Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha o'tkazilgan operatsiyalarni soliq organlaridan qaytarish. Agar shaxsiy daromad solig'i sizning maoshingizdan ortiqcha ushlab qolsa
Shaxsiy daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i, agar u soliq to'lovchi bo'lsa va soliq xizmati tomonidan berilgan shaxsiy identifikatsiya raqamiga ega bo'lsa, deyarli har bir Rossiya fuqarosi tomonidan to'lanadigan to'lovdir. Ruslardan tashqari, ushbu soliq Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan manbalardan daromadga ega bo'lgan norezidentlardan ham olib tashlanadi.
Har qanday korxona, tashkilot va hatto yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti, ya'ni davlat g'aznasi bilan jismoniy shaxs o'rtasida vositachi bo'lishi mumkin, ulardan soliq to'lanadi. Bunday agentlarning asosiy funktsiyalariga hisoblash, hisobot berish, saqlash va boshqalar kiradi.
Agar soliq agenti asosiy soliq to'lovchi uchun daromad manbai bo'lsa, ushbu sxema ishlaydi. Boshqacha aytganda, korxona o‘z xodimlarining ish haqidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini ushlab, byudjetga o‘tkazadi.
Soliq xizmatidan oldin agentlar ushbu to'lovni ish haqi to'langan kuni (kundan-kun) va pulning qaysi shaklda berilishidan qat'i nazar (naqd pul yoki bank kartasiga o'tkazish) o'tkazish majburiyatini oladilar.
Soliq summasi hisoblash usuli bo‘yicha, ya’ni hisobot yilining birinchi kunidan joriy oyning oxirgi kunigacha hisoblanadi va soliq to‘lovchining emas, balki agentning yuridik manzili bo‘yicha ushlab qolinadi.
Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun foiz stavkalari
Shaxsiy daromad solig'i ko'pincha daromad solig'i kabi eshitiladi. Uning eng keng tarqalgan stavkasi daromadning 13%, ko'pincha ish haqi. Ammo bu to'lovni ushlab qolish uchun yagona miqdor emas, shuningdek, daromad solig'i stavkalari kamaytirilgan va ko'tarilgan.
- Eng yuqori foiz stavkasi lotereya yutuqlari yoki pul mukofotlari uchun qo'llaniladi, bu holda u 35% ga etadi.
- 30% shaxsiy daromad solig'i stavkasi Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan manbadan daromad oladigan Rossiya Federatsiyasining norezidentlari uchun qo'llaniladi.
- Yana bir oshirilgan stavka - 15%, mamlakatdagi biznesdan dividendlar sifatida daromad oladigan Rossiya Federatsiyasining norezidentlari uchun amal qiladi.
Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va uni byudjetga o'tkazish uchun e'lonlar
|
Simlar tavsifi |
Tranzaksiya summasi |
Hujjatlar bazasi |
||
|
Jismoniy shaxslarning ish haqidan soliqni ushlab qolish |
Hisoblangan soliq miqdori |
|||
|
Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish |
Hisoblangan soliq miqdori |
Bank bayonoti |
Agar shaxsiy daromad solig'i ortiqcha ushlab qolsa nima qilish kerak?
Shuningdek, buxgalteriya bo'limi noto'g'ri yoki ishonchli ma'lumotlarning etishmasligi tufayli o'z xodimidan oshirilgan soliq miqdorini ushlab qolgan. Buxgalter qanday hollarda tuzatishlar kiritishi mumkin:
- Agar soliq davri (yil) hali tugamagan bo'lsa.
- Kompaniya hali ham xodimdan shaxsiy daromad solig'ini undiradi.
Ortiqcha ushlab qolingan daromad solig'ini qanday qaytarish kerak:
|
Simlar tavsifi |
Tranzaksiya summasi |
Hujjatlar bazasi |
||
|
Ilgari ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishning aks ettirilishi |
Buxgalteriya guvohnomasi, jismoniy shaxslar uchun daromad deklaratsiyasi |
|||
|
Ortiqcha daromad solig'ini to'lash ushlab qolingan |
Bank bayonoti |
Qanday hollarda kompaniya ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini xodimga qaytarishi shart? Qachon o'tishni cheklashim mumkin? Buxgalter qanday hujjatlarni to'ldirishi kerak?
Shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha to'lanishi, xususan, xodimning daromadidan ushlab qolinadigan soliqni hisoblashda xatolik tufayli, ya'ni soliq zarur bo'lganidan ko'proq miqdorda ushlab qolinganida yuzaga kelishi mumkin.
Haddan tashqari ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i kelajakdagi soliq to'lovlari hisobiga qoplanishi yoki xodimga qaytarilishi mumkin. Variantni tanlash bir qator holatlarga bog'liq.
Ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i qachon hisobdan chiqarilishi mumkin?
Soliq agenti bo'lgan kompaniyaning buxgalteri xodimdan ortiqcha ushlab qolingan soliq summasini kelgusidagi to'lovlar bilan qoplashi mumkin:
— soliq davri (kalendar yili) hali davom etayotganda;
- xodim o'z daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolgan kompaniyadan olishni davom ettiradi.
Joriy oy uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda ortiqcha ushlab qolingan soliq summasini hisobga olish
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 216-moddasi). Usib olinadigan shaxsiy daromad solig'i yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Joriy oy uchun soliq summasini hisoblashda joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi):
Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi Haqiqiy daromad solig'i summasi
ish haqidan ushlab qolish = hisoblangan - yil boshidan ushlab
o'tgan oy uchun oldingi oylar bilan jamlangan holda
yil boshi
Ya'ni, hisob-kitoblar dastlab shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibiga "o'rnatilgan" edi.
Aytaylik, xodimning o'tgan oy oxirida hisoblangan maoshidan Soliq kodeksida belgilanganidan ko'ra ko'proq miqdorda soliq ushlab qolingan.
Masalan, buxgalter yangi tug'ilgan bola uchun standart soliq imtiyozini qo'llamadi, chunki birinchi farzandining baxtli otasi zarur hujjatlarni faqat keyingi oyning 5-kunidan keyin olib keldi.
Soliq imtiyozini qo'llamasdan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdori 182 rublga ko'p bo'ldi. (1400 rubl x 13%).
Bunday holda, joriy oy uchun ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda buxgalter yil boshidan boshlab xodimning umumiy daromadidan shaxsiy daromad solig'ini belgilaydi va shu vaqtgacha ushlab qolingan soliq summasini hisobga oladi (3-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi). Xodimga shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish to'g'risida xabardor qilish va undan soliqni hisobga olish uchun ariza berishni talab qilishning hojati yo'q.
Eslatma.Birinchi bola uchun soliq imtiyozlari 1400 rublni tashkil qiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi).
Misol 1. 2014 yil 25 aprelda menejer I.P. Rokotovning o'g'li bor edi. Ish bilan band bo‘lgan ota 2014-yil 12-may kuni bolaning tug‘ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasini buxgalteriya bo‘limiga olib kelgan.
2014 yilda xodimning soliqqa tortiladigan daromadi va shaxsiy daromad solig'i miqdori
| 2014 yil oyi | Daromad miqdori | Chegirmalar miqdori | Soliq solinadigan baza | Shaxsiy daromad solig'i miqdori | |||||
| oyiga | yil boshidan beri jami jami | oyiga | yil boshidan beri jami jami | ushlab qolish sharti bilan | aslida ushlab turilgan | ||||
| yil boshidan beri jami jami | oyiga | yil boshidan beri jami jami | oyiga | ||||||
| Yanvar | 22 000 | 22 000 | 0 | 0 | 22 000 | 2860 | 2860 | 2860 | 2860 |
| fevral | 22 000 | 44 000 | 0 | 0 | 44 000 | 5720 | 2860 | 5720 | 2860 |
| mart | 22 000 | 66 000 | 0 | 0 | 66 000 | 8580 | 2860 | 8580 | 2860 |
| aprel | 22000 | 88 000 | 1400 | 1400 | 86 600 | 11 258 | 2678 | 11 440 | 2860 |
| may | 22000 | 110 000 | 1400 | 2800 | 107200 | 13 936 | 2678 | 13 936 | 2496 |
Yechim. Bolalarni ushlab qolish uchun hujjatlar taqdim etilgunga qadar shaxsiy daromad solig'ini hisoblash
2014 yil yanvar-aprel oylari uchun yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan xodimlarning daromadlari miqdori 88 000 rublni tashkil etdi.
Bolaning tug'ilishi to'g'risidagi hujjatlar bo'lmagan taqdirda, buxgalter shaxsiy daromad solig'i summasini bolaning chegirmasini hisobga olmagan holda hisoblab chiqdi.
Yil boshidan buyon amalda ushlab qolingan soliqning umumiy miqdori 11 440 rublni tashkil etdi. (88 000 rubl x 13%).
Bolalarni chegirib tashlash uchun hujjatlarni olgandan keyin shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblash
I.P.dan olgandan keyin. Rokotovning bolani chegirib tashlash to'g'risidagi arizasi va bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasi, buxgalter 2014 yil yanvar-aprel oylari uchun xodimning ishidan ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'i miqdori 11 258 rubl bo'lishi kerakligini aniqladi. [(88 000 rubl - 1400 rubl) x 13%].
Shunday qilib, 2014 yil yanvar-aprel oylarida buxgalter shaxsiy daromad solig'ini xodimning daromadidan 182 rublga ko'proq ushlab turdi. (11 440 rubl - 11 258 rubl).
Soliq davri hali tugamagan, xodim o'sha kompaniyada ishlashni davom ettiradi, uning daromadiga 13% stavkada soliq solinadi.
182 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha to'lash bilan maxsus harakatlar yo'q. Buning uchun buxgalter kerak emas. May oyi uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda u avtomatik ravishda hisobga olinadi.
Qayta hisob-kitob qilingandan so'ng, ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasini "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lovlar" subschyotining 68-schyotining debetida ko'rish mumkin.
May oyidagi ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash
Shaxsiy daromad solig'i yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi.
May oyi uchun ish haqidan ushlab qolinadigan soliq miqdorini hisoblash uchun buxgalter 2014 yil yanvar-may oylari uchun quyidagilarni aniqlaydi:
- daromad miqdori - 110 000 rubl;
- chegirmalar miqdori - 2800 rubl. (1400 rub. x 2 oy);
- soliqqa tortiladigan daromad miqdori - 107 200 rubl. (1 10 000 rubl - 2 800 rubl);
- ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdori 13 936 rublni tashkil qiladi. (107 200 rubl x 13%).
May oyi uchun ish haqidan ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'i summasi 2014 yil yanvar-may oylari uchun hisoblangan soliq summasi (13 936 rubl) va yanvar-aprel oylari uchun amalda ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi o'rtasidagi farqga teng. 2014 yil (11 440 rubl) (p 3 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi).
May oyi uchun ish haqidan ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'i miqdori 2496 rublni tashkil qiladi. (13 936 rubl - 11 440 rubl).
Buxgalteriya hisobida, may oyi uchun shaxsiy daromad solig'i o'tkazilgandan so'ng, "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotining 68-schyotida debet qoldig'i endi bo'lmaydi (agar boshqa xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i hisob-kitoblari to'g'ri amalga oshirilgan bo'lsa), chunki ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi may oyi uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi.
Agar xodim o'z vaqtida hujjatlarni topshirgan bo'lsa, may oyi uchun ish haqidan shaxsiy daromad solig'i miqdori
Agar xodim chegirma va tasdiqlovchi hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etgan bo'lsa, buxgalter chegirmani hisobga olgan holda aprel oyidagi ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblagan bo'lardi.
Keyin yanvar-aprel oylari uchun shaxsiy daromad solig'i 11 258 rublni tashkil qiladi. [(88 000 rubl - 1400 rubl) x 13%]. Va may oyi uchun ish haqidan ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'i 2678 rublga teng bo'ladi. (13 936 rubl - 11 258 rubl). Ya'ni, 182 rubl ko'proq. (2678 rubl - 2496 rubl).
Agar soliq imtiyozlarini qo'llash uchun zarur bo'lgan hujjatlar mavjud bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish sodir bo'lmaydi.
Agar xodimning soliq maqomi o'zgargan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyoz
Keling, ushbu vaziyatni ko'rib chiqaylik. 2014 yil boshida sizning xodimingiz hali Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti emas edi.
Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda buxgalter 30% stavkasini qo'llagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi).
Bir necha oy o'tgach, xodim Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini oldi. Bunda uning daromadidan 30% stavkada hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi standart soliq chegirmalaridan foydalangan holda 13% stavkada qayta hisoblab chiqilishi kerak.
Bunday vaziyatda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lov shakllanadi. U 2014-yil oxirigacha 13% stavkada soliq ushlab qolinishidan qoplanishi mumkin. Unda shunday deyilgan:
- Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 3 oktyabrdagi N 03-04-05/41061-sonli xatida;
- Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 16 sentyabrdagi N BS-2-11 / 615@ maktubi.
Ya'ni, joriy oy uchun to'lanishi kerak bo'lgan 13% stavkada shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda buxgalter o'tgan oylar uchun 30% stavkada ushlab qolingan soliq miqdorini hisobga oladi.
Agar 30% stavkada ushlab qolingan soliq summasi kalendar yili tugagunga qadar toʻliq hisobga olinmagan boʻlsa, xodim ushlab qolingan ortiqcha shaxsiy daromad soligʻining qolgan summasini qaytarish uchun soliq idorasiga murojaat qilishi mumkin. Qaytarilish faqat soliq inspektsiyasi tomonidan amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1.1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 3 oktyabrdagi N 03-04-05/41061-sonli xatlari, Federal Soliq xizmati Rossiyaning 2013 yil 16 sentyabrdagi N BS-2-11/615@).
Ortiqcha to'lovni qoplash mumkin bo'lmaganda
Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha to'lash. Kompaniya xodimga dividendlar to'ladi. Dasturdagi texnik nosozlik tufayli buxgalter 9% stavka o'rniga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 4-bandi) 15% stavkasini qo'lladi (Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
Natijada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining ortiqcha to'lanishi sodir bo'ldi. Uni ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i to'lovlari bilan hisoblash mumkin emas, faqat qaytarilishi mumkin. Bu quyidagicha izohlanadi.
Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i summasi dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i summasidan alohida belgilanadi. Bu Soliq kodeksining 225-moddasi 1-bandidan kelib chiqadi.
Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i va ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda turli xil soliq stavkalari qo'llaniladi (9% va 13%), ikki xil soliq bazasi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi).
Kalendar yili tugadi. Soliqning umumiy miqdori kalendar yil natijalariga ko'ra hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi 3-bandi).
Agar yil oxirida ortiqcha to'lov mavjud bo'lsa, buxgalter uni kelgusi kalendar yili daromadidan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ushlab qolish hisobiga hisoblab chiqa olmaydi.
Masalan, shaxsiy daromad solig'i 2013 yil uchun xodimning ishidan ortiqcha ushlab turilgan. 2014 yilda hisoblangan daromad solig'ini hisoblashda ushbu ortiqcha to'lovni hisobga olish mumkin emas. 2014 yildan boshlab buxgalter soliq bazasini 1 yanvardan boshlab belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi).
Xodim ishdan ketdi. Ishdan bo'shatilgandan so'ng, xodim endi ushbu tashkilotdan daromad olmaydi, hisob-kitob qilish mumkin emas.
Hisoblashning iloji bo'lmasa, uni qaytarish mumkin. Haddan tashqari ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish mumkin bo'lmagan barcha hollarda, u qaytarilishi mumkin. Qaytish quyidagi yo'llar bilan amalga oshirilishi mumkin:
- shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan miqdori shakllangan kompaniya. Qaytish tartibi quyida tavsiflanadi;
- soliq inspeksiyasi. Buning uchun kalendar yili tugagandan so'ng, xodim 3-NDFL shaklida deklaratsiya topshirishi mumkin. Unga 2-NDFL shaklidagi sertifikat (sertifikatning 5.6-bandi ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha summasini aks ettiradi) va soliqni qaytarish to'g'risidagi ariza bilan birga bo'lishi kerak.
Eslatma. Shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun arizani soliq ortiqcha ushlab qolingan yil tugaganidan keyin uch yil ichida topshirishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 7-bandi).
Soliq agenti tomonidan ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish tartibi
Kompaniyaning ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish tartibi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandida batafsil tavsiflangan.
Uni davom ettirishdan oldin buxgalter shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish faktini buxgalteriya guvohnomasida qayd etishi kerak. Namuna 1 betda ko'rsatilgan. 48.
Xodimga ortiqcha to'lov to'g'risida xabar berish
Buxgalter bunday fakt aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida ortiqcha soliqni ushlab qolish to'g'risida xodimga xabar berishi kerak. Bu turli yo'llar bilan amalga oshirilishi mumkin:
— yozma xabar yuborish (2-namun 49-betda berilgan);
— buxgalteriya guvohnomasini xodim shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolinganligi aniqlanganligi to'g'risida xabardorligini ko'rsatadigan qator bilan to'ldirish.
Xodim bildirishnoma yoki sertifikatni imzolaydi. Uning imzosi u bilan tanishligini bildiradi. Agar xodim allaqachon iste'foga chiqqan bo'lsa, xabarni qaytarib olish kvitansiyasi so'ralgan holda pochta orqali yuborish mumkin.
Bosh moliya bo'limi mutaxassislarining fikriga ko'ra, birinchi navbatda soliq to'lovchi bilan ushbu xabarni yuborish tartibi to'g'risida kelishib olish yaxshiroqdir (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 maydagi N 03-04-06/6-112 maktubi) .
Xodim pulni qaytarish uchun ariza yozadi
Haddan tashqari ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun asos xodimning arizasidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi). Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash bilan bog'liq barcha hujjatlarda bo'lgani kabi, biz inspektorlarning da'volariga yo'l qo'ymaslik uchun xodimdan ariza matnida quyidagilarni ko'rsatishni so'rashni maslahat beramiz:
- pasport ma'lumotlari;
- ro'yxatdan o'tish manzili;
— soliq toʻlovchining identifikatsiya raqami (mavjud boʻlsa).
Arizada xodim kompaniyaning hisobchisi soliqni o'tkazadigan bank hisob raqamini ko'rsatadi. Namuna 3 betda ko'rsatilgan. 50.
Xodimdan ariza olingan kundan boshlab kompaniya soliqni qaytarishi kerak bo'lgan muddat boshlanadi.
Qaytish muddati va qaytarish uchun mablag'lar manbai
Pulni qaytarish xodimdan ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish to'g'risidagi ariza olingan kundan boshlab uch oy ichida amalga oshiriladi. Soliq ushbu xodimning daromadidan ham, boshqa xodimlarning daromadlaridan ham kelajakda byudjetga o'tkaziladigan shaxsiy daromad solig'i summalarini kamaytirish orqali qaytariladi.
Kechiktirilgan taqdirda, belgilangan muddat buzilgan har bir kalendar kuni uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining buzilgan kunlarda amaldagi qayta moliyalash stavkasi asosida foizlar hisoblanadi (Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
Kompaniya soliq idorasiga murojaat qilganda
Xodimdan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish to'g'risidagi arizani olgandan so'ng, buxgalter kompaniyaning boshqa xodimlarning daromadlaridan byudjetga to'lanadigan shaxsiy daromad solig'i hisobidan uch oy ichida soliqni qaytarish imkoniyati bor-yo'qligini baholashi kerak ( Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 maydagi N 03-04- 06/6-112-sonli xatining 2-bandi).
Agar byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq summasi uch oy ichida qaytarish uchun etarli bo'lmasa, kompaniya etishmayotgan summani qaytarish uchun soliq idorasiga murojaat qilishi mumkin. Buning uchun xodim qaytarish arizasini topshirgan kundan boshlab 10 kun ajratiladi.
Buxgalter soliq idorasiga yuboradi:
— ortiqcha ushlab qolingan summani qaytarish to‘g‘risida kompaniya nomidan ariza;
— tegishli soliq davri uchun soliq reestridan ko‘chirma;
- soliq summalarini ortiqcha ushlab qolish va Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazishni tasdiqlovchi hujjatlar.
Soliq idorasi Soliq kodeksining 78-moddasida belgilangan tartibda shaxsiy daromad solig'i summasini qaytaradi.
Ushbu to'lovni olishdan oldin buxgalter pulni kompaniyaning o'z mablag'lari hisobidan qaytarishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi).
Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasini xodimning bank hisob raqamiga o'tkazishi shart.
Eslatma. Haddan tashqari ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini naqd pulda qaytarish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 4-bandi 1-bandi).
Shaxsiy daromad solig'ini qaytarish soliq agenti tomonidan amalga oshirilganda
Yil tugamagan, ammo xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasi bekor qilingan. Bunday holda, ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish soliq agenti tomonidan quyidagi shartlarni hisobga olgan holda amalga oshirilishi mumkin:
— jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini ortiqcha ushlab qolish fakti u sodir bo‘lgan va xodim ishdan bo‘shatilgan soliq davri tugagunga qadar aniqlangan bo‘lsa;
— ushbu soliq davri tugagunga qadar pulni qaytarish tartibi joriy qilingan.
Mehnat munosabatlarining yo'qligi bu holda ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishga to'sqinlik qilmaydi.
Rossiya Moliya vazirligining 07.02.2012 yildagi 03-04-06/6-193-sonli xatida aytilishicha, soliq to'lovchi va daromadni to'lash manbai bo'lgan tashkilot o'rtasidagi mehnat munosabatlari bekor qilinadi. ortiqcha ushlab qolingan soliq, shuningdek, ortiqcha ushlab qolingan soliq qaytarilgan muddat Soliq kodeksining 231-moddasi qoidalarini qo'llash tartibiga ta'sir qilmaydi.
Misol 2. "Vesna" MChJ menejerining ish haqi I.V. Tsvetochkina - 18 000 rubl. 2014 yil yanvar-mart oylarida u 54 000 rubl maosh oldi. va 8 mart bayrami uchun moddiy yordam ko'rsatildi - 3000 rubl.
Xodimning 9 yoshli bolasi bor. I.V. Tsvetochkina bolani ushlab qolish uchun ariza yozdi. 2014 yil yanvardan martgacha bo'lgan davr uchun uning miqdori 4200 rublni tashkil etdi, shaxsiy daromad solig'i 6864 rubl miqdorida ushlab qolindi. 2014 yil 31 martda xodim ishdan ketdi.
2014 yil 30 aprelda buxgalter xatolik yuz berganligini aniqladi. Soliqni hisoblashda moddiy yordam soliq solinadigan bazaga kiritilgan - Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi qo'llanilmagan, moddiy yordam 4000 rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda. shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Shaxsiy daromad solig'ini I.V.ga qaytarish kerak. Tsvetochkina.
Yechim. Buxgalter buxgalteriya guvohnomasini berdi. Quyidagi namunaga qarang.
Namuna 1. Buxgalteriya hisobi sertifikati
17-sonli buxgalteriya guvohnomasi
2014 yil 30 aprelda buxgalter O.V. Bubnova boshqaruvchi I.V.ning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish faktini aniqladi. Tsvetochkina 2014 yil yanvar-mart oylari uchun.
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza noto'g'ri 3000 rubl miqdorida moddiy yordamni o'z ichiga olgan. 2014 yil yanvar-mart oylarida xodimning daromadi 54 000 rublni, standart soliq imtiyozlari miqdori 4200 rublni, ushlab qolingan va o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i 6864 rublni tashkil etdi. Qayta hisob-kitob qilingandan so'ng, 2014 yil 1 yanvardan 31 martgacha bo'lgan davrda ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'i summasi 6 474 rublni tashkil qiladi. Ortiqcha ushlab qolingan soliq miqdori 390 rublni tashkil etdi. (6864 rubl - 6474 rubl).
Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv kiritilishi kerak:
Debet 70 Kredit 68 subschyoti "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar"
- 390 rub. — jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ining ortiqcha ushlab qolingan summasi bekor qilindi.
Soliq agenti sobiq xodimga shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish fakti to'g'risida xabar berishi kerak. Bosh hisobchi A.A. Vetrova rasmiy xat tuzdi, uni chiquvchi yozishmalar jurnalida ro'yxatdan o'tkazdi va uni I.V. Tsvetochkaga pochta orqali etkazib berishni tasdiqlovchi xat. Quyidagi xat namunasini ko'ring.
Namuna 2. Xodimning shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish to'g'risida xabarnomasi
"Vesna" mas'uliyati cheklangan jamiyati
Bildirishnoma
jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish fakti aniqlanganligi to'g'risida
Hurmatli Irina Vyacheslavovna!
Sizga shuni ma'lum qilamizki, 2014 yil yanvar-mart oylari uchun daromadingizdan 390 rubl miqdoridagi shaxsiy daromad solig'i ortiqcha ushlab qolingan.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandiga muvofiq, siz shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasini qaytarish uchun yozma ariza berish huquqiga egasiz.
Arizada “Vesna” MChJ jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ining ortiqcha ushlab qolingan summasini o‘tkazadigan bank hisobvarag‘i rekvizitlarini ko‘rsating.
Sizga shuni ma'lum qilamizki, ariza bo'lmasa, "Vesna" MChJ ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarib bera olmaydi. Ammo 2014 yil oxirida siz 3-NDFL shaklidagi soliq deklaratsiyasi va ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza bilan yashash joyingizdagi soliq idorasiga murojaat qilish huquqiga egasiz.
Bosh hisobchi Vetrova A.A. Vetrova
Men ushbu xabarni o'qib chiqdim va bitta nusxasini oldim
Tsvetochkina I.V. Tsvetochkina
Sobiq xodim xabarnomaning ikkinchi nusxasini uning olinganligini ko'rsatadigan imzosi bilan qaytarib berdi va soliqni qaytarish uchun ariza yubordi.
Namuna 3. Ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza
Buxgalteriya bo'limiga, "Vesna" MChJ bosh direktori G.B.Travkin.
ro'yxatdan o'tgan I.V.Tsvetochkinadan deklaratsiya qiling
Travkin 04/30/2014 manzilda: 141282, Moskva viloyati,
Ivanteevka, st. Sadovaya, 15-kvartira. 3,
pasport seriyasi 96 081 N 124789,
Moskva viloyati uchun Federal Migratsiya Xizmati tomonidan berilgan
Ivanteevka 15.10.2012, TIN 509300004156
Bayonot
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandiga muvofiq, sizdan 390 rubl miqdoridagi shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasini menga qaytarishingizni so'rayman. Mening kartamga 4276 3800 9517 5301, Sberbank tomonidan berilgan ma'lumotlardan foydalangan holda:
hisob raqami 30301 810 038006003805 "Sberbank of Russia" OAJ, Moskva,
c/s 30101 810 4000000000225, BIC 044525225
Tsvetochkina I.V. Tsvetochkina
Buxgalter 2014 yil 11 iyunda sobiq xodimga ortiqcha ushlab qolingan soliqni o'tkazdi va buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvni kiritdi:
Debet 70 Kredit 51
- 390 rub. — ortiqcha ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i ro‘yxatga olingan.
I.V.ga nisbatan 70 va 68-sonli hisobvaraqlar qoldiqlari ushbu qayd etilganidan keyin. Tsvetochkina bo'lmaydi.
Iyun oyida soliq qaytarilganligi sababli, buxgalter iyun oyi uchun shaxsiy daromad solig'i to'lovini 390 rublga kamaytirdi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi 3-bandi).
Agar kompaniya soliq idorasiga shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun murojaat qilsa, byudjetdan mablag'larning kelib tushishi quyidagicha qayd etilishi kerak: debet 51-kredit 68 "Shaxsiy soliq hisob-kitoblari" subschyoti va ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini xodimga o'tkazish - odatiy tarzda e'lon qilish orqali: Debet 70 Kredit 51.
2017 yil aprel
Tuzatish bo'yicha hisobotlarni topshirishda ortiqcha to'lov sodir bo'lishi mumkin, ammo haqiqiy ortiqcha to'lov CBCdagi xatolik yoki boshqa xatolar tufayli to'lov miqdori hisob-kitob miqdoridan oshib ketganda sodir bo'ladi. Bunday holatlarning oldini olish yoki tuzatish mumkin ... Agar ortiqcha to'lov shaxsiy daromad solig'idan kelib chiqmagan bo'lsa.
Ortiqcha to'lovni qanday aniqlash mumkin
Ortiqcha to'langan soliqlar, penyalar va jarimalarni hisobga olish va qaytarish San'at bilan tartibga solinadi. 79-bob Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi. Ortiqcha to'lovlarni aniqlash uchun siz 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobini tahlil qilishingiz kerak. Shaklda ko'rsatilganlarga muvofiq hisob tahlilini yaratgandan so'ng. 1 sozlamalarida siz pozitiv qanday shakllanganligini kuzatishingiz mumkin. Buni amalga oshirish uchun hisob tahlilini tanlang, so'ngra "Guruhlash" yorlig'ida "Subhisoblar bo'yicha" katagiga belgi qo'ying va "Byudjetga to'lov turlari (fondlar)" maydoniga belgi qo'ying.
E'tibor bering, Federal Soliq xizmati uch yildan ortiq bo'lgan ortiqcha to'lovlarni qaytarmaslikni afzal ko'radi. Soliq organlari ortiqcha to'lov sodir bo'lgan kundan boshlab hisoblanadi. Agar siz sudga murojaat qilsangiz, bu osonroq bo'ladi, chunki bu holda ortiqcha to'lov sanasi ortiqcha to'g'risida bilib olgan sana hisoblanadi - solishtirish hisoboti yoki soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar sertifikati olingan sana ( Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2010 yil 13 apreldagi 17372/ 09-son qarori).
Shuning uchun har chorakda Federal Soliq Xizmati bilan hisob-kitoblarni yarashtirish tavsiya etiladi, yarashtirish istagini bildirish uchun ariza nazorat qiluvchi organlarga yozma ravishda yoki telekommunikatsiya kanallari orqali yuborilishi mumkin (Federal Soliq xizmati buyrug'i MMV-7-8/90). @ 03.03.2015 yil "Soliq organlari tomonidan ortiqcha to'langan (yig'ilgan) soliqlar, yig'imlar, penyalar, jarimalar summalarini hisobga olish va qaytarishda foydalaniladigan hujjatlar shakllarini tasdiqlash to'g'risida"gi qarori.
Agar ortiqcha to'lov qilsangiz nima qilish kerak
Agar shaxsiy daromad solig'i summasi byudjetga talab qilingan miqdordan ortiq o'tkazilgan bo'lsa, bu summani shaxsiy daromad solig'i sifatida qaytarish mumkin bo'lmaydi. Axir, bu holda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti bo'lib, ular o'zlari uchun to'lamaydilar, shuning uchun bu miqdorni boshqa majburiyatlar bo'yicha qarzlar (shaxsiy daromad solig'ini to'lash) hisobidan qoplash mumkin bo'lmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandiga binoan ish beruvchining ish beruvchisi tomonidan taqiqlangan. Ortiqcha to'lovni qaytarish uchun siz Federal Soliq Xizmatiga shaxsiy daromad solig'i bo'lmagan ortiqcha to'langan mablag'larni qaytarish uchun ariza yozishingiz kerak.
Agar ortiqcha to'lov tuzatishlar to'g'risidagi hisobotlarni topshirish natijasida yuzaga kelgan bo'lsa, ariza faqat soliq organiga hisobot taqdim etilgandan keyin yoki telekommunikatsiya kanallari orqali yuborilganda ijobiy bayonnomalar olingandan keyin topshirilishi kerak.
Birinchidan, siz soliq idorasi bilan solishtirishni amalga oshirishingiz kerak, ulardan solishtirish hisoboti va soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlari bo'yicha to'lovlar holati to'g'risidagi ma'lumotnomani so'rashingiz kerak. Haqiqatan ham ortiqcha to'lov borligiga ishonch hosil qilganingizdan so'ng, ikki nusxada bayonot yozing. To'lov topshirig'ini yaratishda BCCni qo'lda kiritsangiz, xatolik yuzaga kelishi mumkin. Uni istisno qilish uchun siz "KBK Designer" dan foydalanishingiz mumkin (2-rasm).
To'lov tafsilotlari ro'yxatini bosganingizda, KBK dizayneri bilan oyna paydo bo'ladi. Unga bosish orqali siz menyuga o'tishingiz va kerakli ma'lumotlarni qismlarga bo'lishingiz mumkin. Quyida siz to'laydigan soliq/yig'im yoki penya/jarima tavsifi paydo bo'ladi, bu qo'shimcha tekshirish hisoblanadi.
Ortiqcha to'lovni hisobdan chiqarish
Bundan tashqari, ortiqcha to'lovni boshqa soliqlar, jarimalar va jarimalar bilan qoplashingiz mumkin. Ammo bu erda siz ofset faqat bitta byudjet darajasida amalga oshirilishini hisobga olishingiz kerak. Federal byudjetga soliqlarning ijobiy qoldig'ini mahalliy byudjetga soliqlarga o'tkazish mumkin emas. Masalan, er solig'ini ortiqcha to'lash QQS bo'yicha qarzni to'lay olmaydi va daromad solig'ida federal byudjetning ortiqcha to'lovi mintaqaviy byudjetga qarz bilan qoplanmaydi.
Agar sizda ortiqcha foizlar yoki jarimalar bo'lsa, ularni soliq qarzingizni to'lash uchun o'tkazishingiz mumkin.
Ortiqcha to'lovni kechiktirish uchun ikki nusxada "O'ta to'langan soliq (yig'im, penya, jarima) summasini hisobga olish to'g'risidagi ariza" arizasini yozishingiz kerak. Tekshiruv uni 10 ish kuni ichida ko'rib chiqadi.
Mablag'lar bilan o'zaro hisob-kitoblar 69-"Ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblar" buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. Hisobga o'xshab, biz 69-schyotdagi ma'lumotlarni tekshiramiz.
Mablag'larga ortiqcha to'lov bo'lsa, siz 23-FSS va 23-PFR shaklidagi bayonotlarni yozishingiz kerak; qayta hisob-kitob qilish uchun arizalar - 22-PFR va 22-FSS; to'lovni aniqlashtirishda bepul shaklda xat yoziladi. Arizalar Pensiya jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga topshirilishi kerak, ko'rib chiqilgandan so'ng mablag'lar qabul qilingan qaror to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq idorasiga yuboradi va u pulni qaytaradi. To'lovlarni hisobga olishda, soliqlarni hisobga olgan holda, siz ortiqcha mablag'larni bir to'lov moddasidan boshqasiga o'tkazishingiz mumkin, ammo Pensiya jamg'armasidan olingan ijobiy qoldiq Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidagi qarzlar uchun hisobga olinmaydi.
Tashkilot tugatilgandan keyin ortiqcha to'lovni qaytarishda siz joriy hisobni yopishdan oldin ortiqcha to'lovni qaytarish uchun ariza berishingiz kerak va arizani ko'rib chiqish bir oy davom etishi mumkinligini hisobga olish kerak. San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 49-moddasiga binoan, Federal Soliq xizmatidan to'lovlarni qaytarish faqat tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladi; agar kompaniya tugatilgan bo'lsa, uning ta'sischisi e'lon qilingan summalarni talab qilishga haqli emas.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasiga binoan, xodimdan ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i soliq agenti tomonidan soliq to'lovchining arizasi olingan kundan boshlab uch oy ichida unga qaytariladi.
Tashkilot (soliq agenti sifatida) ko'rsatilgan soliq to'lovchi uchun ham, boshqa soliq to'lovchilar uchun ham kelgusi to'lovlar uchun byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan ushbu soliq summalari hisobidan xodimga ortiqcha to'langan soliqni qaytarishi mumkin. Agar soliq agenti tomonidan byudjetga o'tkaziladigan shaxsiy daromad solig'i summasi xodimga ortiqcha to'lovni qaytarish uchun etarli bo'lmasa, soliq agenti xodimdan ariza olingan kundan boshlab 10 kun ichida o'z soliq organiga murojaat qilishi shart. . Buning uchun u erda shaxsdan ortiqcha ushlab qolingan soliq summasini qaytarish uchun ariza topshiriladi.
Iltimos, diqqat qiling: faqat qaytarib berish uchun! Moliyachilarning fikriga ko'ra, soliq to'lovchilarning daromadlaridan ortiqcha ushlab qolingan va soliq agenti tomonidan byudjetga o'tkazilgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi ushbu agent tomonidan soliq to'lash majburiyatini bajarganligi sababli hisobga olinmaydi (2010 yil 23 noyabrdagi 03-son xat). -02-07/1- 543). Gap shundaki, soliq agenti shunchaki "birovning" solig'ini yig'ib, uni byudjetga o'tkazishi shart. Shuning uchun u "birovning" solig'ini o'z majburiyatlari bilan qoplash huquqiga ega emas.
Shaxsiy daromad solig'ini soliq agentiga qaytarish qoidalari
Haddan tashqari ushlab qolingan soliq summasini qaytarish qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasida belgilangan. Keling, ularga eslatib o'tamiz. Ortiqcha to'lov summalari soliq agenti ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organlari tomonidan, odatda, ushbu summadan foizlar hisoblanmasdan qaytariladi.
Ortiqcha to'lovni qaytarish uchun soliq agenti ariza berishi kerak.
Soliq xodimlari shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha to'lash faktini tasdiqlash kerakligini ko'rsatadilar. Buning uchun ular dalillarni taqdim etishlari kerak: buxgalteriya hisobi, tushuntirishlar, xatolarni tuzatish bilan ish haqi to'lovlari. Bu, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 3 apreldagi 03-04-06-01/76-sonli xatida ham aytilgan. Ushbu talab sudyalar tomonidan ham qo'llab-quvvatlanadi (FAS Volga tumanining 2010 yil 24 maydagi A49-10662/2009-son qarorlari, FAS Ural tumani 2008 yil 22 iyuldagi F09-5055 / 08-S2-son).
Agar soliq agentining tegishli turdagi boshqa soliqlar bo‘yicha qarzi bo‘lsa yoki tegishli penya va penyalar bo‘yicha qarzi bo‘lsa, ortiqcha to‘lov unga ortiqcha to‘langan soliq summasi qarzga hisoblangandan keyingina qaytariladi.
Ammo bu erda savol tug'iladi: bu qoida shaxsiy daromad solig'ini qaytarish bilan bog'liq vaziyatga tegishlimi? Axir, siz rozi bo'lishingiz kerak, biz soliq agentining o'z soliqlari haqida emas, balki u jismoniy shaxslardan keraksiz ushlab qolgan va ularga qaytarishi kerak bo'lgan soliq haqida! Biroq, masalan, Uzoq Sharq okrugi Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 31 oktyabrdagi F03-4477/2012-sonli qarorida sud yuqoridagi qoida tashkilot shaxsiy daromadni ortiqcha to'lagan hollarda ham qo'llanilishiga qaror qildi. soliq.
Umuman olganda, ortiqcha to'langan soliq summasini qaytarish to'g'risidagi ariza ko'rsatilgan summa to'langan kundan boshlab uch yil ichida berilishi mumkin. Bunday holda, soliq organlari ariza olingan kundan boshlab 10 kun ichida qaytarib berish to'g'risida qaror qabul qilishlari shart.
Soliq organlarining mansabdor shaxslari tegishli qaror qabul qilingan kundan e'tiboran besh kun ichida soliq agentiga qabul qilingan qaror to'g'risida - ijobiy yoki salbiy - yozma ravishda xabar berishlari shart. Ushbu xabar kompaniya rahbariga shaxsan imzo yoki boshqa usulda uni olish faktini va sanasini tasdiqlovchi tarzda yuboriladi.
Ortiqcha to'lovni qaytarish muddatini buzganlik uchun soliq agenti qaytarib berish muddati buzilgan kunlarda amalda bo'lgan Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasi asosida foizlarni to'lashi kerak.
Yangilangan 2-NDFL
Jismoniy shaxsning soliq majburiyatlarini aniqlashtirish munosabati bilan soliqni qayta hisoblashda soliq agenti buyrug'i bilan tasdiqlangan 2-NDFL "Jismoniy shaxsning 20__ yil uchun daromadlari to'g'risidagi ma'lumotnoma" shaklini to'ldirish bo'yicha tavsiyalarning I bo'limiga muvofiq. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi No MMV-7- 3/611@, yangi sertifikat beradi. Unda “No.___” va “dan___” maydonlarida siz avval taqdim etilgan sertifikat raqamini va sertifikatni tayyorlashning yangi sanasini ko'rsatishingiz kerak.
Agar oldingi davrda soliq agenti soliqni ortiqcha ushlab qolgan bo'lsa va keyin xodimga ortiqcha to'lovni qaytargan bo'lsa, shakllangan ko'rsatkichlarga muvofiq yangilangan guvohnomaning 5.3-5.5-bandlarini tuzatgan holda ushbu shaxsga belgilangan muddat uchun yangilangan guvohnoma berilishi kerak. qayta hisoblashdan keyin. Yangilangan sertifikatning 5.6-bandi to'ldirilmagan.
Shunday qilib, ish beruvchi soliq organlariga shaxsiy daromad solig'i ortiqcha ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilgan xodimlarga nisbatan o'tgan yil uchun 2-NDFL shaklidagi yangi ma'lumotnomalarni, shuningdek kredit olish uchun ariza topshirishi kerak. yoki ortiqcha to'langan soliqni qaytarish.
E'tibor bering: 2-NDFL shaklidagi yangi, yangilangan sertifikatni topshirish muddati na Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida, na Rossiya Federal Soliq Xizmatining MMV-7-3/611 @ buyrug'i bilan belgilanmagan. , yoki Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 16 sentyabrdagi MMV-7- 3/576@ buyrug'i bilan. Shuning uchun, agar 2-NDFL shaklidagi dastlabki sertifikat soliq organlariga o'z vaqtida topshirilgan bo'lsa, u holda ish beruvchi 2-NDFL shaklida yangi (yangilangan) sertifikatni taqdim etmaslik (kechiktirilgan) uchun javobgarlikka tortilmaydi.
Xodimga shaxsiy daromad solig'ini to'lash
Soliq agenti soliq to'lovchidan ortiqcha ushlab qolingan va o'tkazilgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini byudjetdan qaytarishdan oldin, u ortiqcha to'lovni o'z hisobidan qaytarishga haqli.
Keling, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha deklaratsiyalar uchun qaysi yozuvlar buxgalter tomonidan tuzilishi kerakligini ko'rib chiqaylik.
Misol
Xodimning soliqqa tortiladigan daromadi noto'g'ri ravishda unga to'langan 4000 rubl miqdoridagi moliyaviy yordam miqdorini o'z ichiga olgan. Natijada, u ortiqcha ushlab qolindi va shaxsiy daromad solig'i byudjetiga 520 rubl miqdorida o'tkazildi. (4000 rubl x 13%). Bu fakt aniqlangach, xodimga sayyohlik agentligining kassasidan ortiqcha to‘lov qaytarilgan, shundan so‘ng u (soliq agenti sifatida) byudjetdan pul qaytarib olgan.
Shaxsiy daromad solig'ini qaytarish bo'yicha operatsiyalar quyidagicha bo'ladi:
DEBIT 70 KREDIT 68 subschyoti "Shaxsiy soliq to'lovlari"
- 520 rub. - noto'g'ri kiritish bekor qilingan;
DEBIT 51 KREDIT 68 subschyoti "Shaxsiy soliq to'lovlari"
- 520 rub. - budjetdan pul qaytarildi.
DEBIT 70 KREDIT 50
- 520 rub. - pul xodimga qaytarildi.
Federal Soliq xizmatidan haddan tashqari o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish
Soliq agenti jismoniy shaxsning daromadidan ortiqcha mablag'ni ushlab qolganligi sababli amalga oshiradigan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishni ushlab qolishlar to'g'ri hisoblangan, ammo soliq agenti o'tkazma summasida xatoga yo'l qo'ygan holat bilan aralashtirmang. Bu butunlay boshqacha holat.
Masalan, nizoli vaziyat Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2014 yil 30 apreldagi F05-3657/2014-son qarorida ko'rib chiqildi. Soliq organlari soliq agenti hisobidan ortiqcha to'langan soliq faktini faqat joyida o'tkazilgan tekshirish natijalariga ko'ra aniqlash mumkinligi sababli soliq agentiga ortiqcha to'langan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishni rad etishdi. Biroq, sudyalar bunga rozi bo'lmadilar va kompaniya soliq inspektsiyasiga buxgalteriya hisobi dalolatnomalari, to'lov varaqalari, hisoblangan va to'langan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining jamlangan summalarini o'z ichiga olgan balanslar va soliqni o'tkazish bo'yicha to'lov topshiriqnomalarini taqdim etganligi sababli qaror qildi. bu kompaniya shaxsiy daromad solig'ini xodimlardan ushlab qolganidan ko'proq miqdorda o'tkazganligini isbotlash uchun etarli. Shuning uchun soliq organlari bu ortiqcha to'lovni qaytarishlari kerak.
A. Anishchenko,
auditor
Tadbirkorlik subyektining soliq agenti sifatidagi majburiyatlariga jismoniy shaxslardan ushlab qolish va uni davlat byudjetiga o‘tkazish zaruriyati kiradi. Ba'zan, ba'zi bir noto'g'ri yoki texnik sabablarga ko'ra, soliq dastlab hisoblanganidan ko'ra kattaroq miqdorda ushlab qolishi mumkin. Shaxs ushbu ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarib olishga haqli va biz tadbirkorlik sub'ekti tomonidan ushbu harakatni batafsil ko'rib chiqamiz.
Qaytish mexanizmi
Agar jismoniy shaxs shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qoldirilgan vaziyat yuzaga kelsa, u holda u ushbu soliqni ortiqcha to'laydi va shuning uchun bu miqdorni qaytarib olish huquqiga ega. Bunday holda, qaytarish mexanizmining o'zi ikkita stsenariyga ega bo'lishi mumkin:
- agar shaxs ish beruvchida ishlashni davom ettirsa shaxsiy daromad solig'i ortiqcha ushlab qolingan bo'lsa, soliqning ortiqcha to'langanligi soliqni keyingi hisoblash va ushlab qolish paytida hisobga olinishi mumkin;
- agar shaxs bu ish beruvchi uchun endi ishlamasa, keyin tadbirkorlik sub'ekti hali ham o'z mablag'lari hisobidan pulni qaytarishi kerak.
Keling, quyidagi fikrni ta'kidlab o'tamiz: jismoniy shaxs shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha ushlab qolishni qaytarish uchun soliq idorasiga hujjatlarni mustaqil ravishda topshirishga qonuniy huquqiga ega emas. Bu Moliya vazirligining 06/07/2013 yildagi 03-04-05/21250-sonli xatida ko'rsatilgan va shuning uchun bu borada faqat ish beruvchi bilan hamkorlik qilish kerak.
Birinchi stsenariyda shaxsiy daromad solig'ini qaytarish mexanizmi juda oddiy, chunki soliq hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi va shuning uchun bu miqdor keyinchalik hisoblangan soliqdan ushlab qolinadi. Ikkinchi variantda, ushbu masala bo'yicha shaxs bilan hamkorlik muayyan harakatlarni amalga oshirishga to'g'ri keladi, xususan:
- Buxgalter soliqdan ortiqcha ushlab qolish miqdorini aniqlaganida, jismoniy shaxsga maxsus xabarnoma yozish va yuborish kerak. Qonun hujjatlarida ushbu harakat 10 kun ichida bajarilishi kerakligi belgilab qo'yilgan, ammo huquqiy normalarda ushbu xabarnomaning shakli mavjud emas. Shu munosabat bilan buxgalter mustaqil ravishda xabarnoma shaklini ishlab chiqishi va uni qulay tarzda yuborishi mumkin;
- Xabarnoma sobiq xodimga yuborilgandan so'ng, buxgalter faqat undan biron bir harakatni kutishi mumkin. Xabarnomani olgandan so'ng, jismoniy shaxs o'zining sobiq ish beruvchisiga ortiqcha soliq ushlab qolingan summani qaytarish uchun ariza bilan murojaat qilishi kerak. Unda u pul mablag'lari yuborilishi kerak bo'lgan zarur bank rekvizitlarini ko'rsatgan holda soliqni qaytarish talabini bildiradi. Shuni esda tutingki, soliq har doim ish haqi qanday olinganidan qat'i nazar, o'tkazilishi kerak.
Siz ortiqcha to'langan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun arizani ariza shaklida yuklab olishingiz mumkin.
Ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza (to'ldirish namunasi)
Xodimga soliqni qaytarish tartibi quyidagilardan iborat: soliq agenti ushbu mablag'larni oylik to'lov sifatida o'tkazishni rejalashtirgan summadan oladi va uni shaxsning bank hisob raqamiga yuboradi. Boshqacha qilib aytganda, o'tkazish uchun majburiy soliq miqdori kamayadi va bu farq sobiq xodimga tegishli.
Agar, masalan, kichik tashkilot oylik shaxsiy daromad solig'ini o'tkazmasa, u holda ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini o'z mablag'lari hisobidan to'laydi va keyin uni byudjetdan qoplaydi. Ushbu tartib bilan soliq agenti Federal Soliq Xizmatiga ortiqcha ushlab qolingan va keyin berilgan soliq faktini tasdiqlovchi barcha hujjatlarni taqdim etishi kerak.
Ushbu tadbirni amalga oshirish muddati 3 oyni tashkil etadi, ya'ni uch oylik muddat tugashidan kechiktirmay, ish beruvchi sobiq xodimga unga tegishli bo'lgan mablag'larni to'lash yo'lini topishi shart.
Ortiqcha ushlab qolingan soliq va boshqa muhim nuanslarni qaytarish tartibi ushbu videoda muhokama qilinadi:
Soliq hisoboti
Agar ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i aniqlansa, u ushbu soliq bo'yicha soliq hisobotida aks ettirilishi kerak, xususan va. Keling, ushbu harakatni qanday amalga oshirishni batafsilroq aytib beraylik.
2-NDFL
Buxgalterni yaratishda siz quyidagi muammoga duch kelishingiz mumkin: agar shaxsiy daromad solig'ining haddan tashqari ushlab qolingan miqdori aniqlangan bo'lsa va keyin soliq qayta hisoblangan bo'lsa-da, lekin hali xodimga berilmagan bo'lsa, 5.6-ustunda "O'ta ushlab qolingan soliq miqdori" bo'ladi. to'ldirilgan.
Sertifikatning yakuniy to'g'ri versiyasi, ya'ni hisoblangan soliq summasi ushlab qolingan soliq summasiga teng, bu pul miqdori xodimning bank hisob raqamiga o'tkazilganda mumkin. Faqatgina ushbu protsedurani amalga oshirgandan so'ng, 2-NDFL sertifikati to'g'ri to'ldiriladi va shuning uchun to'g'ri ma'lumotni o'z ichiga oladi.
6-NDFL
Agar shaxsiy daromad solig'idan ortiqcha ushlab qolish summasi mavjud bo'lsa, u 6-NDFLda, xususan, "Soliq agenti tomonidan qaytarilgan soliq summasi" 090-qatorda aks ettirilishi kerak. Shu bilan birga, u 070-qatorda "Ushlab olingan soliq summasi" bo'yicha ham ko'rsatiladi va bu qatorlar orasidagi farq davlat byudjetiga o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq summasidir.
1C: ZUP 8 dasturida xodimning ortiqcha to'langan summani qaytarishi quyidagi videoda ko'rsatilgan:
Ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i qachon hisobdan chiqarilishi mumkin?
Ishdan bo'shatilgan xodim uchun shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolinishi joriy oy uchun xodimlardan ushbu soliqni hisoblash va ushlab qolishlar mavjud bo'lganda hisoblanishi mumkin. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, kredit miqdori kattaroq soliq summasidan ushlab qolinishi sharti bilan berilishi mumkin. Shu bilan birga, 6-NDFLni hisoblashda tashkilot qaysi asosda dastlab hisoblanganidan ko'ra kamroq soliq to'laganligi aniq bo'ladi.
Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'i xodimning ishlashda davom etgan taqdirda hisoblab chiqilishi mumkin, chunki bu holda summa undan hisoblangan va undan ushlab qolingan soliq summalari asosida har bir xodim uchun hisobga olinadi.
Hisoblarga e'lonlar
Buxgalteriya hisoblarida shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasini to'g'ri aks ettirish uchun quyidagi yozuvlar yaratilishi kerak:
- agar kalendar yili hali yopilmagan bo'lsa:
- D 70 K 68 (teskari) - shaxsiy daromad solig'i xodimning daromadidan ushlab qolinadi;
- agar kalendar yili yopilgan bo'lsa, ya'ni oldingi davrning xatosini tuzatish kerak:
- D 68 K 70 - shaxsiy daromad solig'i summasi tiklandi;
- D 70 K 51 - shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish sanab o'tilgan.
Haddan tashqari ushlab qolish uchun javobgarlik
Shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolish uchun javobgarlik to'liq soliq agentiga yuklanadi va shuning uchun agar bu summa aniqlansa, buxgalter qonun hujjatlariga muvofiq uning deklaratsiyasini rasmiylashtirishi kerak. Boshlash uchun, o'n kundan kechiktirmay, u shaxsga ushbu vaziyat yuzaga kelganligi to'g'risida xabar yuborishi kerak. Shaxs pulni qaytarish uchun tegishli ariza topshirgandan so'ng, ish beruvchi ariza berilgan kundan boshlab uch oydan kechiktirmay pul mablag'larini arizada ko'rsatilgan bank hisob raqamiga o'tkazishi shart.
