Формуляр 5 на финансови отчети - процедура за попълване. Приложение към счетоводния баланс
Приложение към баланса (формуляр № 5)
Финансовият отчет включва и Приложение към Счетоводния баланс (Образец № 5). Той дешифрира данните от формуляр № 1 „Баланс“.
Приложението към баланса се състои от десет раздела:
Нематериални активи;
дълготрайни активи;
Доходоносни инвестиции в материални активи;
Разходи за НИРД;
Разходи за разработване на природни ресурси;
Финансови инвестиции;
Вземания и задължения;
Разходи за обичайни дейности;
Провизии;
Държавна помощ.
Всеки дял представлява една или повече таблици. Организациите въвеждат редови кодове в тези таблици в съответствие със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 14 ноември 2003 г. N 102n. Но тази заповед не съдържа кодове за всички редове на формуляр N 5. Следователно организацията може да ги определи и въведе самостоятелно. По-удобно е да направите това на база начисляване.
Раздел I. „Нематериални активи” - тук е представена разбивка на нематериалните активи, притежавани от организацията.
Разделът се състои от две таблици. Първата таблица „Първоначална цена на нематериални активи“ показва данни за получаването и изхвърлянето на нематериални активи. В тази таблица трябва да предоставите данни за първоначалната цена на нематериалните активи, притежавани от организацията.
Таблица 1 се състои от редовете:
010 „Обекти на интелектуална собственост (изключителни права върху резултатите от интелектуална дейност)“;
020 „Организационни разходи”;
030 "Бизнес репутация на организацията";
040 "Други".
Ако дадена организация притежава нематериални активи, които не принадлежат към нито един от изброените видове, тогава данните за тези активи трябва да бъдат посочени в реда „Други“.
Всички редове на таблица 1 се попълват по същия принцип. За всеки вид нематериален актив се посочва следната информация:
Наличност в началото на 2004 г.;
Прием в рамките на една година;
Изхвърляне през годината;
Наличност в края на 2004г
Таблица 2 „Амортизация на нематериални активи“ - в тази таблица трябва да предоставите данни за размера на амортизацията, начислена върху нематериалните активи на организацията. Само онези организации, които отчитат амортизацията на нематериални активи в отделна сметка, трябва да попълнят тази таблица (използвайте първия метод за отразяване на начислената амортизация в счетоводството).
Раздел II. „Дълготрайни активи“ - този раздел предоставя информация за дълготрайните активи, притежавани от организацията. Разделът се състои от две таблици.
Първата таблица „Първоначална цена на дълготрайните активи“ предоставя данни за първоначалната цена на дълготрайните активи.
Таблица 1 се състои от следните редове:
Съоръжения;
Автомобили и оборудване;
Превозни средства, инструменти;
Промишлено и битово оборудване;
Работни, продуктивни и разплодни животни;
Трайни насаждения;
Други видове дълготрайни активи;
Поземлени имоти и съоръжения за управление на околната среда;
Капиталови инвестиции за радикално подобряване на земята.
Таблица 2 „Амортизация на дълготрайни активи“ - в тази таблица трябва да посочите данни за дълготрайните активи на организацията.
Ред 140 „Амортизация на дълготрайни активи - общо“ - на този ред се посочват данни за размера на начислената амортизация на дълготрайните активи.
Ред 145 „Дълготрайни активи, отдадени под наем - общо“ - в този ред счетоводителят отразява първоначалната цена на дълготрайните активи, отдадени под наем на други организации:
За да попълни този ред, организацията трябва да използва данни от сметка 01, подсметка „Дълготрайни активи, отдадени под наем на други организации“:
Ред 150 „Дълготрайни активи, прехвърлени за консервация“ - в този ред трябва да отразите първоначалната цена на дълготрайните активи, които са били прехвърлени за консервация.
Ред 155 „Получени дълготрайни активи под наем - общо“ - този ред трябва да показва стойността на дълготрайните активи, получени под наем от други организации.
Ред 160 „Обекти на недвижими имоти, приети за експлоатация и в процес на държавна регистрация“
Обектите на недвижими имоти се приемат за счетоводство въз основа на акт за приемане и предаване на дълготрайни активи и документи, потвърждаващи тяхната държавна регистрация.
Таблица 3 "За справка"
Ред 170 "Резултат от преоценка на дълготрайни активи"
В този ред счетоводителят отразява увеличението или намалението на остатъчната стойност на дълготрайните активи в резултат на тяхната преоценка.
Ред 171 „първоначална (възстановителна) цена“ - на този ред счетоводителят отразява намалението или увеличението на първоначалната цена на дълготрайните активи, възникнало в резултат на тяхната преоценка.
Ако организацията е надценила дълготрайните активи, тогава при попълване на реда „Първоначална (възстановителна) цена“ счетоводителят разглежда записите за преоценка на дебита на сметка 01. Ако е извършено намаление на дълготрайни активи, тогава за попълване извън този ред се изискват записи по кредита на сметка 01. Сумата на намалението трябва да бъде отразена от този ред в скоби.
Ред 172 „амортизация“ - на този ред трябва да покажете намалението или увеличението на амортизацията на дълготрайните активи, възникнала в резултат на тяхната преоценка.
Ред 180 „Промяна в стойността на дълготрайните активи в резултат на завършване, допълнително оборудване, реконструкция, частична ликвидация“ - дава на потребителя на финансовите отчети представа как се е променила първоначалната стойност на дълготрайните активи в резултат на тяхното доизграждане, дооборудване, реконструкция или частична ликвидация.
Ако организацията не е извършила посочените дейности, тогава на този ред се поставят тирета.
В раздел III. „Доходоносни инвестиции в материални активи“ трябва да предоставите данни за доходоносни инвестиции в материални активи, собственост на организацията. Разделът се състои от две таблици.
Таблица 1 "Първоначална цена" е посветена на първоначалната цена на доходоносни инвестиции в материални активи. В тази таблица трябва да предоставите данни за първоначалната цена на доходоносни инвестиции в материални активи. Таблица 2 отразява амортизацията на доходоносни инвестиции в материални активи.
Таблица 2 "Амортизация" се състои само от един ред. Той отразява данни за размера на амортизацията, която се начислява върху доходоносни инвестиции в материални активи.
Раздел IV. „Разходи за научноизследователска и развойна дейност“ - в този раздел на приложението към баланса (формуляр № 5) трябва да отразите данни за разходите на организацията за научноизследователска и развойна дейност.
Разделът "Разходи за НИРД" се състои от две таблици. Първият отразява действителните разходи за научноизследователска, развойна и технологична работа. Втората таблица се нарича "За справка".
Таблица 1 „Разходи за НИРД“ - в тази таблица счетоводителят въвежда сумата на разходите за НИРД, които вече са завършени, но не са формализирани по установения ред, тоест не са станали нематериални активи.
Таблица 2 "За справка" - състои се от два реда:
Размер на разходите за незавършени НИРД;
Сумата на разходите за научноизследователска и развойна дейност, които не са дали положителни резултати и са били начислени като неоперативни разходи.
В този раздел V. „Разходи за разработване на природни ресурси“ Приложението към баланса отразява данни за разходите на организацията за разработване на природни ресурси: геоложко проучване на недрата, проучване на полезни изкопаеми и подготвителна работа.
Разделът "Разходи за развитие на природните ресурси" се състои от две таблици. Таблица 1 отразява действителните разходи, таблица 2 е за справка.
В таблица 1 „Разходи за разработване на природни ресурси с разбивка“ счетоводителят показва общата сума на разходите на организацията за разработване на природни ресурси, а също така предоставя разбивка на тези разходи по видове. Всички разходи на една организация за разработване на природни ресурси могат да бъдат разделени на три групи.
Първата група включва разходи за търсене и оценка на находища на полезни изкопаеми, за проучване на полезни изкопаеми и хидрогеоложки проучвания, за получаване на необходимата геоложка и друга информация от трети страни.
Втората група включва разходи за подготовка на територията за минни, строителни и други работи. Тази група включва например разходи:
За изграждане на временни пътища за достъп и пътища за извозване на добити скали, полезни изкопаеми и отпадъци;
Да подготви площадки за изграждане на съответните съоръжения, складиране на плодородна почва, добити скали, полезни изкопаеми и отпадъци.
И третата група представлява разходите за компенсиране на комплексни щети, причинени на природните ресурси по време на изграждането и експлоатацията на съоръженията.
Таблица 2 "За справка" - има два реда:
Размерът на разходите за подземни територии, които не са завършили търсенето и оценката на находища, проучвания или хидрогеоложки проучвания и други подобни работи;
Сумата на разходите за разработване на природни ресурси, включени в отчетния период като неоперативни разходи като безплодни.
Раздел VI. „Финансови инвестиции“ - този раздел от приложението към баланса предоставя информация за финансовите инвестиции на организацията:
В колони 3 и 5 - в началото на отчетния период;
В колони 4 и 6 - в края на отчетния период.
Освен това е необходимо отделно да се посочат данни за дългосрочните финансови инвестиции (колони 3 и 4) и отделно за краткосрочните финансови инвестиции (колони 5 и 6). За да попълните този раздел, трябва да използвате салда по сметки към 1 януари и 31 декември 2004 г. Разделът "Финансови инвестиции" се състои от една таблица, която може да бъде разделена на три части.
В първата част на таблицата „Цена на финансови инвестиции“ трябва да предоставите данни за всички финансови инвестиции: както тези, по които се определя текущата пазарна стойност, така и тези, по които тя не може да бъде определена.
Във втората част на таблицата „Текуща пазарна стойност на финансовите инвестиции“ е необходимо отделно да се предоставят данни за онези финансови инвестиции, по които се определя текущата пазарна стойност.
Третата част на таблицата „За справка“ показва данни за промените в първоначалната цена на финансовите инвестиции през отчетния период.
Раздел VII. „Вземания и задължения” - в този раздел трябва да предоставите данни за размера на вземанията и задълженията:
Таблицата в този раздел е разделена на две части:
1) Вземания е сумата пари, която една организация трябва да получи от други организации и лица.
2) Задълженията са сумата пари, която една организация трябва да плати на други организации и лица. За да попълните тази част от таблицата, трябва да използвате салдата по кредитните сметки и подсметките за отчитане на сетълменти.
Раздел VIII. „Разходи за обичайни дейности“ - има за цел да покаже разходите на предприятието за основната му дейност. Освен това разходите се дават по разходни елементи. В колона 3 се посочва сумата на разходите, извършени през 2004 г., а в колона 4 - разходите, извършени през 2003 г.
В раздел IX. „Осигурява“ Приложенията към баланса трябва да посочват размера на издадената и получена от организацията гаранция:
Таблицата може да бъде разделена на две части:
1) „Получени провизии” - тази част от таблицата отразява размера на полученото обезпечение.
В реда “Получени - общо” трябва да покажете сумите на всички получени обезпечения. И в реда „Сметки“ трябва да посочите сумата на сметките, получени от организацията, за да гарантирате изпълнението на задълженията. За да попълните този ред, трябва да използвате дебитното салдо на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка „Получени сметки“.
Редът „Заложено имущество“ отразява стойността на имуществото, което се държи от организацията като обезпечение. По-долу е дадена разбивка на заложеното имущество по вид:
дълготрайни активи;
Ценни книжа и други финансови инвестиции;
За да попълните този ред, трябва да използвате аналитични данни за дебита на задбалансова сметка 008 „Обезпечение за задължения и получени плащания“.
Изпълнението на договорните задължения може да се осигури, в допълнение към залога, чрез задържане на имуществото на длъжника; поръчителство; банкова гаранция; депозит; по други начини, предвидени в договорите.
Ако организацията е получила тези видове обезпечение, тогава за да ги отразите, трябва да въведете допълнителни редове в тази част на таблицата. И за да попълните допълнителни редове, трябва да използвате и дебитните салда на задбалансова сметка 008.
2) „Осигурява издадено“ - в тази част на таблицата счетоводителят показва размера на обезпечението, издадено от организацията.
На ред “Получени - общо” се посочва сумата на всички издадени обезпечения. В реда „Сметки“ трябва да посочите сумата на сметките, издадени от организацията, за да гарантирате изпълнението на задълженията. За да попълните този ред, трябва да използвате дебитното салдо на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, подсметка „Издадени сметки“.
Редът „Заложено имущество“ отразява стойността на имуществото, което се държи от организацията като обезпечение. По-долу е представена разбивка на заложеното имущество по вид: ДМА; ценни книжа и други финансови инвестиции; друго.
За да попълните този ред, трябва да използвате аналитични данни за дебита на задбалансова сметка 009 „Ценни книжа за издадени задължения и плащания“.
Раздел X. „Държавна помощ“ - този раздел е посветен на държавната помощ, което означава увеличаване на икономическата изгода на организацията в резултат на получаване на активи (парични средства, друга собственост).
Субсидиите и субвенциите са бюджетни средства и се предоставят на организациите безвъзмездно и безвъзмездно за изпълнение на целеви разходи.
Приложение към счетоводния баланс (формуляр № 5). Инструкции, правила и процедура за попълване
Когато организацията вземе решение да включи в представените финансови отчети Приложение към баланса (формуляр № 5) съгласно примерния формуляр, приложен към Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 януари 2000 г. № 4n „Относно формуляри на финансови отчети на организации“ в раздела „Движение на заемни средства“ показва наличието и движението на средствата, заети както от кредитни институции (кредит), така и от други организации и физически лица. Редовете „включително тези, които не са върнати навреме“ отразяват заемни средства, които са просрочени за погасяване. В обяснителната бележка организацията може да предостави характеристики на заетите задължения по период на погасяване (години).
Раздел 2 „Вземания и задължения“ отразява данните за вземанията и задълженията на организацията, записани в сметките за сетълмент.
Данните за вземанията и задълженията са представени с деление на краткосрочни и дългосрочни. Данните за дългосрочния дълг включват данни за дълга, за който се очакват плащания повече от 12 месеца след отчетната дата.
Редовете, характеризиращи данните за просрочени задължения, отразяват показатели за задълженията, за които са изтекли предвидените в договорите срокове за погасяване. В този случай задълженията, посочени в счетоводството като просрочени за повече от 3 месеца преди датата на отчета, се идентифицират отделно.
При отразяване на данни в позиция „Осигурява“ трябва да се ръководи от сключените споразумения, както и от инструкциите за съответните задбалансови сметки, дадени в инструкциите за използване на сметкоплана за счетоводни финансови и икономически дейности на предприятията.
Сертификатите към раздела „Вземания и задължения“ отразяват данни за движението на издадени (получени) сметки, включително просрочени, при попълване на които трябва да се ръководи от писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 1994 г. N 142 „За реда за записване в счетоводната отчетност и отчитане на транзакции с менителници, използвани при разплащания между предприятия за доставка на стоки, извършена работа и предоставени услуги“ (съгласно заключението на Министерството на правосъдието на Руската федерация Федерация от 9 ноември 1994 г. N 07-01-697-94, инструкциите не изискват държавна регистрация) .
За да се идентифицира влиянието върху финансовото състояние на организацията от наличието на вземания, се предоставя информация за действителната цена на доставените продукти, извършената работа, предоставените услуги, за които вземанията са включени в счетоводните записи.
За целите на попълване на раздели 1 "Движение на заемни средства", 2 "Вземания и задължения" и 3 "Амортизируемо имущество" на приложението към баланса в дневници - поръчки, извлечения, машинни бележки и други счетоводни регистри на изчисления , необходимата информация трябва да бъде разпределена въз основа на първични счетоводни документи.
Раздел 3 „Амортизируемо имущество“ предоставя разбивка на състава на нематериалните активи, дълготрайните активи и доходоносните инвестиции в материални активи, притежавани от организацията. Данните са дадени на първоначална (заместваща) цена.
В подраздел I "Нематериални активи":
Статията „Права върху обекти на интелектуална (индустриална) собственост” показва стойността на правата, произтичащи от авторски и други договори за произведения на науката, литературата, изкуството и обекти на сродните им права, за компютърни програми, бази данни и др., от патенти за изобретения, индустриални образци, селекционни постижения, от свидетелства за полезни модели, търговски марки и марки за услуги или лицензионни договори за тяхното използване; от права върху “ноу-хау” и др.;
статията „Права за използване на изолирани природни обекти“ показва стойността на правата за използване на земя, природни ресурси (вода, недра и др.), Взети под внимание от организацията в съответствие с правилата за счетоводство;
позицията „Организационни разходи“ показва размера на разходите, свързани с образуването на юридическо лице, признати в съответствие с учредителните документи като принос на участници (учредители) в уставния (акционерен) капитал;
Статията „Бизнес репутация на организацията” показва придобитата бизнес репутация на организацията.
Подразделът „Дълготрайни активи“ показва наличието на дълготрайни активи в началото и в края на отчетния период и движението през отчетния период на определени видове дълготрайни активи съгласно Общоруската класификация на дълготрайните активи (приета и въведена в действие на 1 януари 1996 г. с Указ на Държавния стандарт на Русия от 26 декември 1994 г. град N 359).
Данните са дадени на първоначална (заместваща) цена.
В колона 4 на подраздела се отразява общото постъпление на дълготрайни активи през отчетния период от всички източници, включително: неотчетени преди това (включително погрешно отчетени като част от текущите активи), придобити срещу заплащане, получени безплатно, включително по договори за дарения, както и приети за счетоводно отчитане дълготрайни активи в резултат на инвестиционна дейност.
Колона 5 на подраздела отразява първоначалната (възстановителна) стойност на дълготрайни активи, изтеглени през отчетния период, включително: излишък и неизползван имот, продаден срещу такса, прехвърляне към текущи активи на обекти, които преди това са били погрешно включени в дълготрайни активи, прехвърлени безплатно, включително договор за дарение, първоначалната (възстановителна) стойност на дълготрайни активи, ликвидирани през отчетния период поради износване и износване, природни бедствия, аварии и други извънредни ситуации, във връзка с реконструкция и ново строителство и по други причини.
Статията „Общо“ показва на отделни редове движението на дълготрайни активи, използвани за генериране на доход от нормалните дейности на организацията (производство) и тези, които не се използват в нормалните дейности на организацията (непроизводство).
Производствените дълготрайни активи включват обекти, чиято употреба е насочена към систематично генериране на печалба като основна цел на дейността, тоест използване в производството на промишлени продукти, в строителството, селското стопанство, търговията, ресторантьорството, закупуването на селскостопански продукти и др.
От данните за себестойността на производствените дълготрайни активи поотделно (виж препратките към раздел 3 от примерния формуляр на приложението към баланса), данните в началото и края на отчетния период за цената на наетите дълготрайни активи (по вид на дълготрайни активи), предоставени безвъзмездно, безвъзмездно ползване, бездействащи (тези в консервация, в резерв, в реставрация, чийто период надвишава 12 месеца и др.).
Организацията може да въведе в раздела „Амортизируемо имущество“ данни за салдата на артикули с ниска стойност и износване в началото и края на отчетния период и тяхното движение през отчетния период, включително разделяне на тези на склад и в операция. В този случай данните също трябва да бъдат отразени по историческа цена, независимо от методите, приети от организацията за изплащане на стойността на обектите.
На организациите се препоръчва да отразяват данни за стойността на имуществото, прехвърлено в съответствие със споразумението за доверително управление в раздела „Амортизируемо имущество“. В същото време, когато се разработват и приемат формуляри за финансови отчети от организация, трябва да се осигурят подходящи редове.
Подразделът „Доходоносни инвестиции в материални активи“ на раздела „Амортизируема собственост“ отразява първоначалната стойност на материални активи, специално придобити от организация, за да ги предостави по договор за наем (лизинг на имущество) срещу такса за временно притежаване и ползване или за временно използване с цел генериране на приходи (имот, закупен на лизинг, предоставяне по договор за наем и др.).
Като се има предвид, че в раздел „Амортизуемо имущество” данните се отразяват по първоначална (възстановителна) стойност, данни за начислената сума на амортизацията на нематериални активи, дълготрайни активи, доходоносни инвестиции в материални активи, малоценни и изхабени. елементи (ако данните са въведени в отчета) са дадени в помощ за раздела.
За справка, разделът „Амортизируема собственост“ в съответствие с изискванията на регулаторните документи по счетоводство също предоставя данни, характеризиращи промяната в стойността на дълготрайните активи:
в резултат на преоценка на дълготрайни активи по установения ред. В този случай данните за резултатите от индексацията във връзка с преоценката могат да бъдат представени в сравнение със стойността на дълготрайните активи въз основа на резултатите от предишната преоценка (т.е. без да се посочват резултатите от многократни промени в стойността на фиксираните активи, в които първоначално са били приети за счетоводно отчитане). Данните за резултатите от преоценката са дадени със знак плюс, а данните за намаленията са дадени в скоби;
в резултат на дострояване, дооборудване, реконструкция, частична ликвидация.
Като препратка към данните за амортизируемото имущество се предоставят данни за балансовата стойност на имуществото, заложено от организацията в съответствие със споразумението, както и за стойността на амортизируемото имущество, за което в съответствие с изискванията на нормативните документи , амортизацията не се начислява или начисляването е временно спряно.
Освен това трябва да се отразят данни за себестойността на заложените материални запаси, освен ако това не е отразено в обяснителната записка.
Разделът „Движение на средства за финансиране на дългосрочни инвестиции и финансови инвестиции“ показва наличието на собствени и заемни средства на организацията и тяхното използване за капиталови и други дългосрочни инвестиции.
Колона 3 „Баланс в началото на отчетната година“ отразява балансите на източниците на финансова подкрепа за капитал и други дългосрочни инвестиции, предварително определени (получени) от организацията за тези цели, но не взети предвид в края на предходната отчетна година като източник на финансова подкрепа за извършени разходи. Тази колона в реда „Собствени средства на организацията“ също отразява източниците, определени от учредителите (участниците) на организацията в резултат на разпределението на печалбите, оставащи на разположение на организацията въз основа на резултатите от работата в предходната отчетна година.
Колона 4 „Начислени (формирани)“ показва заемни средства, получени през отчетния период от други организации, бюджетни средства, средства от извънбюджетни фондове, чрез дялово участие и др. В случай на преразпределение в съответствие с решението на учредителите (участници) на печалбата на организацията, оставаща на разположение на организацията въз основа на резултатите от работата за предходната отчетна година, между областите на използване на печалбата (фондове, резерви) през отчетния период, увеличението на предназначените суми за целите на капиталови и други дългосрочни инвестиции е показано в тази колона под статията „Собствени средства на организацията“.
В колона 5 „Използвани“ се посочват сумите на разходите, свързани с капиталови и други дългосрочни инвестиции, взети предвид като източник на финансова подкрепа през отчетния период. При определяне на посочената сума се вземат предвид дългосрочните финансови инвестиции, взети под внимание през отчетния период, цената на приетото за счетоводство оборудване за монтаж, взети предвид незавършените капитални инвестиции, сумите на преведените аванси за покриване на разходите за изграждане на се вземат предвид съоръжения и др. В случай на преразпределение, в съответствие с решението на учредителите (участниците) на организацията, на печалбата, останала на разположение на организацията въз основа на резултатите от работата за предходната отчетна година, между областите на използване на печалбата (фондове, резерви) през отчетния период в тази колона под статията „Собствени средства на организацията“ е показано намаление на сумите, предназначени за капиталови и други дългосрочни инвестиции.
Колона 6 показва сумите, определени чрез събиране на данните в колони 3 и 4 минус данните в колона 5. Общата сума в колона 5 трябва да бъде равна или по-малка от сумата от колони 3 и 4.
За справка в раздела „Движение на средства за финансиране на дългосрочни инвестиции и финансови инвестиции“ се отразяват разходите за незавършено строителство в началото и края на отчетния период, увеличението и намалението през отчетния период. В същото време се отразява стойността на остатъците от незавършени капиталови инвестиции във връзка с изграждането на съоръжения, извършени както по договор, така и по стопански начин, и придобиването на отделни дълготрайни активи. Колона 4 показва разходите на организацията за изграждане на съоръжения и придобиване на дълготрайни активи, взети предвид по установения начин през отчетния период, а колона 5 показва цената на дълготрайните активи, приети за счетоводство през отчетния период.
За справка, разделът „Движение на средства за финансиране на дългосрочни инвестиции и финансови инвестиции“ също показва движението на средствата на организацията, инвестирани в дъщерни и зависими дружества под формата на вноски в уставния капитал, инвестиции в ценни книжа на компании, целеви инвестиции за развитие на производството, реконструкция и др.
Разделът „Финансови инвестиции“ дешифрира състава на дългосрочните и краткосрочните финансови инвестиции на организацията в руска и чуждестранна валута, записани в сметките за дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции.
Статията „Акции и акции на други организации“ показва размера на инвестициите на организацията в акции на акционерни дружества, уставни (акционерни) капитали на други организации (включително дъщерни и зависими дружества) на територията на Руската федерация и в чужбина, и т.н.
Статията „Облигации и други дългови задължения“ показва размера на инвестициите на организацията в държавни ценни книжа (облигации и други дългови задължения) и други подобни ценни книжа.
Позицията „Предоставени заеми“ показва размера на заемите, предоставени от организацията на други организации и лица.
Позицията „Други“ показва сумата на инвестициите на организацията в депозити (спестовни сертификати, депозитни сметки в банки и др.) И други области на инвестиции, записани по предписания начин в счетоводните сметки като финансови инвестиции.
За справка в раздел „Финансови инвестиции“ се предоставят данни за пазарната стойност на облигации и други ценни книжа, посочени в счетоводните записи.
Разделът „Разходи за обичайни дейности“ изброява разходите на организацията, групирани по елементи: разходи за материали, разходи за труд, социални вноски, амортизация и други разходи. Трябва да се има предвид, че посочените елементи отразяват разходите на организацията, свързани с отписването на материални запаси за целите на производството, извършване на работа, предоставяне на услуги, осчетоводени заплати за извършена работа, предоставени услуги, начислена амортизация и др.
Данните се предоставят за организацията като цяло (за всички видове дейности), без да се отчита вътрешноикономическият оборот. Оборотът във фермата включва разходи, свързани с трансфера на продукти, продукти, работи и услуги в рамките на организацията за нуждите на нейното собствено производство, обслужващи ферми и др. Разходите за дефекти се приравняват към този оборот; разходи за престой поради външни причини; разноски, възстановени от виновните лица (юридически и физически лица); разходи (свързани с отписване на активи и други разходи), отписани по предписания начин в сметките за финансови резултати и капитал.
Организацията може да реши да представи данни за разходите за обичайни дейности не като част от приложение към баланса, а като отделно приложение към отчета за приходите и разходите (към формуляр № 2).
Разделът „Социални показатели” отразява индивидуалните социални показатели за дейността на организацията. По-специално, съответните редове на раздела отразяват формирането и използването по установения ред на сумите на вноските за държавното социално осигуряване (Фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Пенсионен фонд на Руската федерация), към Държавния фонд по заетостта на Руската федерация и към задължителното медицинско осигуряване, установени със закон Руската федерация стандарти за средства за заплати.
Отделно в раздела са посочени данни за размера на осигуровките по договорите за доброволно пенсионно осигуряване.
В допълнение, данните за средния брой служители на организацията и паричните плащания и стимули на служителите на организацията (начислени парични плащания и стимули), които не са свързани с производството на продукти, изпълнението на работата, предоставянето на услуги, доходите от акции и подчертават се вноските в имуществото на организацията. При определяне на средния брой служители трябва да се ръководи от съответните инструкции на Държавния комитет по статистика на Русия.
Организациите могат да представят показатели, включени в отделни раздели на приложението към баланса, съгласно образец на формуляр № 5, даден в Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 януари 2000 г. № 4n „За формите на финансовите отчети на организациите”, под формата на самостоятелни форми на финансови отчети.
Дейностите на всяка организация или индивидуален предприемач са тясно свързани със счетоводната отчетност. Дори и най-незначителните грешки при генерирането на такива отчети могат да доведат до цял набор от проблеми. Предвидени са редица форми за формиране на счетоводството. Един от тези документи е формуляр № 5, като обяснително приложение към баланса. Тази статия ще ви разкаже какво представлява формулярът, как и кога се попълва.
История на документа
Формуляр 0710005 според OKUD, или по-просто формуляр № 5, е обяснение на баланса, показващо определени обяснения на определени разпоредби. Прототипът на формуляра, наречен Приложение към баланса, се появи през 2003 г. след влизането в сила на Заповед на Министерството на финансите от 22 юли 2003 г. № 67n., след това стана невалидна поради одобряването на нови форми на документация със Заповед на Министерството на финансите от 2 юли 2010 г. № 66n. , изменен на 5 октомври 2011 г. № 124n. През 2011 г. се подават отчети без обичайния формуляр № 5. Цялата допълнителна информация беше представена под формата на обяснителна записка като отделен файл, приложен към основния доклад. Възникнаха много въпроси относно това каква информация трябва да бъде въведена и каква не е необходима. В тази връзка възникна необходимостта от връщане на уточняваща, модифицирана документация.
Защо ви е необходим формуляр № 5?
Предполага се, че едно предприятие може да има много различни данни, които изискват отразяване в счетоводството с обяснения. Това изисква отделен формат на документация, за да позволи това да се случи. Приложение към счетоводния баланс дава възможност да се предоставят разяснения за отчитане на загуби и печалби. Възможността за попълването му беше решена на индивидуална основа, тъй като отделните компании или институции просто нямат какво да добавят към заявлението, тоест няма нужда да го попълвате. Организациите, които подават отчети по опростения режим на данъчно облагане, ако е необходимо, използват Приложение № 5, Заповед № 66n от баланса и отчитане на загубите и печалбите на малкия бизнес. Такова заявление се подава само ако има съответните данни, които трябва да бъдат детайлизирани, без които е невъзможно да се направи обективна оценка на финансовото състояние на организацията.
Формуляр № 5 описва показателите на баланса на организацията с разбивка по групи и отделни видове. Всички основни показатели са обединени в следните групи раздели:
- активи, класифицирани като нематериални;
- дълготрайни активи с отчитане на амортизацията;
- инвестиции в материални активи;
- разходи за научноизследователска и развойна дейност;
- разходи, свързани с разработването на природни ресурси;
- инвестиции в ценни книжа, уставен капитал на други организации, облигации и др.;
- дълг (платим и вземаем);
- разходи, свързани с обичайните дейности;
- видове охрана;
- държавни субсидии.
Снимката показва извадка от първата страница на това приложение:
Формата съдържа и свободни редове, където можете да въведете допълнителна информация, която да бъде отразена в един или друг раздел на документа.
важно! Информацията, включена като обяснения в приложението към баланса, трябва напълно да дублира това, което е посочено в основния отчет.
На какво да обърнете внимание при попълване
Научете повече за някои от нюансите, свързани с попълването на отделни раздели на този формуляр.
Раздел нематериални активи
Самият раздел се състои от двойка таблици, първата от които описва активите по вид, а втората отразява сумите на начисленията, като се вземат предвид амортизациите в началото и края на отчетния период (година). Редове 010-015 се попълват в случаите, когато организацията притежава право или патент върху определен обект на интелектуална собственост. Тоест, в самия ред 010 се посочва цената на правото, в следващите редове се дава декодирането:
- 011 - в случаите, когато фирма или организация притежава патент за изобретение;
- 012 - дружеството притежава правата в областта на програмирането за електронни компютри;
- 013 - патентована разработка на интегрални схеми;
- 014 - собственост върху лого, търговска марка, издадена в съответствие с действащото законодателство;
- 015 - ако фирмата е носител на авторски права в областта на отглеждането на растения, животни и дори нови щамове клетки и бактерии.
Редица въпроси повдига ред 030, наречен „Бизнес репутация на фирмата“. Тази колона трябва да бъде попълнена от онези организации, които са били приватизирани чрез конкурс или търг, а действителната цена на компанията се оказа по-висока от първоначално обявената цена на лота. Индикаторът за ценовата разлика се нарича положителна бизнес репутация и се отразява в колона 030.
Раздел Дълготрайни активи
Също така се състои от двойка таблици, където в първата има разбивка на групи, посочващи общото количество и цена на всички елементи, а във втората таблица има подробности, като се вземат предвид амортизацията и други фактори, които могат да повлияят на стойността на имота в една или друга посока. Ето как изглеждат таблиците във формата:
Раздел за инвестиции, доходоносни инвестиции в материални активи
Таблиците със секции са предоставени за подробно описание на собствеността, прехвърлена на други компании или отделни граждани за временно ползване или отдаване под наем с цел генериране на доход. Обикновено няма особени затруднения при попълването на табличните клетки на този раздел, с изключение на последния ред на раздела, където е необходимо да се посочи стойността на начислената амортизация на имуществото, приложима в началото и края на отчитането Период.
Останалите раздели се попълват по аналогия, ако е налична съответната информация, към която трябва да се напише подробно обяснение, което ясно характеризира общото финансово състояние на компанията, фирмата или предприятието.
Отчитане 2016г
Формулярите за отчети се регулират от действащата заповед на Министерството на финансите № 66n от 2 юли 2010 г. и включват:
- Самият баланс.
- Доклади за финансови дейности, парични потоци, промени в уставния капитал и използването на целевия характер на приходите.
- Разяснения за отчитане на финансови резултати в текстов или табличен вид по Ваша преценка.
важно! Задължението за предоставяне на обяснения се възлага на всички организации и предприятия, извършващи стопанска дейност, с изключение на тези, които принадлежат към категорията на малкия бизнес. Малките предприятия прилагат обяснения към доклада, ако желаят, ако е необходимо.
Какво представлява балансът е обяснено просто и ясно в следния видеоклип:
Преглеждания на публикация: 78
Приложение към счетоводния балансвключени в отчета. Има утвърден формуляр № 5. Не трябва да се попълва от малки предприятия, които не подлежат на одит, както и всички публични организации с нестопанска цел. В новите форми на приложението към баланса кодовете на някои редове не са записани, те трябва да бъдат присвоени независимо.
Нека да преминем към разделите за попълване на приложението към баланса
„Нематериални активи“ дешифрира статия 110 от баланса. Таблици 1 и 2 от приложението към баланса показват съответно първоначалната стойност на активите и тяхната обща амортизация. Таблица 1 също така показва активи, отписани и придобити през годината.
„Дълготрайни активи“ дешифрира ред 120 от баланса и някои редове от сертификата за наличност на ценности. Този раздел се състои от две таблици. Първата отразява наличността на ДМА в началото и в края на периода, както и тяхното движение през даден период. Втората таблица на приложението към баланса отразява първоначалната стойност на дълготрайните активи, които са били отдадени под наем и за консервация, амортизация, стойността на наетите обекти, първоначалната цена на недвижими имоти, нерегистрирани през отчетната година, както и преоценка на фиксирани активи (таблица „За справка“).
„Доходоносни инвестиции в материални активи“ дешифрира ред 135 от приложението към баланса. Състои се от две маси. Първият отразява стойността на инвестициите в началото и края на годината и тяхното движение през годината. Втората отразява амортизацията на всички инвестиции.
„Разходи за научноизследователска, развойна и технологична работа“ служи за разкриване на информация за разходите за технологична работа, която се извършва за собствени нужди на организацията. Състои се от две маси. Първата посочва всички разходи за технологична работа и R&D. Втората отразява данни за незавършена работа, която все още не е дала никакви резултати.
„Разходи за разработване на природни ресурси“ отразява всички разходи за разработване на находища, проучване на полезни изкопаеми, геоложки проучвания и др.
„Финансови инвестиции“ дешифрират редове 250 и 140 образува приложение към счетоводния баланс.
„Вземания и задължения“ дешифрира редове 230, 240, 510 и 610 от баланса.
„Разходи за обичайни дейности (по елементи на разходите)“ дешифрира разходите на предприятието за вътрешностопански дейности.
„Осигурява“ дешифрира членове 960, 950 от удостоверението за наличност на ценности.
„Държавна помощ“ дешифрира субсидиите, субвенциите и други бюджетни средства, получени от предприятието по предназначение.
Данъчен консултант
Формуляр № 5 "Приложение към баланса" съдържа показатели, които дешифрират данните от формуляр № 1 "Баланс". Състои се от 10 раздела.
Съгласно клауза 3 от Инструкциите за реда за съставяне и представяне на финансови отчети, одобрени. Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 юли 2003 г. № 67n (наричана по-долу Инструкциите), отделните показатели, включени във формуляр № 5 според извадката, могат да бъдат представени под формата на независими форми на финансови отчети или включени в обяснителна бележка. Следователно разделите в примерния формуляр Приложение към счетоводния баланс не са номерирани и няма кодове на редове*.
* Съгласно съвместната заповед от 14 ноември 2003 г. на Държавния статистически комитет на Русия № 475 и Министерството на финансите на Русия № 102n, показателите на годишните финансови отчети, включително формуляр № 5, подлежат на кодиране. - Забележка. изд.
Раздел "Нематериални активи"
Този раздел разкрива информация за нематериални активи (нематериални активи) във финансовите отчети в съответствие с клауза 30 от счетоводните разпоредби „Счетоводно отчитане на нематериални активи“ PBU 14/2000, одобрен. със заповед на Министерството на финансите на Русия от 16 октомври 2000 г. № 91n. Той предоставя разбивка на нематериалните активи на организацията, отразени на страница 110 от баланса.
За да попълни този раздел, организацията ще се нуждае от данни за следните балансови сметки (Таблица 1):
маса 1
| Име на нематериален актив | Балансови сметки |
| Изключителни права, потвърдени с патенти или сертификати | 04, който отразява цената на изключителните права и резултатите от научноизследователска и развойна дейност, и 05, който показва тяхната амортизация |
| Организационни разходи, признати от учредителите | 04, който отразява първоначалната и остатъчната цена на организационните разходи |
| Бизнес репутация | 04, който отразява първоначалната и остатъчната стойност на бизнес репутацията |
| Други нематериални активи | 04 и 05, които отразяват тяхната себестойност и амортизационен размер |
Таблицата предоставя данни за първоначалната стойност на нематериалните активи, притежавани от организацията.
Изграден е на принципа на баланса:
наличност на нематериални активи в началото на годината + пристигания - заминавания = наличност на нематериални активи в края на годината.
Първоначалната стойност на нематериалните активи се взема от аналитичното счетоводство по сметка „Нематериални активи“.
В статията „Обекти на интелектуална собственост (изключителни права върху резултатите от интелектуална собственост)“ е дадена общата първоначална стойност на изброените изключителни права, а по-долу, по реда „включително“, е дадена разбивка за всяко от видове изключителни права, с които разполага организацията, чийто списък е установен в параграф 4 PBU 14/2000.
Позицията „Организационни разходи“ отразява първоначалната стойност на разходите, свързани с образуването на юридическо лице, но само ако в съответствие с учредителните документи тази сума се признава като принос или част от приноса на участниците (учредителите) в уставният (дялов) капитал.
Други разходи, свързани с пререгистрацията на устава или учредителните документи на организацията (при смяна на собствениците, промяна на вида дейности и т.н.), не се вземат предвид като част от нематериалните активи.
Трябва да се отбележи, че амортизацията на организационните разходи се изчислява чрез намаляване на стойността му директно в сметката, без да се използва сметката (клауза 21 от PBU 14/2000). В тази връзка тази статия отразява първоначалната цена на документите, а не салдото по сметката, което отчита остатъчната стойност на организационните разходи.
Нематериален актив - бизнес репутация - се появява при покупко-продажба на бизнес като комплекс от имоти. Определението му е дадено в параграфи. 27 и 28 PBU 14/2000.
Ако сумата, платена от организацията на продавача за бизнеса, е по-голяма от сумата на всички активи и пасиви на придобития бизнес към датата на закупуването му, тогава разликата се записва като репутация. Тази стойност се определя чрез изчисление.
Трябва да се отбележи, че амортизацията на бизнес репутацията се отразява чрез намаляване на първоначалната му стойност по сметката (клауза 29 от PBU 14/2000), а този ред показва първоначалната стойност на бизнес репутацията.
Статията „Други“ показва себестойността на нематериални активи, които не са отразени в предишни статии.
Когато попълвате статията „Амортизация на нематериални активи - общо“, трябва да обърнете внимание на факта, че сумите на начислената амортизация по вид нематериални активи се показват независимо от опцията за отчитане на амортизацията (със или без използване на сметката). В тази връзка организацията ще се нуждае от следните данни:
Тъй като резултатите от преоценката са отразени в началото на годината, данните във формата са представени към началото на 2003 г. и 2002 г.
Клауза 14 от PBU 6/01 позволява промяна на първоначалната цена на дълготрайните активи в случаите на тяхната модернизация, реконструкция, добавяне, частична ликвидация или преоценка.
Промените в стойността на дълготрайните активи в резултат на завършване, дооборудване, реконструкция, частична ликвидация се посочват като справка на съответния ред в началото и в края на отчетния период.
Раздел "Доходоносни инвестиции в материални активи"
Този раздел дешифрира данните, дадени на страница 135 от баланса.
За да попълните този раздел, трябва да следвате PBU 6/01.
Таблица 3
| Имена на групи | Балансови сметки |
| Имот за лизинг | |
| Имотът се предоставя по договор за наем | 03, която отразява първоначалната му цена, и 02, която отразява амортизацията на този имот |
| Имущество, предоставено по договор за наем, включително жилищни съоръжения, използвани за генериране на доходи | 03, която отразява първоначалната му цена, и 02, която отразява амортизацията на този имот |
Обектите на OS могат да се предоставят от едно предприятие на друго за временно притежание и (или) използване в съответствие с различни споразумения под формата на лизинг (лизинг на собственост). Сред тях е договор за наем и лизинг.
Отделно разделът предоставя първоначалната цена на имуществото, предназначено за лизинг, отдаване под наем и отдаване под наем.
Трябва да се отбележи, че в сметката се вземат предвид и жилищните имоти, използвани за генериране на доходи.
За отчитане на амортизацията на имущество, предназначено за предоставяне за временно ползване (собственост) на други организации, в сметката се открива отделна подсметка „Амортизация на имущество, предназначено за предоставяне за временно ползване (собственост)“.
Раздел "Разходи за научноизследователска, развойна и технологична работа"
Този раздел дешифрира информация за такива разходи във финансовите отчети в съответствие с клауза 16 от PBU 17/02. Попълва се от организации, които извършват научноизследователска и развойна дейност самостоятелно за по-нататъшно използване в собственото си производство, а не за по-нататъшно прехвърляне на клиента, или са клиент на тази работа от трета страна за по-нататъшно използване в собственото си производство.
От 1 януари 2003 г. информацията за разходите за научноизследователска и развойна дейност се отразява в счетоводството като дебит на сметката „Инвестиции в нетекущи активи (подсметка 8).
При извършване на изследователска, развойна и технологична работа може да се получи:
Положителни резултати, приложими в производството, но неподлежащи на правна защита;
Положителни и в същото време патентоспособни резултати*;
* Ако се получи резултат от научноизследователска и развойна дейност, който подлежи на правна защита и е формализиран по предписания начин, тогава такава научноизследователска и развойна дейност се взема предвид като част от нематериални активи. - Забележка. изд.
Отрицателни резултати.
В тази връзка движението по кредита на сметката ще бъде свързано с резултата от НИРД и решението, което организацията взема по отношение на тези разходи, както и възможността за получаване на сертификати за защита за тях.
След завършване на работата, при спазване на условията, изброени в клауза 7 от PBU 17/02, разходите в размер на действителните разходи се отписват от кредитната сметка, подсметка 08-8 в дебита на сметката „Нематериални активи“. В този случай тези разходи се записват отделно в сметката, например в отделно открита подсметка „Разходи за НИРД, резултатите от които се използват за производствени нужди“.
В момента няма разяснения от руското Министерство на финансите относно попълването на раздела „Разходи за научноизследователска, развойна и технологична работа“. Следователно данните в този раздел могат да бъдат попълнени въз основа на разходите за научноизследователска и развойна дейност, отразени както в сметката, така и в сметката.
Като се има предвид, че в приложението към баланса разделите са организирани по вид актив, а разходите за научноизследователска и развойна дейност се признават като актив в счетоводната сметка чрез дебитиране на сметката в съответствие със сметката. Следователно, първата част на разглеждания раздел трябва да се формира въз основа на аналитичните данни на сметката по вид работа, а референтната част ще отразява сумата на разходите за незавършени НИРД - салдото в началото и края на отчитането период в подсметка 08-8 "Извършване на научноизследователска, развойна и технологична работа".
При извършване на изследователска, развойна и технологична работа е възможно да се получи отрицателен резултат. В този случай, в съответствие с клауза 7 от PBU 17/02, направените разходи се признават като неоперативни разходи за отчетния период.
За информация, под статията „Сума на разходите за научноизследователска и развойна дейност, които не са довели до положителни резултати, приписани“, е дадена стойността на такава работа, отписана през 2003 г. като счетоводен запис:
Д 91-2 – К 08-8.
Данните са представени в сравнение със същия показател за 2002 г.
Нека да разгледаме попълването на този раздел, използвайки конкретен пример.
През 2002 и 2003 г Forum LLC извърши работа за създаване на три нови производствени технологии. Общата сума на разходите, отразени в подсметка 08-8 към 1 януари 2003 г., възлиза на 300 000 рубли, включително:
– първа технология – 100 000 рубли;
– втора технология – 150 000 рубли;
– трета технология – 50 000 рубли.
През 2003 г. сумата от заплатите на работниците, участващи в разработката, начисленията върху тези заплати и разходите за използвани материали възлизат на 600 000 рубли. – 200 000 рубли всеки. за всяко развитие.
Работата по разработването на първата и втората технология е завършена през 2003 г., но работата по третата технология не е завършена.
Развитието на втората технология се счита за необещаващо, а разходите възлизат на 350 000 рубли. (150 000 + 200 000) са класифицирани като неоперативни разходи.
Разходите за незавършената трета разработка в края на годината възлизат на 250 000 рубли. (50 000 + 200 000).
Резултатите от първото развитие, което даде положителен резултат, струва 300 000 рубли. (100 000 + 200 000) са преведени по сметката през декември 2003 г.
Нека попълним раздела на отчета (виж Таблица 4).
Таблица 4
Разходи за научноизследователска, развойна и технологична работа
| Видове работни места | Наличност в началото на отчетната година | получено | Отписан | Наличност в края на отчетната година | |
| Име | код | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Обща сума | 310 | – | 300 | (–) | 300 |
| включително: | () | ||||
| технология | – | 300 | (–) | 300 | |
| () | |||||
| За справка. Размер на разходите за незавършена научноизследователска, развойна и технологична работа |
код | В началото на отчетната година | В края на отчетната година | ||
| 2 | 3 | 4 | |||
| 320 | 300 | 250 | |||
| Размерът на разходите за научноизследователска, развойна и технологична работа, които не са дали положителни резултати, приписани на неоперативни разходи | код | През отчетния период | За същия период на предходната година | ||
| 2 | 3 | 4 | |||
| 350 | – | ||||
Раздел "Разходи за разработване на природни ресурси"
PBU 17/02 не се прилага за разходи за разработване на природни ресурси (извършване на геоложко проучване на недрата, проучване на полезни изкопаеми, допълнително проучване на разработени находища, извършване на подготвителна работа и др.) (клауза 4 от PBU 17/02).
В счетоводството разходите за разработване на природни ресурси се отчитат отделно от другите разходи като разходи за бъдещи периоди и се отписват към себестойността съгласно метода, установен от счетоводните политики и индустриалните инструкции (равномерно, по отношение на стандартната продукция, пропорционално на производството том, по други начини) със следните записи:
D 97 – Разходите за разработване на природни ресурси се събират в различни сметки;
D 20, 23 – K 97 събраните разходи за разработване на природни ресурси се отписват към себестойността на продукти (работи, услуги).
Разходите за разработване на природни ресурси също могат да бъдат отписани като безплодни - като част от неоперативни разходи.
Процедурата за попълване на този раздел е подобна на процедурата, описана по-горе за R&D.
Раздел "Финансови инвестиции"
Ето разбивка на данните за финансовите инвестиции, отразени на стр. 140 и 250 от баланса.
Когато попълвате този раздел, трябва да се обърнете към счетоводните разпоредби „Отчитане на финансовите инвестиции“ PBU 19/02, одобрени. със заповед на Министерството на финансите на Русия от 10 декември 2002 г. № 126n.
Таблица 5
Параграф 41 от PBU 19/02 предвижда, че във финансовите отчети финансовите инвестиции трябва да бъдат представени с разделение според техния падеж (падеж) на краткосрочни и дългосрочни. Критериите за класифициране на инвестициите като такива обаче не са посочени. Традиционно се смята, че краткосрочността е период, който не надвишава 12 месеца (клауза 19 от счетоводните разпоредби „Счетоводни отчети на организацията“ PBU 4/99, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 07/06 /99 № 43n).
В статията „Вноски в уставния (акционерния) капитал на други организации - общо“ е дадена общата стойност на активите, които предприятието е инвестирало в акции и дялове, уставния (дялов) капитал на други руски и чуждестранни организации.
От общата сума е необходимо да се подчертаят вноските към дъщерни и зависими търговски дружества.
В статията “Държавни и общински ценни книжа” е показана стойността на държавните и общинските ценни книжа, отразени в баланса според периодите на тяхното обръщение.
По правило тези инвестиции се котират на организиран пазар на ценни книжа, така че данните за тях се предоставят по текуща пазарна стойност.
Статията „Ценни книжа на други организации - общо“ показва данни за цената на закупените ценни книжа, издадени от други организации. Това са облигации, бонове и др.
Това могат да бъдат както търгувани, така и нетъргувани активи на пазара на ценни книжа. В тази връзка в тази статия се посочва текущата им пазарна стойност, потвърдена към 31 декември 2003 г., или първоначалната стойност на некотирани финансови инвестиции минус сумата на формирания резерв за тяхната амортизация.
За дългови ценни книжа (бонове, облигации) първоначалната стойност може да бъде отразена, увеличена по решение на организацията със съответната част от разликата между първоначалната и номиналната стойност (клауза 22 от PBU 19/02). Това правило се прилага, когато дългови ценни книжа са закупени на цена, различна от тяхната номинална цена.
Размерът на заемите, предоставени на други организации и физически лица, е посочен в позиция „Предоставени заеми“.
Тъй като заемите са некотирани финансови инвестиции, те се отразяват във финансовите отчети към датата на отчета по историческа цена (клауза 21 от PBU 19/02).
Организацията може да изчисли своята оценка по намалена стойност (клаузи 23 и 37 от PBU 19/02), но е необходимо да предостави потвърждение за валидността на такова изчисление. При използване на дисконтирана стойност в обясненията към баланса и отчета за приходите и разходите (клауза 42 от PBU 19/02), данните за оценката на заемите, предоставени на тази стойност, нейната стойност и използваните методи на дисконтиране подлежат на оповестяване. Това трябва да се направи, ако такава информация отговаря на изискванията за същественост.
Ако в края на годината при проверка за обезценка на финансови инвестиции за предоставени заеми се появи информация, че длъжникът по договора за заем показва признаци на несъстоятелност или е обявен в несъстоятелност, търговската организация създава. В този случай финансовите инвестиции се показват във финансовите отчети по първоначалната им цена минус създадения резерв.
Статията „Депозити“ показва размера на депозитите в кредитни институции, записани в балансовата сметка „Специални сметки в банки“, подсметка 55-3 „Депозитни сметки“ или в сметка „Финансови инвестиции“, подсметка 58-5 „Депозити“. ".
В позиция „Други” се отразяват дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции, които включват депозити по договор за обикновено дружество, вземания, придобити по прехвърляне на правото на вземане, спестовни сертификати, чекове, спестовна книжка на приносител, проста и двоен складов сертификат, жилищен сертификат, опционни сертификати за акции и облигации и др.
В статията „От общата сума на финансовите инвестиции, които имат текуща пазарна стойност“ стойността на инвестициите, които имат текуща пазарна стойност (котирани ценни книжа и други инвестиции, чиято текуща пазарна стойност е документирана) се разпределя отделно от общата сума на финансови инвестиции.
Ако организацията коригира пазарната стойност на ценните книжа, е необходимо да се покаже за справка промяната в стойността в резултат на корекцията на оценката.
За справка в статията „За дългови ценни книжа разликата между първоначалната цена и номиналната стойност се приписва на финансовия резултат от отчетния период“, разликата между първоначалната цена на сметките (облигации и други дългови ценни книжа) и тяхната номинална стойност се посочва стойност, приписана на финансовия резултат.
Раздел "Вземания", 73, 76
Дългът е показан разделен на краткосрочен и дългосрочен.
Раздел "Разходи за обичайни дейности (по елементи на разходите)"
Този раздел отразява размера на разходите, направени от организацията за отчетните и предходните години по икономически елементи.
Това е разбивка на разходите на организацията, отразени в раздела „Приходи и разходи от обичайни дейности“ на отчета за приходите и разходите за отчетната и предходната година по статиите „Себестойност на продадените стоки, продукти, работи, услуги“, „Търговски разходи” и „Административни разходи”.
Когато попълвате този раздел, трябва да се ръководите от счетоводните разпоредби „Разходи на организацията“ PBU 10/99, одобрени. със заповед на Министерството на финансите на Русия от 05/06/99 № 33n, включително нейните параграфи. 22 и 23, съгласно които разходите се отразяват във форма № 5.
Необходимо е да се има предвид, че разходите, групирани по съответни елементи, са дадени като цяло за организацията, без да се взема предвид вътрешнофирменият оборот (клауза 18 от Насоките).
По време на вътрешностопанския оборот индивидуалните разходи се формират по едни счетоводни сметки и след това се отписват към други.
По-специално оборотът във фермата включва разходи, свързани с трансфера на продукти, продукти, работи и услуги в рамките на организацията за нуждите на нейното собствено производство, обслужващи индустрии и др.
Раздел "Провизии"
За да попълните този раздел, ще ви трябват данни за следните задбалансови сметки в табл. 7:
Таблица 7
Обезпечение (гаранция) е документ, в който една организация гарантира на друга да изпълни задълженията си в рамките на определен период от време за определена сума и потвърждава, че е готова да изплати дълга, ако той възникне в резултат на неизпълнение на задълженията.
Облигации, менителници, други ценни книжа и видове имущество се използват като обезпечение за получени заеми, изпратени стоки, извършена работа и предоставени услуги.
Получените задължения се осчетоводяват по тяхната себестойност или стойността, установена в договора. Ако гаранцията не посочва точната сума, тогава в счетоводството тя се приема въз основа на условията на договора.
Когато отразяват показатели в реда „Получени - общо“, организациите показват дебитни салда за съответните позиции в аналитичното счетоводство по задбалансовата сметка „Ценни книжа за задължения и получени плащания“, съответно в началото и края на отчетната година .
От общия размер на обезпечението стойността на получените сметки се отделя като отделна позиция.
Предмет на залог може да бъде всяко имущество, включително вещи и имуществени права (претенции), с изключение на имущество, изтеглено от обращение, и вземания, свързани с личността на кредитора (член 336 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Обикновено обезпечението е свързано с издаването на заем, заем, заем. Като обезпечение се приемат дълготрайни активи и ценни книжа, които се държат там до пълното изплащане на дълга. В счетоводството на заложния кредитор заложените суми се записват и в сметка „Обезпечения по задължения и получени плащания”.
Редът „Заложено имущество“ показва общата стойност на заложеното имущество, притежавано от организацията, последвано от разбивка по вид заложено имущество.
По аналогия с получените обезпечения се попълват редове за издадени обезпечения, чието аналитично отчитане се води в сметката за всяко издадено обезпечение.
В тази сметка се отразява издадената гаранция по менителницата, която се взема предвид до получаване на уведомление за плащане на издадената менителница, изтичане на давностния срок или плащане на сметката от самия поръчител.
Когато попълвате реда „Издадено – общо“, посочете размера на гаранциите, които са издадени на друго лице, за да гарантират изпълнението на определени задължения от трета страна (плащане за получени стоки, погасяване на заем или заем и др.).
Ако гаранционното споразумение не определя размера на гаранцията, тогава тя се определя въз основа на условията на споразумението, съгласно което е издадена.
Ако самата организация е заложила имущество на други лица, тогава в реда „Заложено имущество“ се посочва цялата му стойност, а по-долу е разбивка на стойността на издаденото имущество (дълготрайни активи, ценни книжа и др.).
Раздел "Държавни помощи"
Когато попълвате този раздел, трябва да се ръководите от параграфи. 19 и 22 счетоводни разпоредби „Отчитане на държавната помощ” PBU 13/2000, одобрен. със заповед на Министерството на финансите на Русия от 16 октомври 2000 г. № 92n.
Параграф 4 от PBU 13/2000 разграничава от формите на държавна помощ субвенции, субсидии, бюджетни заеми, включително предоставяне под формата на ресурси, различни от пари (земя, природни ресурси и друга собственост), и други форми.
Дефинициите на тези понятия не са дадени в PBU 13/2000 и следователно те се използват в смисъла, в който се използват в други клонове на правото. Понастоящем тези понятия са установени от Бюджетния кодекс на Руската федерация.
Търговските организации в баланса отразяват салдото на средствата в сметката за целево финансиране по отношение на бюджетните средства, предоставени на организацията по позиция „Приходи за бъдещи периоди“ или отделно в раздел „Краткосрочни задължения“ (клауза 20 от PBU 13/ 2000).
