalar.
• 1s 8 da o'z veksellarini hisobga olish
• “Nega men talabalar hukumati rahbari bo‘ldim” mavzusida
• Rossiya Federatsiyasida kredit bo'yicha maksimal foizlar Kredit bo'yicha maksimal foizlar
• Qanday hollarda yangi mehnat daftarchasi beriladi?Mehnat daftarchasini birinchi marta ochish uchun ariza
• Bosqichma-bosqich fotosuratlar bilan qulupnay salatining retsepti Tovuqli qulupnay salatasi
• Xamirturushli krep Xamirturushli kreplarni qanday tayyorlash mumkin
• Sekin pishirgichda shampignonli tovuq filesi: fotosuratlar bilan retseptlar Sekin pishirgichda qo'ziqorinli tovuq filesi Redmond

Maqolamizda asosiy vositalarni modernizatsiya qilish nima ekanligini, ta'mirlashdan qanday farq qilishini va hisob-kitoblarni qanday qilib to'g'ri bajarishni, buxgalteriya hisobi va soliq hisobotlarini tayyorlashni ko'rib chiqamiz. Shuningdek, biz misollar keltiramiz va eng ko'p ishlatiladigan simlarni ko'rib chiqamiz.

OTni ta'mirlash, modernizatsiya qilish va rekonstruksiya qilish

Ishlash jarayonida kompaniya asosiy vositalarning ishlashini ta'minlash uchun xarajatlarni amalga oshiradi. Buxgalteriya hisobida xarajatlarni aks ettirishning bir necha usullari mavjud - usulni tanlash jarayonning mohiyatiga bog'liq, shuning uchun operatsion tizimni modernizatsiya qilish, ta'mirlash va rekonstruksiya qilish nima ekanligini tushunish juda muhimdir.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, modernizatsiya - bu operatsion tizimning texnologik yoki xizmat ko'rsatish maqsadini o'zgartirish, quvvatni oshirish, ishlash, boshqa fazilatlarning ko'rinishi va boshqalar bo'lgan ish.

Qayta qurish deganda asosiy vositalarni qayta tashkil etish tushuniladi, bu esa ishlab chiqarilayotgan mahsulotlarning ko'payishiga, ularning miqdori va sifatining oshishiga olib keladi. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ilg'or texnika va ishlab chiqarishni avtomatlashtirishdan foydalanish bilan bog'liq bo'lgan "texnik qayta jihozlash" tushunchasi mavjud.

Shuni ta'kidlash kerakki, rekonstruksiya va modernizatsiya OS ishni tugatgandan so'ng yangi funktsiyalarga ega bo'lishi va uning ishlashini yaxshilashi bilan birlashtirilgan.

Ammo ta'mirlanganda, OS o'sha texnik xususiyatlari bilan qoladi va shunchaki to'g'ri ishlay boshlaydi. Ta'mirlashning asosiy vazifasi nosozliklarni bartaraf etish va foydalanish muddati tugagan qismlarni almashtirishdir.

"Asosiy vositalarni hisobga olish" buxgalteriya hisobi reglamentida ko'rsatilgandek, modernizatsiya va boshqa harakatlarga sarflangan barcha xarajatlar asosiy vositalarning dastlabki qiymatining oshishiga olib keladi. Ammo ta'mirlash xarajatlari amalda mulkning qiymatini o'zgartirmaydi va soliq hisoblarida ular boshqa xarajatlar sifatida tasniflanadi (batafsilroq ma'lumot uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 260-moddasiga qarang). Ammo buxgalteriya hisobida OSni ta'mirlash uchun barcha xarajatlar uskuna tayinlangan bo'limga kiritilgan.

Buxgalteriya hisobida asosiy vositalarni modernizatsiya qilish

Xarajatlarni hisobga olish PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" bilan tartibga solinadi. Ushbu qoidaga ko'ra, buxgalteriya hisobi uchun 08-sonli "Domlanma aktivlarga investitsiyalar" hisobvarag'idan foydalanish kerak, bu erda uskunani modernizatsiya qilish uchun sarflangan xarajatlarni hisobga olish uchun subschyotlarni ochish yaxshiroqdir. Ushbu schyotdan barcha xarajatlar “01” (Asosiy vositalar) schyotining debetiga yoziladi. Hisobdan chiqarishning ikkita varianti mavjud:

1. Bitta OT ob'ektini modernizatsiya qilishda, dastlabki qiymati oshganida xarajatlar 01 ga hisobdan chiqariladi. Narxning oshishiga olib kelgan xarajatlar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar inventar kartaga kiritiladi.
2. Agar bir nechta yoki bir nechta ob'ektlar modernizatsiya qilinayotgan bo'lsa, yuqoridagi usuldan foydalanish juda muammoli bo'ladi. Bunday holda, xarajatlar haqidagi barcha ma'lumotlar kiritiladigan inventar kartani ochish yaxshiroqdir. Shuni esda tutish kerakki, agar xarajatlar miqdori 10 ming rubldan kam bo'lsa (yoki kompaniyaning buxgalteriya siyosatida ko'rsatilgan boshqa miqdor), ob'ekt amortizatsiyasiz hisobdan chiqariladi.

Keling, ushbu mavzu bo'yicha asosiy xabarlarni ko'rib chiqaylik:

OS ning foydali muddati, amortizatsiya nuanslari

Modernizatsiya qilingandan so'ng, operatsion tizimning foydalanish muddati, shuningdek, ularning dastlabki narxi o'zgaradi. Agar ob'ekt nol qoldiq qiymatiga ega bo'lsa, ob'ektlar amortizatsiya qilinadigan yangi davrlar belgilanadi.

Amortizatsiyani hisoblash uchun chiziqli usuldan foydalanish yaxshiroqdir - oylik ajratmalar miqdorini aniqlash uchun quyidagi formuladan foydalaniladi:

A – (Dam bilan. + W mod.)/ Yarim foydalanish bilan, bu erda:

• A - amortizatsiya to'lovlari.
• Cresidual qiymat.
• Z mod - kompaniyaning modernizatsiya qilish xarajatlari.
• Spol.isp - operatsion tizimning ishlash muddati.

Qoldiq qiymatni hisoblash uchun siz ushbu vaqt davomida hisoblangan amortizatsiya miqdorini oshirilgan boshlang'ich qiymatdan ayirishingiz kerak.

Bunday holda, yangi qiymat modernizatsiya o'tkazilgan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab hisob-kitoblarda qo'llanilishi kerak. Ya'ni, agar ish may oyida amalga oshirilgan bo'lsa, u holda iyun oyida yangi hisob-kitoblar boshlanadi.

Biroq, soliq hisobini yuritishda hisob-kitoblar uchun biroz boshqacha formula qo'llaniladi:

A = (C dam. + W mod) * N a., qaerda

• N a - amortizatsiya koeffitsienti, bu aktivning foydalanish muddatiga bog'liq.

Hujjatlarning nuanslari

Ishni ro'yxatdan o'tkazish bilan hamma narsa juda oddiy. Modernizatsiyani amalga oshirishdan oldin menejerning buyrug'ini chiqarish kerak, unda modernizatsiya sababi, ish vaqti va amalga oshirish uchun mas'ul shaxslar ko'rsatilishi kerak. Shu bilan birga, kompaniyaning o'zi modernizatsiyani qanday amalga oshirishni hal qiladi - iqtisodiy (ya'ni o'z-o'zidan) yoki shartnoma (mutaxassisni yollash) usulida.

Agar siz shartnoma usulini tanlasangiz, shartnoma tuzishni unutmang - modernizatsiya tugagandan so'ng, mulkni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi tuzilishi kerak. Agar iqtisodiy usul tanlangan bo'lsa, unda bu holda siz OS-2 shaklidan, ya'ni kompaniyaning bosh hisobchisi, mas'ul shaxslar (komissiya a'zolari) tomonidan imzolanishi kerak bo'lgan ichki harakat uchun schyot-fakturadan foydalanishingiz kerak. kompaniya rahbari.

Agar modernizatsiya iqtisodiy usul yordamida amalga oshirilsa, barcha hujjatlarni bir nusxada, shartnoma bo'lsa - ikkitadan (biri kompaniyada qoladi, ikkinchisi pudratchiga beriladi) tuzishingiz kerak. Bundan tashqari, ob'ektni inventarizatsiya qilish kartasida dastlabki miqdorning o'zgarishini qayd etish kerak.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi OTni modernizatsiya qilish - farqlar

Siz allaqachon tushunganingizdek, modernizatsiya va ishni hujjatlashtirish jarayoni soliq va buxgalteriya hisobi uchun ba'zi farqlarga ega.

• Bu, birinchi navbatda, operatsion tizimning boshlang'ich narxiga ta'sir qiladigan xarajatlarga tegishli. Soliq va buxgalteriya hisobida ular farq qilishi mumkin.
• Soliq hisobi ikkita usuldan foydalanishga imkon beradi: chiziqli va chiziqli bo'lmagan. Buxgalteriya hisobida faqat bitta - chiziqli.
• Buxgalteriya hisobini modernizatsiya qilishda operatsion tizimning ishlash muddati oshadi va bu borada hech qanday cheklovlar yo'q. Ammo soliq hisobini yuritishda ushbu muddatlarni o'zgartirish shart emas, ammo har bir aniq amortizatsiya guruhi uchun alohida o'rnatiladigan ma'lum chegara mavjud - belgilangan muddatlardan tashqari muddatlarni oshirish mumkin emas.

Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

Aytaylik, kompaniyaning balansida dastlabki qiymati 500 ming rubl bo'lgan mashina bor. 2015 yilda shartnoma asosida mashina modernizatsiya qilindi. Ishning narxi 70,8 ming rublni tashkil etadi (QQS bilan 10,8 ming rubl).

Shu bilan birga, balansida mashina joylashgan kompaniyaning hisob siyosati quyidagi subschyotlardan foydalanishni nazarda tutadi:

• 1 ta operatsion tizim ishlamoqda.
• Uskunani modernizatsiya qilish uchun 7 ta xarajatlar.
• 4 Modernizatsiya uchun soliqlar va ajratmalar.
• 2 qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish

Jadvalda biz buxgalteriya hisobida qanday yozuvlar kiritilganligini tahlil qilamiz:

Ish tugagandan so'ng, inventarizatsiya kartasida operatsion tizimning boshlang'ich narxini oshirish miqdorini aks ettirish kerak - 60 ming rubl.

Amortizatsiya qilingan asosiy vositalarni modernizatsiya qilish

Ko'pincha ular 100% amortizatsiya qilingan va nol qoldiq qiymatiga ega bo'lgan uskunalarni modernizatsiya qilishadi. Mahalliy hujjatlarda va boshqa hujjatlarda bunday hollarda xarajatlarni to'g'ri hisobga olish bo'yicha aniq ko'rsatmalar mavjud emas, shuning uchun hamma narsa xuddi shunday tarzda amalga oshiriladi:

1. Buxgalteriya hisobida biz birinchi navbatda kompaniyaning modernizatsiya paytida qilgan xarajatlari miqdori bo'yicha boshlang'ich narxni oshiramiz. Qoldiq qiymat = kompaniya tomonidan modernizatsiya qilish uchun qilingan xarajatlar miqdori
2. SIPni ko'rib chiqish va ta'mirlangan mulkni kelajakda qancha vaqt davomida ishlatish mumkinligini baholash kerak.
3. Yangi ma'lumotlarni hisobga olgan holda yillik amortizatsiyani hisoblang.

Mavzu bo'yicha xulosa

Avvalo, siz modernizatsiya va ta'mirlash tushunchalarini aniq ajratib ko'rsatishingiz kerak, chunki bu mutlaqo ikki xil voqea. Shuni ham hisobga olish kerakki, buxgalteriya hisobi va soliq hisobiga ma'lumotlarni kiritish va hisob-kitoblarni amalga oshirishda farqlar bo'ladi. Agar ma'lumotlar hujjatlarda noto'g'ri aks ettirilgan bo'lsa, bu soliq solinadigan bazani qisqartirish uchun sabzi bo'lishi mumkin va inspeksiya organlari tomonidan ham mansabdor shaxslarga, ham kompaniyaning o'ziga nisbatan jarima va sanktsiyalarga olib kelishi mumkin.

Bilan aloqada

Byudjet ta’lim muassasasining asosiy fondlari vaqti-vaqti bilan ta’mirlash, rekonstruksiya qilish yoki modernizatsiya qilishni talab qiladi. Bu tushunchalarni buxgalteriya hisobi va soliq hisobi maqsadlari uchun ajratish kerak, chunki tegishli operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi ko'p jihatdan bunga bog'liq.

SSSR Davlat qurilish qo'mitasining 1973 yil 29 dekabrdagi 279-sonli qarori bilan tasdiqlangan Sanoat binolari va inshootlarini rejali profilaktik ta'mirlashni amalga oshirish to'g'risidagi Nizomning 3.1-bandiga binoan (bundan buyon matnda Bino va inshootlarni ta'mirlash to'g'risidagi Nizom deb yuritiladi). ), bino va inshootlarni ta'mirlash - bu butun bino va inshootning va ularning alohida tuzilmalarining asl ekspluatatsion sifatlarini saqlash yoki tiklashga qaratilgan texnik chora-tadbirlar majmui.

Ta'mirlash joriy yoki asosiy bo'lishi mumkin. Joriy ta'mirlash binolar va inshootlarning qismlarini va muhandislik jihozlarini profilaktika choralarini ko'rish va kichik shikastlanishlar va nosozliklarni bartaraf etish orqali muntazam va o'z vaqtida eskirishdan himoya qilish bo'yicha ishlarni o'z ichiga oladi (Bino va inshootlarni ta'mirlash to'g'risidagi Nizomning 3.4-bandi).

Kapital ta'mirlashga bino va inshootlarning eskirgan konstruksiyalari va qismlarini almashtirish yoki ta'mirlanayotgan ob'ektlarning ekspluatatsion imkoniyatlarini yaxshilaydigan mustahkamroq va tejamkorlariga almashtirish bo'yicha ishlar kiradi, asosiy tuzilmalarni to'liq o'zgartirish yoki almashtirish bundan mustasno. Bino va inshootlarda foydalanish muddati eng katta bo'lgan (bino va inshootlarning tosh va beton asoslari, barcha turdagi qurilish devorlari, barcha turdagi devor ramkalari, er osti tarmoqlari quvurlari va boshqalar) (Qoidalarning 3.11-bandi). binolar va inshootlarni ta'mirlash).

San'atning 14-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining 2004 yil 29 dekabrdagi 190-FZ-sonli Shaharsozlik kodeksining 1-moddasi, kapital qurilish ob'ektlarini rekonstruksiya qilish (chiziqli ob'ektlar bundan mustasno) kapital qurilish loyihasining parametrlarini, uning qismlarini (balandligi, balandligi) o'zgartirish deb tan olinadi. qavatlar soni, maydoni, hajmi), shu jumladan. ob'ektni ustki qurish, rekonstruksiya qilish, kengaytirish, shuningdek ob'ektning yuk ko'taruvchi qurilish konstruktsiyalarini almashtirish va (yoki) tiklash, bunday tuzilmalarning alohida elementlarini o'xshash yoki boshqa elementlar bilan almashtirish bundan mustasno. bunday tuzilmalar va (yoki) ushbu elementlarni tiklash.

Ushbu ta'riflarni nafaqat binolar va inshootlarni joriy ta'mirlash, balki jihozlarni ta'mirlash bilan bog'liq holda qo'llash maqsadga muvofiqdir. Umuman olganda, uskunani ta'mirlash profilaktika choralari va kichik shikastlanishlar yoki nosozliklarni bartaraf etish orqali uskunaning ehtiyot qismlarini eskirishdan himoya qilish bo'yicha ishlarni o'z ichiga oladi.

San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi (ikkinchi qism) 05.08.2000 yildagi 117-FZ-sonli (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi) tugatish, qo'shimcha jihozlash, modernizatsiya qilish bo'yicha ishlar texnologik yoki texnologik o'zgarishlar natijasida yuzaga kelgan ishlarni o'z ichiga oladi. Uskunaning, binoning, inshootning yoki amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning boshqa ob'ektining xizmat ko'rsatish maqsadi, ortib borayotgan yuklar va (yoki) boshqa yangi sifatlar.

Agar bajarilgan ishlar natijasida ob'ektning texnologik xususiyatlari yaxshilanmagan bo'lsa, unda bunday ish modernizatsiya bilan bog'liq emas va uning narxini oshirmaydi, balki ob'ektni ta'mirlash hisoblanadi.

Keling, amaliyotda kompyuter monitorini almashtirish kabi tez-tez uchraydigan operatsiyani loyihalash qoidalarini ko'rib chiqaylik. Amaldagi buxgalteriya hisobi tartibiga muvofiq asosiy vositalarni qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va qisman tugatish quyidagilar uchun asos bo‘ladi:

Ob'ektlarning boshlang'ich (buxgalteriya) qiymati o'zgartirilsin (Davlat organlari (davlat organlari), mahalliy davlat hokimiyati organlari, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarini boshqarish organlari, Davlat fanlar akademiyalari uchun Yagona hisobvaraqlar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaning 27-bandi); davlat (shahar) muassasalari, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 1 dekabrdagi N 157n buyrug'i bilan tasdiqlangan;

Ob'ektlarning ishlash muddatini qayta ko'rib chiqish, agar dastlab qabul qilingan ularning ishlashining standart ko'rsatkichlari o'zgarsa (157n-sonli yo'riqnomaning 44-bandi).

Shuning uchun, bu holda, kompyuterning narxi birinchi navbatda olib qo'yilgan monitorning narxiga kamaytirilishi kerak (operatsiyani qisman tugatish deb hisoblash mumkin), so'ngra uni qayta jihozlash doirasida boshqa monitor narxiga ko'tarilishi kerak. Asosiy vositani qisman tugatishning eng muammoli tomoni ob'ektning tugatilgan qismining qiymatini hisoblashdir. Afsuski, uni amaldagi normativ-huquqiy hujjatlar bilan belgilash tartibi belgilanmagan. Byudjet ta'lim muassasasi ob'ektning tugatilayotgan qismi qiymatini hisoblashning mavjud usullaridan birini tanlashi yoki o'zini ishlab chiqishi va uni hisob siyosatida birlashtirishi mumkin.

Ob'ektning tugatilgan qismining qiymatini aniqlashning eng keng tarqalgan usullari quyidagilardir:

Tegishli komissiya tomonidan belgilanadigan butun ob'ekt narxiga foiz sifatida;

Murakkab asosiy vositalar tarkibiga kiradigan alohida ob'ektlar qiymatidan kelib chiqqan holda (agar birlamchi hujjatlar asosida ob'ektning tugatilayotgan qismining qiymatini aniqlash mumkin bo'lsa);

Mustaqil baholash natijasida.

Kompyuterlarni qisman tugatish va qayta jihozlash bo'yicha xo'jalik operatsiyalarini hujjatlashtirish tartibi ham qonun bilan belgilanmagan.

Byudjet ta'lim muassasasi 157n-sonli yo'riqnomaning 7-bandi qoidalarini hisobga olgan holda ishlab chiqilgan dastlabki hujjatlarni quyidagi shakllar asosida tuzishi mumkin:

Asosiy vositalarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi (binolar, inshootlar bundan mustasno) (f. 0306001);

ta’mirlangan, rekonstruksiya qilingan va modernizatsiya qilingan asosiy vositalarni qabul qilish va yetkazib berish dalolatnomasi (f. 0306002) (qo‘shimcha uskunalarni ro‘yxatdan o‘tkazish uchun);

Asosiy vositalarni (avtotransport vositalaridan tashqari) hisobdan chiqarish to'g'risidagi akt (f. 0306003) (qisman tugatishni ro'yxatdan o'tkazish uchun).

Shuni ta'kidlash kerakki, qisman tugatishni ro'yxatdan o'tkazishda dalolatnomada buxgalteriya hisobiga kiritilishi kerak bo'lgan ushbu operatsiya natijasida tovar-moddiy boyliklarni olish to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak. Bunday tovar-moddiy zaxiralar QQSga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi) va operatsion bo'lmagan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi).

Buxgalteriya hisobi jadvalda aks ettirilgan. 1.

1-jadval

operatsiya nomi
Inventarizatsiya kapitallashtirildi qisman tugatish natijasida ob'ekt (batafsilroq bosh harfli stenddan foydalaning monitor uchun)
Daromaddan QQS (18%) undiriladi
Foyda solig'i olinadi (20%)

Hujjatlar va unga ilova qilingan texnik hujjatlar asosida tegishli ma'lumotlar asosiy vositalarni hisobga olish uchun inventarizatsiya kartasida (f. 0504031, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 dekabrdagi N 173n buyrug'i bilan tasdiqlangan) bo'limlarida aks ettirilishi kerak. Rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, tugatish, qo‘shimcha jihozlash, qisman tugatish” va “Obyektning qisqacha individual xususiyatlari”.

Buxgalteriya hisobi jadvalda aks ettirilgan. 2.

jadval 2

operatsiya nomi
Kompyuterlarning qisman tugatilishi aks ettirilgan - Hisoblangan amortizatsiya summasining 100% tegishli bo'lgan miqdor bo'yicha ob'ektlar ishdan chiqqan monitorning narxi
Inventarizatsiyaga kiritilgan: foydalanish uchun yaxshi operatsiya monitori
Yangi monitorning narxi narxga kiritilgan asosiy kapitalga investitsiyalar
tufayli ob'ekt narxining oshishini aks ettiradi modernizatsiya

Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 16 dekabrdagi 174n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Byudjet muassasalarining buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaning 34-bandiga binoan, ixtiyorida qolgan moddiy zaxiralarni hisobga olishda. asosiy vositalarni tugatishdan (demontaj qilishdan, tasarruf etishdan) olingan muassasaning 0 401 10 172 “Aktivlar bilan operatsiyalardan olingan daromadlar” hisobvarag'idan foydalaniladi va demontaj natijasida muassasa ixtiyorida qolgan moddiy zaxiralarni qabul qilishda. , ta'mirlash ishlari, shuningdek, moliyaviy bo'lmagan aktivlarni demontaj qilish bo'yicha ishlar, 0 401 10 180 "Boshqa daromadlar" hisobvarag'idan foydalaniladi.

Byudjet maktabgacha ta'lim muassasalarining buxgalterlarida ko'pincha savol tug'iladi: kompyuterdagi qismlarni almashtirish ta'mirlash yoki modernizatsiya qilish uchun mos keladimi?

Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 6 noyabrdagi 03-03-06/4/95-sonli xatida kompyuter asosiy vositalarning yagona inventar ob'ekti sifatida hisobga olinishi kerakligi ta'kidlangan, chunki uning qismlari o'z funktsiyalarini alohida bajara olmaydi.

Hozirgi vaqtda byudjet maktabgacha ta'lim muassasasida amalga oshirilayotgan ta'mirlash ishlari moliya-xo'jalik faoliyati rejasida ko'zda tutilishi kerak. Asosiy vositalarni ta'mirlash uchun ishlatiladigan ehtiyot qismlar va butlovchi qismlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar San'atga muvofiq rejalashtirilishi va aks ettirilishi kerak. Rossiya Federatsiyasining umumiy davlat sektori operatsiyalarining iqtisodiy tasnifining 340-sonli "Tovar-moddiy zaxiralar qiymatini oshirish" (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 21 dekabrdagi 180n-sonli "Tovar-moddiy zaxiralar qiymatini oshirish tartibi to'g'risidagi ko'rsatmalarni tasdiqlash to'g'risida" buyrug'i. Rossiya Federatsiyasining byudjet tasnifini qo'llash").

Misol 1. GBDOU "1-sonli bolalar bog'chasi" daromad keltiradigan faoliyatdan olingan mablag'lar hisobidan pullik xizmatlar ko'rsatish uchun ishlatiladigan mebellarni ta'mirladi.

Ta'mirlash ishlari o'z kuchimiz bilan amalga oshirildi. Buzuq bayonotga ko'ra, 22100 rubl miqdorida inventar sotib olingan. Ta'lim muassasasida asosiy vositalarni ta'mirlash ham davlat topshirig'ini bajarish uchun subsidiyalar hisobidan, ham tadbirkorlik faoliyati hisobidan amalga oshirilishi mumkin, agar bu xarajatlar FCD rejasida nazarda tutilgan bo'lsa.

Byudjet hisobidagi operatsiyalar jadvalda aks ettirilgan. 3.

3-jadval

Misol 2. GBDOU "1-sonli bolalar bog'chasi" QQS bo'yicha tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan avtomobilni ta'mirladi. Noto'g'ri bayonotga ko'ra, umumiy qiymati 47 200 rubl bo'lgan ta'mirlash uchun ehtiyot qismlar va materiallar sotib olingan. (QQS bilan - 7200 rub.).

Byudjet hisobidagi operatsiyalar jadvalda aks ettirilgan. 4.

4-jadval

157n-sonli yo'riqnomaga muvofiq, asosiy vositalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi (23-band). Asosiy vositalarning balans qiymati bu o'zgarishlarni hisobga olgan holda ularning dastlabki qiymati hisoblanadi. Asosiy vositalarning boshlang'ich qiymatiga o'zgartirishlar asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, qisman tugatish (demontaj qilish) hollarda amalga oshiriladi (27-modda).

Misol 3. GBDOU "1-sonli bolalar bog'chasi" eskirganligi sababli kompyuterni modernizatsiya qilishni ta'minladi. Shu maqsadda 4000 rubllik komponentlar sotib olindi. Ish o'z kuchimiz bilan amalga oshirildi.

Byudjet hisobidagi operatsiyalar jadvalda aks ettirilgan. 5.

5-jadval

Kiritilgan o'zgarishlar to'g'risidagi ma'lumotlar buxgalteriya hisobi registrida aks ettirilgan - tegishli asosiy vositalar ob'ekti uchun inventarizatsiya kartasi (f. 0504031, f. 0504032, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 dekabrdagi N 173n buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Uskunalarni modernizatsiya qilingandan so'ng foydalanishga kiritish ta'mirlangan, rekonstruksiya qilingan, modernizatsiya qilingan asosiy vositalarni qabul qilish-topshirish dalolatnomasi (f. 0306002) bilan rasmiylashtiriladi, u ishni bajarish uslubiga qarab bir yoki ikki nusxada tuziladi (xo'jalik). yoki mos ravishda shartnoma tuzish). Ikkinchi holda, bir nusxasi ta'lim muassasasida qoladi, ikkinchisi esa modernizatsiya ishlarini amalga oshirgan tashkilotga o'tkaziladi.

Misol 4. GBDOU "1-sonli bolalar bog'chasi" eskirganligi sababli kompyuterni modernizatsiya qilishni ta'minladi. Kompyuterning dastlabki qiymati 37 500 rublni tashkil etdi, foydalanish muddati 36 oy edi. Modernizatsiya 24 oydan keyin yakunlandi. operatsiya, bu kompyuterning dastlabki narxini 50 000 rublgacha oshirdi. Doimiy komissiya modernizatsiya natijalaridan kelib chiqib, kompyuterning foydalanish muddatini 12 oyga oshirishga qaror qildi.

Modernizatsiya qilishdan oldin haqiqiy ish paytida asosiy vositaning amortizatsiya miqdori 25 000 rublga teng. ((37 500 rubl: 36 oy) x 24 oy)). Modernizatsiyadan (rekonstruksiyadan) keyin yangi foydalanish muddati 24 oyni tashkil qiladi. (36 - 24 + 12). Amortizatsiya to'lovlarining oylik miqdori 1041,67 rublni tashkil qiladi. ((37 500 rub. - 25 000 rub. + 12 500 rub.) : 24 oy).

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasida asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari asosli va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Byudjet maktabgacha ta'lim muassasasida ular boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinadi va ular amalga oshirilgan hisobot (soliq) davrida soliqqa tortish maqsadlarida haqiqiy xarajatlar miqdorida hisobga olinadi.

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324-moddasi foyda solig'i bo'yicha analitik hisobga olishda byudjet maktabgacha ta'lim muassasasi barcha xarajatlarni guruhlashni hisobga olgan holda asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari miqdorini shakllantiradi, ularga quyidagilar kiradi:

Ta'mirlash uchun ishlatiladigan ehtiyot qismlar va sarf materiallari narxi;

ta'mirlash ishlarini olib boruvchi ishchilarning mehnatiga haq to'lash xarajatlari;

Belgilangan ta'mirlashni mustaqil ravishda amalga oshirish bilan bog'liq boshqa xarajatlar;

Uchinchi shaxslar tomonidan bajarilgan ishlar uchun to'lov xarajatlari.

Agar ta'mirlash bosqichma-bosqich amalga oshirilsa va ikki yoki undan ortiq soliq davriga ta'sir etsa, xarajatlarni teng ravishda kiritish uchun muassasa asosiy vositalarni bo'lajak ta'mirlash uchun zaxiralarni yaratishga haqli. Asosiy vositalarni bo'lajak ta'mirlash uchun zaxiralarni shakllantirish va saqlash tartibi San'atning 2-bandida belgilangan. 324 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq qonunchiligi byudjet muassasalariga bonusli amortizatsiya deb ataladigan daromad solig'ini qonuniy ravishda minimallashtirishga imkon beradi. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobida bunday xarajatlar ko'zda tutilmagan. Bu shuni anglatadiki, agar muassasa bunday bonusni qo'llasa, hisobga olinishi kerak bo'lgan buxgalteriya hisobi va soliq farqi mavjud.

San'atning 9-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi, joriy hisobot (soliq) davrining xarajatlarida daromad solig'ini hisoblashda byudjet ta'lim muassasasi bir vaqtning o'zida hisobga olish huquqiga ega:

Birinchi, ikkinchi, sakkizinchi - o'ninchi amortizatsiya guruhlariga kiruvchi asosiy vositalarning dastlabki qiymatining 10 foizigacha;

Uchinchidan ettinchi amortizatsiya guruhlariga kiruvchi asosiy vositalarning dastlabki qiymatining 30 foizigacha.

Xuddi shunday tarzda, siz asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, texnik qayta jihozlash va qisman tugatish holatlarida qilingan xarajatlarni hisobga olishingiz mumkin. Shuni esda tutish kerakki, bonusli amortizatsiya huquqi bepul olingan asosiy vositalarga taalluqli emas.

Rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish yoki texnik qayta jihozlashdan so'ng siz ushbu asosiy vositalarning foydalanish muddatini bunday asosiy vositalar ilgari kiritilgan amortizatsiya guruhi uchun belgilangan muddatlarda oshirishingiz mumkin. Agar asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish yoki texnik jihatdan qayta jihozlash natijasida uning xizmat qilish muddati oshmagan bo‘lsa, soliq to‘lovchi amortizatsiyani hisoblashda qolgan foydali xizmat muddatini hisobga oladi.

Byudjet ta'lim muassasalarining buxgalterlarida ko'pincha savol tug'iladi: to'liq amortizatsiya qilingan asosiy vositani modernizatsiya yoki rekonstruksiya qilish soliq hisobida qanday aks ettiriladi? Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 13 martdagi 03-03-06/1/126-sonli xatiga binoan, maksimal foydalanish muddati tugagan va qoldiq qiymati nolga teng bo'lgan asosiy vosita rekonstruktsiya qilinganidan keyin uning boshlang'ich qiymati oshadi, mos ravishda, ushbu asosiy vositaning qoldiq qiymati uni rekonstruksiya qilish xarajatlari miqdoriga teng bo'ladi. Byudjet ta'lim muassasasi ushbu asosiy vositaning qoldiq qiymati to'liq hisobdan chiqarilgunga qadar ilgari amalda bo'lgan amortizatsiya normasiga muvofiq eskirishni tiklashi shart. Amortizatsiya normasi amortizatsiya qilinadigan mulk foydalanishga topshirilgan sanada belgilanadi va keyinchalik o'zgarmaydi.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Rossiya Federatsiyasining 2004 yil 29 dekabrdagi N 190-FZ shaharsozlik kodeksi (2012 yil 25 iyundagi o'zgartirishlar).

2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism) 08.05.2000 N 117-FZ (29.06.2012 yildagi tahrirda).

3. Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 2003 yil 21 yanvardagi N 7 "Asosiy vositalarni hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida" gi qarori.

4. SSSR Davlat qurilish qo'mitasining 1973 yil 29 dekabrdagi N 279 "Sanoat binolari va inshootlariga rejali profilaktika ishlarini olib borish to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida"gi qarori.

5. Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 21 dekabrdagi N 180n buyrug'i "Rossiya Federatsiyasi byudjet tasnifini qo'llash tartibi to'g'risidagi yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida" (2012 yil 20 martdagi tahrirda).

6. Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 16 dekabrdagi N 174n buyrug'i "Byudjet muassasalarining buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar rejasini va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalarni tasdiqlash to'g'risida".

7. Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 dekabrdagi N 173n buyrug'i "Davlat organlari (davlat organlari), mahalliy hokimiyatlar, davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarini boshqarish organlari tomonidan qo'llaniladigan birlamchi buxgalteriya hujjatlari va buxgalteriya registrlari shakllarini tasdiqlash to'g'risida, davlat fanlar akademiyalari, davlat (shahar) muassasalari va ulardan foydalanish bo‘yicha yo‘riqnomalar”.

8. Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 1 dekabrdagi N 157n buyrug'i "Davlat organlari (davlat organlari), mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari, davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarini boshqarish organlari, davlat fanlari akademiyalari uchun yagona hisob-kitoblar rejasini tasdiqlash to'g'risida" , davlat (shahar) muassasalari va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar."

9. Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 6 noyabrdagi N 03-03-06/4/95 maktubi.

Keling, ushbu vaziyatni ko'rib chiqaylik. Kompaniya omborni jihozlash uchun yuk stendlarini sotib oldi. Shu bilan birga, unga schyot-fakturalar bo'yicha materiallar etkazib berildi: metall to'sinlar, ramkalar, yog'och taxtalar va yig'ish uchun butlovchi qismlar, keyinchalik raf uskunalari o'rnatildi. Bu yig'iladigan strukturadir, ya'ni tokchalarning dastlabki konfiguratsiyasi osongina o'zgartirilishi mumkin (bo'limlar, javonlar, bo'laklar va boshqalar sonini ko'paytirish yoki kamaytirish). Bunday prefabrik tuzilmani qanday kapitallashtirish kerak: materiallar sifatida (uning barcha elementlari alohida) yoki bitta asosiy vosita sifatida? Raf konfiguratsiyasining o'zgarishi buxgalteriya hisobida qanday aks ettirilishi mumkin? Biz bu savollarga buxgalteriya hisobi va soliq nuqtai nazaridan javob beramiz.

Biz kichik va o'rta korxonalar foydalanishi mumkin bo'lgan soddalashtirilgan buxgalteriya usullarini ko'rib chiqmaymiz 1-band 4-qism. 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 6-moddasi.

Olingan mulk asosiy vositalarmi yoki inventarmi?

Darhol aytaylik, tokchalarning tarkibiy elementlarini inventar sifatida alohida hisobga olish noto'g'ri, chunki nurlar, ramkalar va murvatlarning o'zlari kompaniya uchun foydali qiymatni anglatmaydi, ular tokchalarni yig'ish uchun mo'ljallangan (ular ularning qismlari) va bu tashkilot faoliyatida foydalaniladigan tokchalardir. Shuning uchun, siz yig'ilgan tokchalarni hisobga olishingiz kerak. Ammo endi biz uni OS yoki MPZ sifatida aniqlaymiz.

Qoida tariqasida, raflarning xizmat qilish muddati bir yildan ortiq. Bu shuni anglatadiki, qaysi turdagi aktivlarni buxgalteriya hisobida tasniflashni hal qilishda asosiy mezon xarajatlar chegarasi bo'ladi. Soliq hisobini yuritishda qoidalar bir xil, lekin chegara boshqacha. Shunday qilib, asosiy vositalarni tan olish uchun uning qiymati bo'lishi kerak 1-modda. 256-moddaning 1-bandi. 257 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; pp. 4, 5 PBU 6/01:

• buxgalteriya hisobida - 40 000 rubldan ortiq. (agar bu miqdor buxgalteriya siyosatida asosiy vositalarni tan olish uchun chegara sifatida belgilangan bo'lsa);
• soliq hisobi bo'yicha - 100 000 rubldan ortiq.

Eslatib o'tamiz, ushbu boshlang'ich xarajat OTni sotib olish, uni yetkazib berish va foydalanishga yaroqli holatga keltirish bo'yicha barcha xarajatlardan iborat. 1-modda. 257 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; 8-band PBU 6/01.

Agar ob'ektning narxi belgilangan qiymatlardan past bo'lsa, unda uzoq xizmat qilish muddatiga qaramay, siz uni operatsion tizimning bir qismi sifatida hisobga olmaysiz. Amalda, bunday mulk odatda past qiymatli deb ataladi. Buxgalteriya hisobida u tovar-moddiy zaxiralarning bir qismi sifatida aks ettiriladi va uning tannarxi ishlab chiqarishga o'tkazilgan sanada xarajat sifatida hisobdan chiqariladi. 5-band PBU 6/01; pp. 5, , 18 PBU 10/99. Soliq hisobi yuritishda bunday mol-mulkni sotib olish va yig'ish xarajatlari foydalanishga topshirilgandan so'ng to'liq hajmda moddiy xarajatlarga kiritiladi. subp. 3-bet, 1-modda. 254 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Hamma narsa oddiy bo'lib tuyuladi. Ammo bu erda yana bir muammo paydo bo'ladi.

Rak qurilish majmuasi bo'lsa, nima buxgalteriya ob'ekti hisoblanadi?

Odatda, raf qismlardan iborat, ya'ni u bitta yoki ko'p qismli bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, schyot-faktura bo'yicha olingan materiallardan dastlab bir qator tokchalarni yig'ish mumkin (aytaylik, besh qismdan iborat ikkita tokcha) va bir muncha vaqt o'tgach, ular qayta yig'iladi va ko'proq yoki kamroq tokchalar paydo bo'ladi (masalan, qayta qurish natijasida uchta bo'limdan iborat ikkita raf va ikkita raft - ikkita qismdan iborat). Xo'sh, bitta raf, demak, inventar ob'ekti - bitta qism yoki devordan devorgacha bo'lgan javonlar egallagan butun oraliqda nimani ko'rib chiqish kerak?

Keling, inventarizatsiya ob'ektini t qanday qilib to'g'ri aniqlashni ko'rib chiqaylik 6-band PBU 6/01.

1-VAZIYAT. Raflar yetkazib beruvchi tomonidan shartnomaga kiritilgan spetsifikatsiyalarga muvofiq yig'iladi. Keyin undan o'rnatish natijasida qancha va qanday tokchalar ishlab chiqarilishi aniq bo'lishi kerak. Shuning uchun, bu vaziyatda buxgalteriya hisobi birligi sifatida nimani ko'rib chiqish kerakligi haqidagi savol o'z-o'zidan yo'qoladi. Buxgalteriya hisobi ob'ekti bitta tayyor raf bo'ladi, uning narxiga qarab, OS yoki MPZ bo'ladi.

2-VAZIYAT. Raflar uyda yig'iladi. Bu erda qat'iy ramka yo'qdek. Va, albatta, buxgalter uchun inventar ob'ekti sifatida bitta bo'limni hisobga olish osonroq. Birinchidan, agar uning qiymati kichik bo'lib chiqsa, u holda bo'lim inventar sifatida tan olinadi, ya'ni xarajatlar tezroq hisobga olinadi. Ikkinchidan, agar kompaniya vaqti-vaqti bilan stendlarning tartibini o'zgartirishni rejalashtirsa, bu bo'limlarni qayta guruhlashga olib keladi (masalan, tashkilot o'z omborlarini ijaraga beradi va har bir ijarachi o'z ehtiyojlariga mos ravishda ombor konfiguratsiyasini o'zgartirishi mumkin), keyin qisman tugatilishi yoki qayta jihozlanishi tufayli ko'p qismli tokchalar narxini asl nusxadagi o'zgarishlarni muntazam ravishda aks ettirish zarurati oqilona deb hisoblanmaydi. 6-band PBU 1/2008. To'g'ri, buxgalteriya hisobining ushbu usuli uchun hujjatli asoslashni tayyorlash muhimdir. Bu, masalan, ombor boshlig'ining eslatmasi asosidagi buxgalteriya hisobi bo'lishi mumkin, unda u ombor konfiguratsiyasi kompaniyadagi biznes holatiga qarab vaqti-vaqti bilan o'zgarishini tushuntiradi.

Bunga qo'shimcha ravishda, siz inspektorlar bilan suhbatlashishga tayyor bo'lishingiz kerak, ular tokcha jihozlari uchun katta xarajatlar bo'lsa, bunday "bo'lim" buxgalteriya opsiyasidan qoniqmaydilar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida asosiy vositalar mehnat va mehnat vositalari sifatida foydalaniladigan mulk sifatida tushuniladi. 1-modda. 257 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, keyin buxgalteriya birliklarini alohida OT ob'ektlari sifatida aniqlashda, murakkab ob'ektning har bir komponentining o'z funktsiyalarini alohida bajarish qobiliyatiga va har bir qismdan mustaqil mehnat vositasi sifatida foydalanish imkoniyatiga e'tibor qaratish kerak. Bundan tashqari, asosiy vositalarning Butunrossiya tasniflagichida tasdiqlangan Davlat standartining 1994 yil 26 dekabrdagi 359-son qarori OKOF kodi 16 3612336 raf qismiga emas, balki maxsus tokchalarga tayinlangan. Bu shuni anglatadiki, siz bo'lim mustaqil bir qismli tokchadan boshqa narsa emasligini oqlashingiz kerak (hujjatlarda shunday nomlanishi kerak). Va agar bunday tokchalar zanjirda bir-biriga mahkamlangan bo'lsa, unda bu faqat ulardan foydalanish qulayligi uchun amalga oshiriladi. Va bunday mahkamlagichlarsiz ular osongina mustaqil ravishda turishlari va o'z vazifalarini bajarishlari mumkin.

Rafning barcha bo'limlari umumiy tuzilishni buzmasdan olib tashlanmaydigan yoki almashtirilmaydigan tarzda bir-biriga mahkamlangan bo'lsa, ya'ni ular mustaqil bir qismli tokchalarga bo'linmasa (masalan, ramka qo'llab-quvvatlovchi tuzilma bo'lib xizmat qiladi). ikkala tomondagi nurlar uchun), keyin inventar ob'ekti sifatida butun rafni bir butun sifatida tanib oling.

Buxgalteriya hisobida raflarni sotib olishni qanday qayd etish kerak

Bizning holatlarimizda javonlar uchun komponentlar schyot-faktura bo'yicha etkazib berilganligi sababli, ular birinchi navbatda 10 "Materiallar" hisobvarag'ida aks ettirilishi va keyin o'rnatish uchun o'tkazilishi kerak. Ushbu foydalanish uchun:

• <или>08-sonli "Doimiy aktivlarga investitsiyalar" hisobvarag'i:

• OTning boshlang'ich qiymati shakllanganda;
• ob'ektning yakuniy qiymati asosiy vositalarni hisobga olish uchun belgilangan chegaradan oshib ketishi oldindan ma'lum bo'lmaganda.

Raflar yig'ishni talab qilishi 07-sonli "O'rnatish uchun asbob-uskunalar" hisobini ularni buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun ishlatilishi kerak degani emas. Ushbu hisob ishlab chiqarish inventarlarini hisobga olish uchun mo'ljallanmagan, bu raftani o'z ichiga oladi va Butunrossiya tasniflagichi, tasdiqlangan. Davlat standartining 1994 yil 26 dekabrdagi 359-son qarori;

• <или>15-sonli "Moddiy boyliklarni sotib olish va sotib olish" hisobvarag'i, agar tashkilot ob'ekt operatsion tizimning bir qismi bo'lmasligini oldindan aniq bilsa.

Har bir ob'ektning narxini aniqlashning to'g'riligini tasdiqlash uchun sizga quyidagi hujjatlar kerak bo'ladi:

• <если>tokchalar yetkazib beruvchi tomonidan shartnoma bo'yicha texnik shartlarga muvofiq yig'iladi, shundan so'ng har bir raft uchun qancha va qanday materiallar talab qilinishi aniq bo'ladi. Pudratchi tomonidan montaj ishlari natijasini yetkazib berish va uni buyurtmachi tomonidan qabul qilish har ikki tomon imzolagan dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi;
• <если>o'rnatish o'zimiz amalga oshirildi, bu ham aktda qayd etilishi kerak. Unda quyidagilar ko'rsatilishi kerak: qachon, nima, kim to'plangan, natija nima bo'lgan, har bir ob'ektga sarflangan materiallar ro'yxati, sarflangan vaqt va ajratmalar bilan ishchilarning ish haqi.

Shuni ham yodda tutingki, kam qiymatli aktivlarni qabul qilish tovar-moddiy zaxiralarni qabul qilish sifatida hujjatlashtiriladi, ya'ni kirim orderi beriladi (No M-4 shakl bo'yicha). Bunday holda siz OS-1-sonli shaklni to'ldirishingiz shart emas. Ularni foydalanishga topshirishda siz talab schyot-fakturasini rasmiylashtirishingiz mumkin (M-11-shakl bo'yicha). 012 "Qiymati 40 000 rublgacha bo'lgan aktivlar" hisobvarag'idagi balansda foydalanishga topshirilgan past qiymatli tokchalar narxini hisobga olish yaxshiroqdir. va 12 oydan ortiq foydalanish muddati bilan.

Buxgalteriya hisobida raf konfiguratsiyasidagi o'zgarishlarni qanday aks ettirish kerak

Bu savol asosiy vositalar va inventarizatsiyaning bir qismi sifatida ro'yxatdan o'tgan ombor tokchalariga ega bo'lgan kompaniyalarni qiziqtiradi.

Konfiguratsiyani o'zgartirish uchun quyidagi variantlar mavjud:

• <или>rafga qo'shimcha javonlar yoki bo'limlar qo'shiladi, shu bilan uning quvvatini oshiradi, ya'ni ob'ektni modernizatsiya qilish / qayta jihozlash buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak;
• <или>tokchalar to'liq qayta o'rnatildi, masalan, beshta bo'limdan iborat ikkita tokcha bor edi va binolarni qayta qurish munosabati bilan rahbariyat qarori bilan uchta bo'limdan iborat ikkita tokcha va ikkita qismdan iborat ikkita tokcha mavjud edi. Keyin buxgalteriya birinchi navbatda ob'ektlarni tugatishi, so'ngra yangilarini yaratishi kerak.

Raflarni modernizatsiya qilish

OT ob'ektlarini modernizatsiya qilish / qayta jihozlash xarajatlarini hisobga olgan holda hech qanday qiyinchiliklar bo'lmasligi kerak. Buxgalteriya hisobida ham, soliq hisobida ham bunday xarajatlar asosiy vositalarning dastlabki qiymatini oshiradi va amortizatsiya hisobiga xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi. pp. 26, 27 PBU 6/01; 2-modda. 257 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ammo qiymati bir vaqtning o'zida moddiy xarajatlarga kiritilgan kam qiymatli mulkni modernizatsiya qilish haqida nima deyish mumkin? Ushbu masala bo'yicha tushuntirishlarni na buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida, na Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida topish mumkin emas.

Shuni hisobga olib buxgalteriya hisobida bunday aktivlar asosiy vositalarda aks ettirilmagan, keyin PBU 6/01 qoidalari ularni modernizatsiya qilish xarajatlariga qo'llanilmasligi kerak. Shu bilan birga, ular buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovar-moddiy zaxiralarning qiymati keyinchalik o'zgarmaydi. 12-modda PBU 5/01. Shunday qilib, inventarizatsiyaning bir qismi sifatida hisobga olingan javonlarni yangilash xarajatlari oddiy faoliyat xarajatlari sifatida tan olinadi. pp. 5, 7 PBU 10/99.

Bunday xarajatlar bilan nima qilish kerak? soliq hisobi bo'yicha, Moliya vazirligi tushuntirdi. Mutasaddilarning fikriga ko'ra, ular daromad solig'i bazasini boshqa xarajatlar sifatida kamaytiradi va joriy hisobot (soliq) davri xarajatlariga to'liq kiritiladi. Moliya vazirligining 2010 yil 4 oktyabrdagi 03-03-06/1/624-sonli xatlari, 2010 yil 25 martdagi 03-03-06/1/173-son.. Aytgancha, AS Uzoq Sharq harbiy okrugi sudyalari, shuningdek, amortizatsiya qilinmaydigan mulkni modernizatsiya qilish xarajatlari bir vaqtning o'zida (o'lchamidan qat'i nazar) hisobdan chiqarilishi mumkin deb hisoblashadi. AS Uzoq Sharq harbiy okrugining 09.09.2015 yildagi F03-3437/2015-son qarori.

Raflarni to'liq qayta konfiguratsiya qilish

Bu holda buxgalter buni amalga oshirishi mumkin.

VARIANT 1. Konfiguratsiya o'zgarishlarini umuman yozmang.

Agar yangi tokchalar bir xil tarkibiy qismlardan yig'ilgan bo'lsa va demontaj va keyingi yig'ish uyda amalga oshirilsa, soliq da'volari xavfi kichik, chunki inspektorlar tokchalarning haqiqiy konfiguratsiyasini tegishli bo'lishi kerak bo'lgan narsa bilan tekshirishlari dargumon. hujjatlarga.

Agar ish uchinchi tomon tashkilotlari tomonidan amalga oshirilsa yoki qo'shimcha materiallar sotib olinsa, bu xarajatlar inspektorlarni qiziqtirishi mumkin. Va agar siz raf uskunalarini hisobga olishda hech qanday harakatni aks ettirmagan bo'lsangiz, unda bunday xarajatlar asossiz deb hisoblanishi va "foydali" xarajatlardan chiqarilishi mumkin.

Agar soliq organlari kompaniyani inventarizatsiya qilishsa va hujjatlardagidan ko'ra ko'proq javonlar mavjud bo'lsa, bozor qiymati bo'yicha ortiqcha miqdor soliqqa tortiladigan daromadga kiritilishi kerak. pp. 8, 20 osh qoshiq. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

VARIANT 2. Raf konfiguratsiyasini quyidagicha o'zgartiring:

• <или>eskisini tugatish (demontaj qilish) va yangi ob'ektlarni ro'yxatdan o'tkazish;
• <или>bir raftni qisman yo'q qilish va boshqasini yakunlash.

Keyin sizning buxgalteriya hisobingiz kompaniyadagi mulkning haqiqiy holatini aks ettiradi.

Bu ko'p mehnat talab qiladi, chunki siz bir nechta hujjatlarni rasmiylashtirishingiz va buxgalteriya hisobingizda quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak bo'ladi:

• <если>raftlar asosiy vositalarning bir qismi sifatida hisobga olinadi, so'ngra ularni tugatish (qisman tugatish) soliq hisobi bo'yicha asosiy vositalarni hisobdan chiqarish to'g'risidagi dalolatnoma boshqaruvchi tomonidan tasdiqlangan sanada kam hisoblangan amortizatsiya summalari operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi. subp. 8-moddaning 1-bandi. 265 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Moliya vazirligining 2015 yil 3 dekabrdagi xatlari № 03-03-06/1/70529 ; Moliya vazirligining 2010 yil 26 fevraldagi 03-03-07/5-son xati .

  Buxgalteriya hisobida eski operatsion tizimlarni tugatish va yangilarini buxgalteriya hisobiga qabul qilish uchun yozuvlar kiritish zarur;

  • <если>raflar inventar sifatida hisobga olinadi, keyin muddatidan oldin yo'q qilingan taqdirda ular balansdan tashqari hisobvarag'idan hisobdan chiqarilishi kerak (012 "Qiymati 40 000 rublgacha bo'lgan va foydalanish muddati 12 oydan ortiq bo'lgan aktivlar" hisobvarag'ining krediti sifatida qayd etiladi. ishda"). Bunday tokchalarni demontaj qilishda materiallar ham buxgalteriya hisobida, ham soliq hisobida asosiy vositalar bilan bir xil tarzda tan olinadi, ya'ni ular bozor qiymati bo'yicha daromadda hisobga olinadi. Ammo "MPS-raftlar" ni demontaj qilish natijasida olingan materiallar yangi ob'ektlarni yaratishda foydalanilganda, ularning narxini "foydali" xarajatlarda hisobga olish mumkin emas. Moliya vazirligining 2010 yil 8 dekabrdagi 03-03-06/1/764-son xati (2-band). Ushbu noxush daqiqani yumshatish uchun siz daromadda hisobga olinadigan bir tiyin bozor qiymatini ko'rsatishingiz mumkin, buni tokchalarning eskirishi va yirtig'i bilan asoslang.

  Buxgalteriya balansida asosiy vositalar sifatida hisobga olingan sotib olingan raf jihozlari 4-amortizatsiya guruhiga kiradi va yuridik shaxslarning mulk solig'i bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olinadi. 1-band, kichik. 8-moddasi 4-bandi. 374 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Biroq, agar siz raf uskunasini sotib olgan ishlab chiqaruvchi va sizning kompaniyangiz tegishli shaxslar bo'lmasa va 2-modda. 105.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, keyin ushbu uskunaga nisbatan siz imtiyozdan foydalanishingiz mumkin va unga soliq to'lamaysiz 25-modda. 381 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Kompyuterdagi komponentlarni almashtirish uni ta'mirlash yoki modernizatsiya qilish vaqtida sodir bo'lishi mumkin. Ta'mirlash va modernizatsiya operatsiyalari buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda turlicha aks ettirilganligi sababli ularni to'g'ri tasniflash muhimdir. Bu ta'mirlash va modernizatsiya maqsadi asosida amalga oshirilishi mumkin. Ta'mirlash ishlarining asosiy maqsadi - asosiy aktivni ishlatish mumkin bo'lmagan nosozliklarni bartaraf etish.

Ta'mirlashdan farqli o'laroq, modernizatsiya asosiy vositaning xususiyatlarini yaxshilash va maqsadini o'zgartirish maqsadida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 2-bandi). Shuning uchun, muvaffaqiyatsiz kompyuter elementini almashtirish ta'mirlash hisoblanadi. Agar almashtirish tarkibiy qismlarning jismoniy eskirishi bilan emas, balki ma'naviy eskirish bilan bog'liq bo'lsa, bu modernizatsiya. Misol uchun, agar eskirgan komponentlar o'rniga yaxshiroq xususiyatlarga ega bo'lgan zamonaviyroq qismlar o'rnatilgan bo'lsa. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 6 noyabrdagi 03-03-06/4/95-son, 2005 yil 27 maydagi 03-03-01-04/4/-sonli xatlarida aks ettirilgan. 67 va 2004 yil 1 dekabrdagi 03-03-01-04/1/166-son.

Vaziyat: kompyuterdagi ishlamay qolgan qismlarni yaxshiroq xususiyatlarga ega zamonaviyroq qismlarga almashtirishni ta'mirlash deb hisoblash mumkinmi?

Ha, mumkin, agar komponentlarni almashtirgandan so'ng, kompyuterning funksionalligi o'zgarmagan bo'lsa.

Komponentlarni almashtirishni ta'mirlash deb tasniflashning asosiy shartlaridan biri bu kompyuterning noto'g'ri ishlashidir. Biroq, agar kompyuterning ishlashi yaxshilangan bo'lsa, unda komponentlarni almashtirish yangilanish deb hisoblanishi mumkin. Bunday holda, modernizatsiya va ta'mirlashni farqlashda, xususiyatlarning yaxshilanishi kompyuterning funktsional maqsadining o'zgarishiga olib kelganligini aniqlash kerak. Misol uchun, komponentlarni almashtirishdan oldin, bu ish faoliyatini yaxshilashga olib keldi, kompyuter ish stantsiyasi sifatida ishlatilgan va almashtirilgandan so'ng u tarmoqning normal ishlashini ta'minlash uchun server sifatida ishlatilgan. Bunday holda, soliq tekshiruvi paytida tarkibiy qismlarni almashtirish modernizatsiya deb tan olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 2-bandi). Agar kompyuterning funksionalligi o'zgarmagan bo'lsa, unda komponentlarni almashtirish ta'mirlash hisoblanadi. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 9 oktyabrdagi 03-03-04/4/156-son va 2005 yil 27 maydagi 03-03-01-04/4/-sonli xatlarida aks ettirilgan. 67.

Hakamlik sudlari bu pozitsiyani baham ko'radi. Ularning fikricha, asosiy vositaning nosoz qismlarini kuchliroq (ilg'or) bilan almashtirish modernizatsiya emas. Agar bunday almashtirish natijasida ob'ektning texnologik yoki ishlab chiqarish maqsadi o'zgarmagan bo'lsa, uning ekspluatatsion xususiyatlari yaxshilanganiga qaramay, noto'g'ri qismlarni (yig'ishlarni) almashtirish xarajatlari ob'ektni ta'mirlash xarajatlari sifatida tasniflanishi kerak. asosiy vosita (masalan, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 23 iyuldagi KA-A40 / 6654-08-son, 2006 yil 14 avgustdagi KA-A40 / 7489-06, Ural tumanidagi qarorlari. 2008 yil 17 iyun, F09-4293/08-S3, 2006 yil 7 iyundagi No F09-4680/06-S7, Shimoliy-G'arbiy okrugi 2007 yil 21 avgustdagi A56-20587/2006-son).

Buxgalteriya hisobi: komponentlar

Kompyuter uchun ehtiyot qismlar (monitor, klaviatura, sichqoncha, protsessor, qattiq disk, CD-ROM va boshqalar) materiallarga kiritilgan (Buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalar). Shuning uchun buxgalteriya hisobidagi tarkibiy qismlarni olish va hisobdan chiqarish bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish materiallarni qabul qilish va hisobdan chiqarishning umumiy tartibiga o'xshaydi.

Buxgalteriya hisobida 10-5 “Ehtiyot qismlar” subschyotida 10 “Materiallar” hisobvarag'ida kompyuter komponentlarini qabul qilish, harakatlantirish va yo'q qilishni aks ettiring.

Buxgalteriya hisobi: ta'mirlash

Buxgalteriya hisobida ta'mirlash xarajatlarini ular tegishli bo'lgan hisobot davrida aks ettiring. Ular oddiy faoliyat xarajatlariga kiritilgan (PBU 6/01 ning 27-bandi, PBU 10/99 ning 5, 7-kichik bandlari). Shuning uchun, simli kompyuterni ta'mirlashda komponentlarning hisobdan chiqarilishini aks ettiring:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredit 10-5

- kompyuterni ta'mirlash uchun hisobdan chiqarilgan komponentlar.

Ushbu tartib Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Uslubiy ko'rsatmalarning 67-bandida nazarda tutilgan.

Vaziyat: kompyuterdagi noto'g'ri komponentlarni almashtirishda OS-3 shaklidagi hisobotni tuzish kerakmi?

Agar ta'mirlash vaqtida kompyuterning joylashuvi o'zgarmasa, u holda hisobot tuzing shakl № OS-3 Kerakmas.

Bu mijozdan pudratchiga asosiy vositani qabul qilish va topshirishda ushbu aktni tuzish majburiy ekanligi bilan izohlanadi (to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar).Shakl No OS-3 , Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 2001 yil 21 yanvardagi 7-sonli qarori bilan tasdiqlangan). Misol uchun, agar kompyuter ta'mirlash uchun pudratchi yoki tashkilotning ta'mirlash xizmatiga topshirilgan bo'lsa.

Agar ta'mirlash vaqtida ob'ektning joylashuvi o'zgarmasa (ya'ni, u pudratchiga yoki ta'mirlash xizmatiga o'tkazilmagan bo'lsa), unda asosiy vositani qabul qilish va topshirish sodir bo'lmaydi. Biroq, bu holda, kompyuterda komponentlarni almashtirish hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 9-moddasi 1-qismi). Buning uchun siz asosiy vositalar ob'ektidagi ehtiyot qismlarni almashtirish to'g'risida dalolatnoma tuzishingiz mumkin.

Maslahat: Hujjat aylanishini soddalashtirish uchun har bir ish bajaruvchisi uchun oy oxirida kompyuter komponentlarini almashtirish uchun sertifikatlar tuzilishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi: modernizatsiya

Modernizatsiya qilish xarajatlari 08-sonli "Domlanma aktivlarga investitsiyalar" hisobvarag'ida hisobga olinadi, keyinchalik asosiy vositaning dastlabki qiymatiga kiritiladi (Rossiya Moliya vazirligining 13 oktyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan uslubiy ko'rsatmalarning 42-bandi). , 2003 yil 91n-son). Kapital qo'yilmalarning turlari bo'yicha ma'lumotlarni olish imkoniyatini ta'minlash uchun 08 hisobvarag'i uchun "Modernizatsiya xarajatlari" subschyotini ochish tavsiya etiladi.

Buxgalteriya hisobida kompyuterni quyidagi simlardan foydalangan holda yangilashda komponentlarni hisobdan chiqaring:

- kompyuterni yangilash uchun komponentlar hisobdan chiqarildi.

Modernizatsiya paytida komponentlarni almashtirgandan so'ng, siz hisobot tuzishingiz kerakshakl № OS-3 . U tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlanadi va buxgalterga topshiriladi. Modernizatsiya to'g'risidagi ma'lumotlar kompyuter inventar kartasida ko'rsatilishi kerak shakl № OS-6 (OS-6a) yoki inventar kitobida shakl № OS-6b(uchun mo'ljallangan kichik korxonalar ) (Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Uslubiy ko'rsatmalarning 40-bandi). Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvni kiriting:

- kompyuterning boshlang'ich narxi komponentlar narxiga oshirildi.

Ushbu tartib Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Uslubiy ko'rsatmalarning 42-bandida o'rnatiladi.

Kompyuterni yangilagandan keyin amortizatsiyani qanday hisoblashni o'rganish uchun qarang .

Vaziyat: bir vaqtning o'zida narxi hisobga olingan kompyuterni yangilash xarajatlarini qanday qilib hisobdan chiqarish kerak? Bu 40 000 rubldan oshmaydi va tashkilotning buxgalteriya siyosatiga ko'ra, bunday xarajatga ega ob'ektlar inventarizatsiyaning bir qismi sifatida aks ettiriladi.

Modernizatsiya xarajatlari ham bir martalik to'lov sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin.

Tashkilot asosiy vositalarning xususiyatlariga to'liq mos keladigan, lekin qiymati 40 000 rubldan oshmaydigan aktivlarni 10-schyotdagi inventar sifatida hisobga olish huquqiga ega (PBU 6/01 ning 5-bandi, Hisoblar rejasi bo'yicha ko'rsatmalar). Bu shuni anglatadiki, bunday ob'ektlarning narxini hisobga olgan holda, PBU 5/01 me'yorlariga amal qilish kerak. Ushbu me'yoriy hujjat ob'ektlarni modernizatsiya qilish bo'yicha ishlar olib borilgandan so'ng tovar-moddiy zaxiralar qiymatini oshirishni nazarda tutmaydi. Shuning uchun, miqdoridan qat'i nazar, ilgari inventarizatsiyaga kiritilgan kompyuterni yangilash uchun barcha xarajatlar bir vaqtning o'zida xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi: eski komponentlardan foydalanish

O'zgartirilgandan so'ng, eski komponentlar keyingi foydalanish uchun mos bo'lishi mumkin. Masalan, tashkilot ularni sotishi yoki boshqa kompyuterlarni ta'mirlash uchun foydalanishi mumkin. Bunday holda, almashtirilgan komponentlar olingandan so'ng, schyot-faktura No M-11 shaklda to'ldiriladi (Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Uslubiy ko'rsatmalarning 57-bandi).

Vaziyat: kompyuterni yangilash yoki ta'mirlashda almashtirilgan komponentlarning olinishi va ishlatilishini buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish kerak. Komponentlar keyingi foydalanish uchun mos keladimi?

Boshqa daromadning bir qismi sifatida demontaj qilingan komponentlarni olish. Eski komponentlar keyingi foydalanish uchun mos bo'lishi mumkin, masalan, ta'mirlash uchun.

Tashkilot Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Uslubiy ko'rsatmalarning 79-bandi qoidalariga amal qilishi mumkin. Unda aytilishicha, chiqindidagi asosiy vositalarning yaroqli qismlari, yig‘ma va yig‘indilari joriy bozor qiymati bo‘yicha hisobga olinadi. Boshqa daromadlarning bir qismi sifatida bunday komponentlarning tushumlarini oling. Bunday holda, bozor qiymati kompyuter komponentlarini sotish natijasida tashkilot tomonidan olinishi mumkin bo'lgan pul miqdorini bildiradi (PBU 5/01 ning 9-bandi).

Kompyuter komponentlari omborga kelganda, quyidagi simlarni o'tkazing:

Debet 10-5 Kredit 91-1

– foydalanilgan kompyuter komponentlari kapitallashtirildi (M-11 shakldagi hisob-faktura talabi asosida).

Ba'zan, almashtirilgan qismlarni yaroqli holatga keltirish uchun tashkilotlar ularni ta'mirlashadi. Bunday holda, tiklangan komponentlarning narxi ta'mirlash xarajatlarini o'z ichiga olishi kerak (PBU 5/01 ning 11-bandi).

Agar komponentlar kelajakda sotilsa, buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvni kiriting:

Debet 91-2 Kredit 10-5

- sotilgan butlovchi qismlarning qiymati sotish xarajatlari sifatida hisobdan chiqariladi.

Agar kelajakda komponentlar boshqa kompyuterlarni ta'mirlash uchun ishlatilsa, buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlarni kiriting:

Debet 20 (23, 26, 25, 29, 44...) Kredit 10-5

- kompyuterni ta'mirlash uchun hisobdan chiqarilgan komponentlar.

Daromad solig'i: ta'mirlash

Soliq hisobi bo'yicha, agar ular 100 000 rubldan ortiq bo'lsa, kompyuterlar asosiy vositalar sifatida tan olinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandi).

Shuning uchun, agar bunday kompyuterni (asosiy vositani) ta'mirlash uchun komponentlar ishlatilsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 260-moddasi 1-bandi asosida ularning narxini boshqa xarajatlarga kiriting.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida asosiy vosita bo'lmagan kompyuterni ta'mirlash xarajatlarini hisobga olishning maxsus tartibi nazarda tutilmagan. Shuning uchun tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 49-kichik bandiga muvofiq boshqa xarajatlar kabi bunday mulkni ta'mirlash xarajatlarini hisobga olish huquqiga ega. Ushbu xulosa Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 30 iyundagi 03-03-06/1/376-sonli xatida berilgan tushuntirishlaridan kelib chiqishi mumkin.

Hisoblash usulidan foydalanadigan tashkilotlar kompyuterdagi komponentlar almashtirilganda soliq solinadigan bazani kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 5-bandi). Agar tashkilot naqd pul usulidan foydalansa, tarkibiy qismlar almashtirilganda va etkazib beruvchiga to'langanda soliq bazasi kamayadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi).

Kompyuterni ta'mirlashda komponentlarni almashtirishni buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda qanday aks ettirishga misol. Tashkilot umumiy soliq tizimini qo'llaydi

Fevral oyida "Alpha" MChJning buxgalteriya bo'limida o'rnatilgan kompyuterda elektr ta'minoti ishdan chiqdi. Uni almashtirish uchun tashkilot 2360 rubldan yangi quvvat manbai sotib oldi. (QQS bilan - 360 rubl). Eski elektr ta'minotini tiklash mumkin emas. Xuddi shu oyda elektr ta'minotini almashtirish bo'yicha dalolatnoma tuzildi. Alpha hisoblash usulidan foydalanadi va har oy daromad solig'ini to'laydi. Tashkilot QQSga tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirmaydi. Tashkilot materiallarni 15 va 16-schyotlarda aks ettirmasdan hisobga oladi.

Fevral oyida Alpha hisobchisi quyidagi yozuvlarni kiritdi:

Debet 10-5 Kredit 60
- 2000 rub. (2360 rubl - 360 rubl) - elektr ta'minoti sotib olindi;

Debet 19 Kredit 60
- 360 rub. – elektr ta’minoti narxida QQS hisobga olinadi;

- 360 rub. – QQSni chegirish uchun qabul qilingan;

Debet 60 Kredit 51
- 2360 rub. - elektr ta'minoti uchun pul o'tkazildi;

Debet 26 Kredit 10-5
- 2000 rub. - elektr ta'minoti qiymati tashkilotning joriy xarajatlariga hisobdan chiqariladi.

Fevral oyi uchun daromad solig'ini hisoblashda Alpha hisobchisi asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlarining bir qismi sifatida 2000 rubl miqdorida elektr ta'minoti blokining narxini hisobga oldi.

Daromad solig'i: modernizatsiya

Asosiy vosita bo'lmagan kompyuterning texnik xususiyatlarini yaxshilash (mohiyatida modernizatsiya) uchun komponentlardan foydalanilganda, ish tugagandan so'ng soliqqa tortiladigan foydaning kamayishi sifatida ularning qiymatini hisobdan chiqarish (264-moddaning 49-bandi, 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Asosiy vositani modernizatsiya qilishda foydalaniladigan komponentlarni uning boshlang'ich qiymatiga kiriting (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 2-bandi). Agar tashkilot hisoblash usulidan foydalansa, komponentlar almashtirilganda kompyuterning boshlang'ich narxini oshiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandi). Agar tashkilot naqd pul usulidan foydalansa, kompyuterning boshlang'ich narxini oshiring, chunki komponentlar almashtiriladi va to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi).

Tashkilot bir vaqtning o'zida kompyuterni modernizatsiya qilishda foydalaniladigan komponentlar qiymatining 10 foizidan ko'p bo'lmagan qismini (uchinchi-ettinchi amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarga nisbatan 30%) xarajatlar sifatida hisobga olishga haqli (9-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi). Qo'shimcha ma'lumot olish uchun qarangAsosiy vositalarni modernizatsiya qilish buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi .

Yangilashdan so'ng, tashkilot kompyuterning ishlash muddatini uzaytirishi mumkin. Bu, agar yangilashdan so'ng, kompyuterning xarakteristikalari uni ilgari o'rnatilganidan ko'ra uzoqroq ishlatishga imkon beradigan tarzda o'zgargan bo'lsa, mumkin. Shu bilan birga, siz kompyuter tegishli bo'lgan amortizatsiya guruhida foydalanish muddatini oshirishingiz mumkin. Shuning uchun, agar maksimal foydalanish muddati dastlab o'rnatilgan bo'lsa, uni yangilashdan keyin oshirish mumkin emas. Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 1-bandida belgilangan.

Kompyuter texnikasi ikkinchi amortizatsiya guruhiga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan tasnif). Ya'ni, sotib olingan kompyuterlar uchun maksimal foydalanish muddati 36 oy bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 3-bandi).

Modernizatsiya qilingandan so'ng, kompyuterda amortizatsiya avvalgi stavkalar bo'yicha hisoblanadi. Soliq hisobidan farqli o'laroq, buxgalteriya hisobida modernizatsiya qilingan kompyuterda amortizatsiya qolgan foydali xizmat muddati (ya'ni, yangi standartlar bo'yicha) asosida hisoblanadi. Shuning uchun, agar modernizatsiyadan oldin buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi amortizatsiya ajratmalarining oylik summalari bir xil bo'lsa, modernizatsiyadan keyin ular farqlanadi.

Kompyuterni (asosiy vositani) yangilashda komponentlarni almashtirishni buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda qanday aks ettirishga misol. Tashkilot umumiy soliq tizimini qo'llaydi

Yanvar oyida 2014 yilda sotib olingan "Alpha" MChJ bosh hisobchisining kompyuteri yangilandi. Ya'ni, bosh buxgalter o'zining eski monitorini yangi LCD monitorga almashtirdi, uning narxi 11 800 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 1800 rubl). Xuddi shu oyda OS-3-son shaklda dalolatnoma tuzildi. Kelajakda tashkilot eski monitorni 2360 rubldan sotishni rejalashtirmoqda. (QQS bilan - 360 rubl). Alpha hisoblash usulidan foydalanadi va har oy daromad solig'ini to'laydi. Tashkilot QQSga tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirmaydi. Tashkilot materiallarni 15 va 16-schyotlarda aks ettirmasdan hisobga oladi.

Qabul qilingan ehtiyot qismlarni buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun Alpha hisobchisi 10-sonli "Ta'mirlash paytida aniqlangan ehtiyot qismlar" hisobvarag'ini ochdi.

Buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan kompyuterning dastlabki narxi 42 300 rublni tashkil qiladi. Kompyuter texnikasi ikkinchi amortizatsiya guruhiga kiradi. Kompyuter buxgalteriya hisobiga qabul qilinganda, maksimal foydalanish muddati 3 yil (36 oy) etib belgilandi. Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish maqsadlarida amortizatsiya to'g'ri chiziqli usul yordamida hisoblanadi.

Buxgalteriya hisobi uchun kompyuter uchun yillik amortizatsiya darajasi 33,3333 foizni (1: 3 × 100%), yillik amortizatsiya miqdori 14 100 rublni tashkil qiladi. (42 300 rub 33,3333%), oylik amortizatsiya miqdori - oyiga 1175 rubl. (14 100 rubl: 12 oy).

Soliq hisobi maqsadlari uchun kompyuter uchun oylik amortizatsiya stavkasi 2,7778 foizni (1: 36 oy × 100%), oylik amortizatsiya miqdori oyiga 1175 rublni tashkil qiladi. (42 300 rub 2,7778%).

Yanvar oyida Alpha hisobchisi quyidagi yozuvlarni kiritdi:

Debet 10-5 Kredit 60
- 10 000 rub. (11 800 rubl - 1 800 rubl) - sotib olingan monitor;

Debet 19 Kredit 60
- 1800 rub. – QQS monitor narxiga kiritilgan;

Debet 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari" Kredit 19
- 1800 rub. – QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi;

Debet 60 Kredit 51
- 11 800 rub. – monitor uchun mablag‘ o‘tkazildi;

Debet 08 subschyoti "Modernizatsiya xarajatlari" Kredit 10-5
- 10 000 rub. – yangi monitor hisobdan chiqarildi;

Debet 01 Kredit 08 subschyoti "Modernizatsiya xarajatlari"
- 10 000 rub. - kompyuterning boshlang'ich narxi yangi monitor sotib olish narxiga oshirildi;

Debet 10 subschyoti "Ta'mirlash vaqtida aniqlangan ehtiyot qismlar" Kredit 91-1
- 2000 rub. (2360 rub. - 360 rub.) - eski monitor katta harf bilan yozilgan;

Debet 26 Kredit 02
- 1175 rub. – kompyuterda amortizatsiya hisoblab chiqilgan.

Yanvar oyi uchun daromad solig'ini hisoblashda buxgalter operatsion bo'lmagan daromadlarda eski monitorning bozor qiymatini 2000 rubl miqdorida, xarajatlarda esa - 1175 rubl miqdorida kompyuterda amortizatsiya to'lovlarini hisobga oldi.

Monitorni almashtirish kompyuterning ishlash muddatini oshirmadi. Shuning uchun, buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlari uchun kompyuterning foydalanish muddati qayta ko'rib chiqilmagan. Buxgalteriya hisobida asbob-uskunalar uchun amortizatsiya 26 oy davomida hisoblab chiqilgan. Shuning uchun, buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositaning rekonstruksiya qilinganidan keyin qolgan foydali muddati 10 oy (36 oy - 26 oy).

Yangi monitor sotib olish xarajatlarini hisobga olgan holda kompyuterning dastlabki narxi 52 300 rublni tashkil etdi. (42 300 rubl + 10 000 rubl). Ushbu xarajatlarni hisobga olmaganda kompyuterning qoldiq qiymati 11 750 rublni tashkil qiladi. (42 300 rubl - oyiga 1175 rubl × 26 oy), hisobga olgan holda - 21 750 rubl. (11 750 rubl + 10 000 rubl).

Buxgalteriya hisobi uchun oylik amortizatsiya miqdori oyiga 2175 rublni tashkil qiladi. (21 750 rubl: 10 oy). Soliq hisobi bo'yicha modernizatsiyadan keyin oylik amortizatsiya ajratmalari miqdori:
52 300 rubl × 2,7778% = 1453 rub./oy.

Modernizatsiyadan so'ng buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlari uchun amortizatsiya to'lovlarining oylik miqdori farqlana boshlaganligi sababli, tashkilot 722 rubl miqdorida vaqtinchalik farqga ega edi. (2175 rub./oy - 1453 rub./oy), kechiktirilgan soliq aktivining shakllanishiga olib keladi.

Fevraldan noyabrgacha (10 oy) buxgalter amortizatsiya to'lovlarini hisoblashni e'lon qilish orqali aks ettirdi:

Debet 26 Kredit 02
- 2175 rub. – yangilangan kompyuterda amortizatsiya hisoblangan;

Debet 09 Kredit 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
- 144 rub. (RUB 722 × 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi buxgalteriya hisobi va soliq hisobi uchun oylik amortizatsiya to'lovlari o'rtasidagi farqdan hisoblab chiqiladi.

Noyabr oyida buxgalteriya hisobida kompyuter butunlay amortizatsiya qilindi (52 300 rubl - 1175 rubl / oy × 26 oy - 2175 rubl / oy × 10 oy). Shuning uchun, dekabr oyidan boshlab, buxgalter unga amortizatsiyani hisoblashni to'xtatdi.

Soliq hisobi bo'yicha kompyuter 7220 rubl miqdorida amortizatsiya qilinmaydi. (52 300 rubl - 1175 rubl / oy × 26 oy - 1453 rubl / oy × 10 oy), shuning uchun soliq hisobini yuritishda buxgalter amortizatsiyani hisoblashni davom ettirdi.

Dekabr oyidan boshlab, soliq hisobi uchun amortizatsiyani hisoblashda buxgalter kechiktirilgan aktivning hisobdan chiqarilishini e'lon qilish orqali aks ettirdi:

Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 09
- 291 rub. (1 453 rubl × 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi hisobdan chiqariladi.

Daromad solig'i: eski komponentlardan foydalanish

O'zgartirilgandan so'ng, eski komponentlar keyingi foydalanish uchun mos bo'lishi mumkin. Masalan, tashkilot ularni sotishi yoki boshqa kompyuterlarni ta'mirlash uchun foydalanishi mumkin.

Vaziyat: daromad solig'ini hisoblashda kompyuterni yangilash yoki ta'mirlashda almashtirilishi kerak bo'lgan komponentlarning olinishi va ishlatilishini qanday aks ettirish kerak? Komponentlar keyingi foydalanish uchun javob beradi.

Daromad solig'ini hisoblashda kompyuterni ta'mirlash (yangilash) paytida olingan materiallar narxini operatsion bo'lmagan daromad sifatida kiriting. Kompyuterning asosiy vositami yoki inventar sifatida hisobga olinishi muhim emas. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 14 oktyabrdagi 03-03-06/1/647-son, 2009 yil 6 oktyabrdagi 03-03-sonli xatlaridan kelib chiqadi. -06/1/647, 2009 yil 28 sentyabrdagi 03-03-06/1/620-son va Rossiya Federal Soliq xizmati 2009 yil 23 noyabrdagi 3-2-13/227-son.

Daromad ehtiyot qismlar omborga kelganda (M-11 shakldagi schyot-fakturani tuzishda) aks ettirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 4-bandi 1-bandi, 2-bandi, 273-moddasi). federatsiyasi). Daromadingizning bir qismi sifatida materiallarni qo'shing bozor qiymati , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi qoidalariga muvofiq belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 5-bandi).

Kapitallashtirilgan qismlarni xarajat qilish mumkinmi, bu kompyuterning asosiy vositami yoki yo'qligiga bog'liq.

Agar ehtiyot qismlar asosiy vositani ta'mirlash (modernizatsiya qilish) natijasida olingan bo'lsa, ularning qiymati tashkilot faoliyatida keyingi foydalanish uchun xarajatlarda hisobga olinishi mumkin. Soliq solinadigan foyda, ta'mirlash (modernizatsiya) paytida olingan daromadga ilgari kiritilgan ehtiyot qismlarning narxiga kamaytirilishi mumkin. Ushbu huquq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan. Unda aytilishicha, moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida tashkilot inventarizatsiya paytida aniqlangan, keyinchalik foydalanish uchun yaroqli bo'lgan ortiqcha tovar-moddiy zaxiralarning qiymatini va (yoki) foydalanishdan chiqarilgan asosiy vositalarni demontaj qilish va demontaj qilish paytida olingan mol-mulkni hisobga olish huquqiga ega. shuningdek ularni ta'mirlash, modernizatsiya qilish, rekonstruksiya qilish, texnik qayta jihozlash, qisman tugatish vaqtida.

Agar tashkilot kompyuterni ta'mirlash (yangilash) paytida olingan ehtiyot qismlarni sotishga qaror qilsa, ularning qiymati sotish xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin (268-moddaning 2-bandi 1-bandi, 2-bandi, 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi).

Chiqarilgan ehtiyot qismlarning narxini aniqlash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 2-bandining 2-bandida, 250-moddasining 13 va 20-bandlarida belgilangan.

ASOS: QQS

Kompyuterda almashtirish uchun sotib olingan qismlarga QQSni kiritish, odatdagidek chegirma uchun qabul qiling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 5-bandining 1-bandi). Ya'ni, ko'rsatilgan komponentlarni ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng va hisob-faktura mavjud bo'lganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandi). Ushbu qoidadan istisnolar, xususan:

• tashkilot QQS bo'yicha imtiyozlarga ega;

• tashkilot kompyuterdan faqat QQSsiz operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalanadi.

Bunday hollarda, QQSni kompyuterni yangilash yoki ta'mirlash uchun ishlatiladigan komponentlar narxiga kiriting. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandidan kelib chiqadi.

Agar tashkilot soliqqa tortiladigan va QQS olinmaydigan operatsiyalarni bajarish uchun kompyuterdan foydalansa, kirish solig'ini tarkibiy qismlarning narxiga taqsimlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandi).

Mol-mulk solig'ini hisoblashda, modernizatsiya tugagandan keyingi oyning 1-kunidan boshlab kompyuterning boshlang'ich narxiga kiritilgan komponentlarni sotib olish xarajatlarini hisobga oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi).

soddalashtirilgan soliq tizimi

Agar soddalashtirilgan tashkilot daromaddan yagona soliq to'layotgan bo'lsa, kompyuter komponentlarini almashtirish xarajatlari soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi).

Agar tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliq to'layotgan bo'lsa, unda tarkibiy qismlarni almashtirishni xarajatlarda qanday aks ettirish kompyuterning narxiga bog'liq.

Kompyuterlar 100 000 rubldan ortiq bo'lsa, asosiy vositalar sifatida tan olinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 4-bandi, 257-moddasi 1-bandi). Shuning uchun, agar bunday kompyuterni (asosiy vositani) ta'mirlash uchun komponentlar ishlatilsa, ularning narxi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 3-kichik bandi asosida soliq solinadigan bazani kamaytiradi.

Asosiy vositani yangilashda komponentlarni almashtirish xarajatlarini qanday hisobga olish haqida ma'lumot olish uchun qarangAsosiy vositalarni modernizatsiya qilish buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi .

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida asosiy vosita bo'lmagan kompyuterni ta'mirlash (yangilash) uchun xarajatlarni hisobga olishning maxsus tartibi nazarda tutilmagan. Shuning uchun tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan xarajatlar moddalariga muvofiq bunday mulkni ta'mirlash (modernizatsiya qilish) xarajatlarini hisobdan chiqarishga haqli. Agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida ushbu xarajatlarni tan olish tartibiga qo'yilgan barcha talablar bajarilgan bo'lsa (xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlashtirilgan, to'langan va hokazo) (346.16-moddaning 2-bandi, moddaning 2-bandi). 346.17, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi). Kompyuter texnikasining ishlamay qolgan elementlarini almashtirish uchun sotib olingan qurilmalarning narxi moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi 1-bandi va 2-bandi, 254-moddasi 1-bandi 1-bandi). federatsiyasi). Ushbu xulosa Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 14 noyabrdagi 03-11-04/2/169-sonli xatida berilgan tushuntirishlaridan kelib chiqishi mumkin.

Komponentlar almashtirilganda va to'langanda soliq bazasini kamaytiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).

Vaziyat: kompyuterni yangilash yoki ta'mirlashda almashtirilishi kerak bo'lgan komponentlarning olinishi va ishlatilishini soddalashtirilgan shaklda qanday aks ettirish kerak? Komponentlar keyingi foydalanish uchun javob beradi.

Yagona soliqni hisoblashda kompyuterni ta'mirlash (yangilash) natijasida olingan komponentlarning narxini operatsion bo'lmagan daromadlar tarkibiga kiriting (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi, 346.15-moddasi 1-bandi). Kompyuterning asosiy vositami yoki inventar sifatida hisobga olinishi muhim emas.

Daromad ehtiyot qismlar omborga kelgan paytda (M-11 shakldagi schyot-fakturani tuzishda) bozor narxlarida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi, 346.18-moddasi 4-bandi) aks ettirilishi kerak. federatsiyasi).

Agar kelajakda bunday ehtiyot qismlar qayta ishlatilsa (sotilsa), ularni xarajatlarda hisobga olish mumkin emas.

Yagona daromad solig'ini to'laydigan tashkilotlar soliq solinadigan bazani hisoblashda hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi, 346.18-moddasi 4-bandi).

Daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliq to'laydigan tashkilotlar har qanday xarajatlarni ular haqiqatda to'langanidan keyingina tan oladilar. To'lov pul mablag'larini o'tkazish yoki boshqa yo'l bilan etkazib beruvchilar oldidagi majburiyatlarning bekor qilinishi deb tan olinadi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan.

Kompyuterni yangilash yoki ta'mirlashda almashtirilgan komponentlarni qabul qilishda tashkilot hech qanday majburiyatlarga ega emas. Bundan tashqari, bunday materiallarni aniqlash hech qanday xarajatlarni talab qilmaydi, chunki tashkilotning iqtisodiy foydasi kamaymaydi. Ishlatilgan butlovchi qismlarni ishlab chiqarish yoki sotishda keyingi foydalanish yagona soliq to'lovini hisoblashga ta'sir qilmaydi. Axir, olingan mol-mulkka nisbatan qarzni to'lash sharti bajarilmay qoladi.

Shunday qilib, soddalashtirishdan foydalanadigan tashkilotlarda modernizatsiya (ta'mirlash) paytida almashtirilgan komponentlar narxini xarajatlarga kiritish uchun hech qanday sabab yo'q.

UTII

UTII soliqqa tortish ob'ekti hisoblangan daromad hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 1-bandi). Shuning uchun kompyuter komponentlarini almashtirish xarajatlari soliq solinadigan bazani hisoblashga ta'sir qilmaydi.

OSNO va UTII

Kompyuter UTIIga bo'ysunadigan tashkilotning faoliyatida va tashkilot umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq to'laydigan faoliyatda qo'llanilishi mumkin. Bunday holda, agar tarkibiy qismlarni almashtirish modernizatsiya paytida amalga oshirilgan bo'lsa, unda daromad solig'ini hisoblash uchun oylik amortizatsiya ajratmalari miqdorini taqsimlash kerak. Mol-mulk solig'ini hisoblash maqsadlari uchun - modernizatsiya qilish xarajatlarini hisobga olgan holda asosiy vositaning qoldiq qiymati. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9-bandi va 346.26-moddasi 7-bandidan kelib chiqadi.

Agar komponentlarni almashtirish kompyuterni yangilash deb hisoblanmasa, unda siz kerak tarqatish ularni sotib olish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9-bandi). Tashkilot faoliyatining bir turida ishlatiladigan kompyuter uchun komponentlarni sotib olish xarajatlarini taqsimlash shart emas.

Kompyuter komponentlarini sotib olish uchun hisob-fakturada ajratilgan QQS ham taqsimlanishi kerak. QQSni taqsimlang ushbu soliqqa tortiladigan operatsiyalar ulushiga mutanosib ravishda. Soliq davri uchun jo‘natishlarning umumiy hajmida QQS solingan jo‘natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) qiymatidan kelib chiqib, QQS solinadigan operatsiyalar ulushini aniqlang. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4, 4.1-bandlarida nazarda tutilgan.

Chegirib qo'yilishi mumkin bo'lmagan QQS miqdori tashkilotning UTII bo'yicha faoliyati uchun xarajatlar ulushiga qo'shilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 3-bandi).

Tashkilot protsessorlar, monitorlar, sichqonlar va klaviaturalarni sotib oladi. Dastlabki sotib olishda yoki asosiy vosita, agar qiymati 40 ming rubldan ortiq bo'lsa, yoki sotib olingan komponentlarning umumiy qiymati 40 ming rubldan oshmasa, aktiv tugatiladi.Keyinchalik, monitor yoki protsessor ishlamay qoladi yoki eskiradi. Monitorni yoki protsessorni almashtirish kerak.Savol: Yangi sotib olishda har birining narxi 40 ming rubldan oshmasa, protsessor yoki monitorni aktiv sifatida hisobga olish mumkinmi?Qanday qilib to'g'ri qilish kerak dastlab jihozlangan asosiy vositalar yoki aktivlarda muvaffaqiyatsiz monitor yoki protsessorni o'chirish.

Berilgan savolga asoslanib, siz kompyuter komponentlarini bitta mulkning bir qismi sifatida bir butun sifatida hisobga olasiz. Bunda ta'mirlash (eskirgan singan uskunani almashtirish) yoki modernizatsiya qilish (komponentlarni yanada ilg'orroqlariga almashtirish) uchun sotib olingan uning tarkibiy qismlari (monitor, protsessor va boshqalar) materiallar hisoblanadi. Ya'ni, agar siz buzilgan kompyuter monitorini yangisiga almashtirsangiz, unda siz bunday xarajatlarni moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida bir martalik to'lov sifatida hisobdan chiqarish huquqiga egasiz. Xuddi shu tarzda, agar siz kompyuterni yangilayotgan bo'lsangiz (kuchliroq monitor bilan almashtirsangiz) yangi monitorning narxini hisobga oling, uning umumiy qiymati dastlab 40 000 rubldan kam bo'lgan va bir vaqtning o'zida hisobdan chiqarilgan. Agar siz OT sifatida hisobga olingan kompyuterni yangilasangiz (kuchliroq monitor yoki protsessor o'rnatsangiz), u holda yangi monitorning narxi kompyuterning dastlabki narxiga kiritilishi kerak. Qadimgi komponentlar (monitor va boshqalar) uchun hisob faqat keyingi foydalanish uchun mos bo'lsa, saqlanishi kerak. Agar ular ekspluatatsiya qilinmasa, ularning qiymati buxgalteriya hisobida aks ettirilmaydi.

Mantiqiy asos

(To'g'ri qaror qabul qilishga yordam beradigan ma'lumotlar rang bilan ta'kidlangan)

Kompyuter komponentlarini almashtirishni qanday ro'yxatdan o'tkazish va buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda aks ettirish

Ishning tasnifi: ta'mirlash yoki modernizatsiya

Kompyuterdagi komponentlarni almashtirish uni ta'mirlash yoki modernizatsiya qilish vaqtida sodir bo'lishi mumkin. Ta'mirlash va modernizatsiya operatsiyalari buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda turlicha aks ettirilganligi sababli ularni to'g'ri tasniflash muhimdir. Bu ta'mirlash va modernizatsiya maqsadi asosida amalga oshirilishi mumkin. Ta'mirlash ishlarining asosiy maqsadi - asosiy aktivni ishlatish mumkin bo'lmagan nosozliklarni bartaraf etish.

Ta'mirlashdan farqli o'laroq, modernizatsiya asosiy vositaning xususiyatlarini yaxshilash va maqsadini o'zgartirish maqsadida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 2-bandi). Shuning uchun, muvaffaqiyatsiz kompyuter elementini almashtirish ta'mirlash hisoblanadi. Agar almashtirish tarkibiy qismlarning jismoniy eskirishi bilan emas, balki ma'naviy eskirish bilan bog'liq bo'lsa, bu modernizatsiya. Misol uchun, agar eskirgan komponentlar o'rniga yaxshiroq xususiyatlarga ega bo'lgan zamonaviyroq qismlar o'rnatilgan bo'lsa. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 6 noyabrdagi 03-03-06/4/95-son, 2005 yil 27 maydagi 03-03-01-04/4/-sonli xatlarida aks ettirilgan. 67 va 2004 yil 1 dekabrdagi 03-03-01-04/1/166-son.

Buxgalteriya hisobi: komponentlar

Kompyuter uchun ehtiyot qismlar (monitor, klaviatura, sichqoncha, protsessor, qattiq disk, CD-ROM va boshqalar) materiallarga kiritilgan (Buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalar). Shuning uchun buxgalteriya hisobidagi tarkibiy qismlarni olish va hisobdan chiqarish bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish materiallarni qabul qilish va hisobdan chiqarishning umumiy tartibiga o'xshaydi.

Buxgalteriya hisobida 10-5 “Ehtiyot qismlar” subschyotida 10 “Materiallar” hisobvarag'ida kompyuter komponentlarini qabul qilish, harakatlantirish va yo'q qilishni aks ettiring.

Buxgalteriya hisobi: ta'mirlash

Buxgalteriya hisobida ta'mirlash xarajatlarini ular tegishli bo'lgan hisobot davrida aks ettiring. Ular oddiy faoliyat xarajatlariga kiritilgan (PBU 6/01 ning 27-bandi, PBU 10/99 ning 5, 7-kichik bandlari). Shuning uchun, simli kompyuterni ta'mirlashda komponentlarning hisobdan chiqarilishini aks ettiring:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredit 10-5

- kompyuterni ta'mirlash uchun hisobdan chiqarilgan komponentlar.

Ushbu tartib Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Uslubiy ko'rsatmalarning 67-bandida nazarda tutilgan.

Buxgalteriya hisobi: modernizatsiya

Modernizatsiya qilish xarajatlari 08-sonli "Domlanma aktivlarga investitsiyalar" hisobvarag'ida hisobga olinadi, keyinchalik asosiy vositaning dastlabki qiymatiga kiritiladi (Rossiya Moliya vazirligining 13 oktyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan uslubiy ko'rsatmalarning 42-bandi). , 2003 yil 91n-son). Kapital qo'yilmalarning turlari bo'yicha ma'lumotlarni olish imkoniyatini ta'minlash uchun 08 hisobvarag'i uchun "Modernizatsiya xarajatlari" subschyotini ochish tavsiya etiladi.

Buxgalteriya hisobida kompyuterni quyidagi simlardan foydalangan holda yangilashda komponentlarni hisobdan chiqaring:

Debet 08 subschyoti "Modernizatsiya xarajatlari" Kredit 10-5

- kompyuterni yangilash uchun komponentlar hisobdan chiqarildi.

Modernizatsiya paytida komponentlarni almashtirgandan so'ng, siz OS-3-son shaklida hisobot tuzishingiz kerak. U tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlanadi va buxgalterga topshiriladi. Modernizatsiya to'g'risidagi ma'lumotlar OS-6 (OS-6a) shakl bo'yicha kompyuter inventar kartasida yoki OS-6b shakl bo'yicha inventarizatsiya kitobida (kichik korxonalar uchun mo'ljallangan) aks ettirilgan (tasdiqlangan yo'riqnomaning 40-bandi). Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-son buyrug'i bilan). Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvni kiriting:

Debet 01 Kredit 08 subschyoti "Modernizatsiya xarajatlari"

- kompyuterning boshlang'ich narxi komponentlar narxiga oshirildi.

Ushbu tartib Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Uslubiy ko'rsatmalarning 42-bandida o'rnatiladi.

Kompyuterni yangilagandan keyin amortizatsiyani qanday hisoblash haqida ma'lumot olish uchun "Asosiy vositalarni modernizatsiya qilishni qanday amalga oshirish va buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda aks ettirish" bo'limiga qarang.

Vaziyat: bir vaqtning o'zida narxi hisobga olingan kompyuterni yangilash xarajatlarini buxgalteriya hisobidan qanday chiqarish kerak. Bu 40 000 rubldan oshmaydi va tashkilotning buxgalteriya siyosatiga ko'ra, bunday narxga ega ob'ektlar inventarizatsiyada aks ettiriladi.

Modernizatsiya xarajatlari ham bir martalik to'lov sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin.

Tashkilot asosiy vositalarning xususiyatlariga to'liq mos keladigan, lekin qiymati 40 000 rubldan oshmaydigan aktivlarni 10-schyotdagi inventar sifatida hisobga olish huquqiga ega (PBU 6/01 ning 5-bandi, Hisoblar rejasi bo'yicha ko'rsatmalar). Bu shuni anglatadiki, bunday ob'ektlarning narxini hisobga olgan holda, PBU 5/01 standartlariga amal qilish kerak. Ushbu me'yoriy hujjat ob'ektlarni modernizatsiya qilish bo'yicha ishlar olib borilgandan so'ng tovar-moddiy zaxiralar qiymatini oshirishni nazarda tutmaydi. Shuning uchun, miqdoridan qat'i nazar, ilgari inventarizatsiyaga kiritilgan kompyuterni yangilash uchun barcha xarajatlar bir vaqtning o'zida xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi: eski komponentlardan foydalanish

O'zgartirilgandan so'ng, eski komponentlar keyingi foydalanish uchun mos bo'lishi mumkin. Masalan, tashkilot ularni sotishi yoki boshqa kompyuterlarni ta'mirlash uchun foydalanishi mumkin. Bunday holda, almashtirilgan komponentlar olingandan so'ng, schyot-faktura No M-11 shaklda to'ldiriladi (Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Uslubiy ko'rsatmalarning 57-bandi).

• Malinani qanday pishirish kerak. Malinali murabbo. Butun rezavorlar bilan qalin malina murabbo uchun retseptlar, qora malina bilan murabbo, besh daqiqali pishirish bilan va qish uchun pishirmasdan. Urug'siz malina murabbosi
• Tuynuklari bilan yupqa xamirturushli krep retsepti Javdar xamirturushli pancakes
• Sekin pishirgichda pishirilgan loviya Sekin pishirgichda pishirilgan loviya uchun retseptlar
• Pechdagi brokkoli bilan tovuq ko'kraklari
• Fransuz tovuqli sufle
• Qiyma tovuqdan dangasa to'ldirilgan karam rulolari - bosqichma-bosqich fotosuratlar bilan retsept
• Tandirda tvorog va asal bilan pishirilgan olma
• Bog 'o'simliklarini zararkunandalar va kasalliklardan bahorgi himoya qilish
• Qaynatilgan kartoshkadan kilogramm olish mumkinmi?
• Kimyo yili bo'yicha imtihon onlayn testlar

• Asosiy vositalarni modernizatsiya qilishning byudjet hisobidagi aks etishi
• Kredit shartnomasi bo'yicha o'tkazish: to'lov maqsadi Kredit shartnomasi namunasi bo'yicha to'lov maqsadi
• SSSR davlat byudjeti tarkibiga kiruvchi muassasalar va tashkilotlarning asosiy fondlari uchun yillik amortizatsiya normalari va davlat tarkibiga kiruvchi muassasalar va tashkilotlarning asosiy fondlari (fondlari) amortizatsiyasini aniqlash va buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi to'g'risidagi ko'rsatmalar.
• 1s 8 da o'z veksellarini hisobga olish
• “Nega men talabalar hukumati rahbari bo‘ldim” mavzusida
• Rossiya Federatsiyasida kredit bo'yicha maksimal foizlar Kredit bo'yicha maksimal foizlar
• Qanday hollarda yangi mehnat daftarchasi beriladi?Mehnat daftarchasini birinchi marta ochish uchun ariza
• Bosqichma-bosqich fotosuratlar bilan qulupnay salatining retsepti Tovuqli qulupnay salatasi
• Xamirturushli krep Xamirturushli kreplarni qanday tayyorlash mumkin
• Sekin pishirgichda shampignonli tovuq filesi: fotosuratlar bilan retseptlar Sekin pishirgichda qo'ziqorinli tovuq filesi Redmond