У дома > любов > Как да направите актуализирана декларация в програмата на данъкоплатците. Актуализирана данъчна декларация


Как да направите актуализирана декларация в програмата на данъкоплатците. Актуализирана данъчна декларация




Кога може да се наложи корекция на изчислението на вноските за 2019 г.? Ако организация или индивидуален предприемач установи, че по някаква причина размерът на дължимите вноски е бил подценен в представеното Изчисление на застрахователните премии, ще е необходимо да представи актуализирано изчисление в данъчната служба (параграфи 1, 7 от член 81 от Данъчния кодекс Кодекс на Руската федерация). В някои случаи, дори ако размерът на начислените застрахователни премии в Изчислението е правилен, ще е необходимо да го подадете отново.

Ще трябва да изпратите ново изчисление, ако (клауза 7 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • раздел 3 съдържа неверни лични данни на физическо лице;
  • в раздел 3 са открити грешки в числовите показатели (в размер на плащанията, основите, вноските);
  • сумата от числовите показатели на раздели 3 за всички лица не съвпада с данните за организацията като цяло, отразени в подраздели 1.1 и 1.3 от Приложение № 1 към раздел 1 от изчислението;
  • размерът на вноските към OPS (на базата, ненадвишаваща пределната стойност) в раздели 3 за всички служители не е равен на размера на вноските към OPS за организацията като цяло в подраздел 1.1 от Приложение № 1 към раздел 1 от изчислението.

Трябва да се има предвид, че такова Изчисление няма да бъде коригиращо, тъй като в първоначалния си вид изобщо не може да бъде прието от данъчния орган и следователно не се счита за представено.

Изчисляване на застрахователни премии: попълване на корекцията

Когато съставяте корекция на единното изчисляване на застрахователните премии, трябва да използвате формата на формуляра, който е бил в сила през коригирания период (клауза 5, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Информация за това как да попълните и как да подадете корекция на Изчислението на застрахователните премии можете да намерите в Заповед на Федералната данъчна служба от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11 / [защитен с имейл]. С тази Заповед е одобрен формулярът за изчисление, както и процедурата за попълването му.

Фактът, че притежателят на полицата прави актуализирано Изчисление, е отразен на заглавната страница. Ако при подаване на първоначалното изчисление в полето „Номер на корекция“ е посочено „0--“, то при подаване на уточнение номерът на корекцията в Изчислението на застрахователните премии се посочва като „1--“, „2- -”, и др. в зависимост от това коя корекция се подава по сметката (клауза 3.5 от Процедурата за попълване, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11 / [защитен с имейл]). Тоест, ако например в Изчислението на застрахователните премии има номер на корекция „1--“, това означава, че Изчислението се актуализира за първи път.

По същия начин, номерът на корекцията е посочен на ред 010 от раздел 3 от изчислението (клауза 22.3 от Процедурата за попълване, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11 / [защитен с имейл]). В същото време трябва да се има предвид, че корекцията на раздел 3 от Изчислението на застрахователните премии се попълва в ревизираното Изчисление само за тези осигурени лица, за които са коригирани грешки. Съответно, ако не се правят промени или допълнения в раздел 3 от Изчислението за конкретно лице, този раздел не се представя за такова лице. Останалите по-рано представени листове и раздели от Изчислението са представени в актуализираното Изчисление, независимо дали са направени промени в тях или не (клауза 1.2 от Процедурата за попълване, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба от 10.10.2016 г. № ММВ -7-11 / [защитен с имейл]).

Между другото, писмата на Федералната данъчна служба са посветени на корекцията на раздел 3 от изчислениетоот 28.06.2017 г. N БС-4-11 / [защитен с имейл]и от 18.07.2017 г. N БС-4-11 / [защитен с имейл] .

Срокове за подаване на корекции в Изчислението на застрахователните премии

И по отношение на времето, как да подадете корекция в Изчислението на застрахователните премии?

Припомняме, че първичното изчисление трябва да бъде подадено не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ периода на отчет / сетълмент (клауза 7, член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Грешка в подаденото Изчисление може да бъде открита както преди 30-ия ден, така и след тази дата.

Ако актуализираното изчисление е представено преди 30-ия ден, тогава изчислението се счита за подадено в деня на подаване на преработения отчет (клауза 2, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При подаване на актуализирано Изчисление, в което се увеличава размерът на дължимите застрахователни премии, притежателят на полицата ще бъде освободен от отговорност под формата на глоба, ако представи Изчисление за корекция, преди да научи, че данъчната инспекция е открила грешка във формуляра на занижени вноски или че данъчната ревизия на място е насрочена за застрахователни премии за коригирания период. И в същото време, преди да представи актуализираното изчисление, застрахованият трябва да заплати липсващата сума на застрахователните премии и съответните неустойки (клаузи 3, 4 от член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трябва също да се помни, че ако бъдат открити грешки в раздел 3 от изчислението, както и несъответствие, открито от данъчната служба между общия размер на начислените застрахователни премии за CPT и размера на вноските към CAP за всеки от осигурени лица, Изчислението трябва да бъде направено отново в определен срок. Това трябва да стане в рамките на 5 работни дни от датата, на която данъчната инспекция е изпратила уведомление (за неприемане на изчислението) в електронен вид или в рамките на 10 работни дни от датата на изпращането му на хартиен носител (клауза 7 от чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като първоначалното Споразумение не се счита за представено с такива грешки, притежателят на полицата ще бъде освободен от отговорност за непредставяне на Споразумението навреме, само ако са спазени горните срокове за корекция.

Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда точни срокове за подаване.

  • За да не се плаща глоба от 20% от сумата на недоплатените вноски (клауза 1 от член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация), преди да бъде подадена корекцията, трябва да бъдат платени просрочените задължения по застрахователните премии и начислените неустойки ( клауза 4 от член 81 от Данъчния кодекс).
  • Ако бъде установена грешка от данъчните служители, на застрахования се дава 5 дни да подаде корекция. Ако този срок бъде нарушен, се налага глоба от 5000 рубли.

Корекцията се подава по същия начин като първоначалния доклад за RSV.

  • Ако броят на служителите е повече от 25 души, тогава отчетът се предава по електронен път.
  • Ако персоналът е по-малко от 25 души, тогава е разрешено да се представи изчислението на хартиен носител.

Изчисленията на сумите на начислените и внесените вноски се прехвърлят в данъчната служба по мястото на регистрация на предприятието въз основа на резултатите от всяко тримесечие до 30-о число на месеца, следващ отчетния период.

Корекция на калкулирането на застрахователните премии 2018г

При подаване на актуализирано Изчисление, в което се увеличава размерът на дължимите застрахователни премии, застрахованият ще бъде освободен от отговорност под формата на глоба, ако представи изчисление за корекция, преди да е научил за откриването от данъчната инспекция на грешка в формата на занижаване на данъка или за назначаване на застрахователни премии за данъчна ревизия на място за коригирания период. И в същото време, преди да представи ревизираното Изчисление, застрахованият трябва да заплати липсващата сума на застрахователните премии и съответните неустойки (клауза
3, 4 чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Трябва също да се помни, че ако бъдат открити грешки в раздел 3 от изчислението, както и несъответствие, открито от данъчната служба между общия размер на начислените застрахователни премии за CPT и размера на вноските към CAP за всеки от осигурени лица, Изчислението трябва да бъде направено отново в определен срок.

Точно изчисляване на застрахователните премии

  • раздел 3 съдържа неточни лични данни на физическо лице;
  • има грешки в числовите показатели на раздел 3 (в размер на плащанията, основата, вноските);
  • сумата от числовите показатели на раздели 3 за всички лица не съвпада с данните за организацията като цяло, отразени в подраздели 1.1 и 1.3 от Приложение № 1 към раздел 1 от изчислението;
  • размерът на вноските към OPS (на базата, ненадвишаваща пределната стойност) в раздели 3 за всички служители не е равен на размера на вноските към OPS за организацията като цяло в подраздел 1.1 от Приложение № 1 към раздел 1 от изчислението.

Трябва да се има предвид, че такова Изчисление няма да бъде коригиращо, тъй като в първоначалния си вид изобщо не може да бъде прието от данъчния орган и следователно не се счита за представено.

Корекция на застрахователната премия

Между другото, писмата на Федералната данъчна служба от 28.06.2017 N BS-4-11 / и от 18.07.2017 N BS-4-11 / са посветени на корекцията на раздел 3 от Изчислението. ? Припомняме, че първичното изчисление трябва да бъде подадено не по-късно от 30-то число на месеца, следващ отчетния/сетълмент период (стр.
7 чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Грешка в подаденото Изчисление може да бъде открита както преди 30-ия ден, така и след тази дата. Ако актуализираното Изчисление е подадено преди 30-ия ден, тогава Изчислението се счита за представено в деня на подаване на ревизирания отчет (клауза
2 супени лъжици 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчните обясниха как да генерирате коригиращи отчети за застрахователните премии

Правилата за подаване на изменена данъчна декларация са предвидени в член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Както често се случва в данъчното право, статията повдига повече въпроси, отколкото отговаря, така че предлагаме да разберем тази тема заедно.

Кога се изисква изменена декларация?

Ако в подадената първична декларация се открият невярна информация или грешки, тогава трябва да попълните декларация.

Грешките включват:

  • Неправилни кодове (TIN, KPP, OKTMO, KBK).
  • Аритметични грешки.
  • Неправилно посочен данъчен период или дата.
  • Нарушаване на процедурата за попълване на декларации.

Дезинформация означава:

  • Грешен размер на дохода.
  • Неправилно посочени разходи.
  • Неправилно посочени суми от резултатите от финансово-стопанската дейност.
  • Суми, които не отговарят на лични данни за сметка и др.

Грешки и неточна информация в декларациятаможе да не повлияе на размера на дължимия данък, но може да го увеличи или намали. Съгласно параграф 1 на чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация, задължението на данъкоплатеца да представи разяснение възниква само ако ако неверни данни са довели до подценяване на размера на дължимия данък.В случай, че данните от първоначалната декларация не са намалили размера на данъка, данъкоплатецът има право, но не е длъжен да подаде изменена декларация.

По този начин, ако данъкът е изчислен, посочен в декларацията и платен в размер, който не засяга интересите на бюджета (включително в случай на надплащане на данък), подаването на разяснения следва да става на доброволна основа.

▼ Изчислете най-изгодната тарифа за IP текуща сметка
v калкулатор за банков лихвен процент: ▼

Преместете "плъзгачите", разгънете и изберете "Допълнителни условия", така че Калкулаторът да избере най-добрата оферта за откриване на разплащателна сметка за вас. Оставете заявка и банковият мениджър ще ви се обади обратно: той ще посъветва за тарифата и ще резервира разплащателна сметка.

В същото време такава грешка като неправилно посочен данъчен период, който не е повлиял пряко върху размера на данъка, може да доведе до ситуация, в която Федералната данъчна служба смята, че декларацията за този период не е подадена и се опитва да глоби данъкоплатеца по чл. 119 от Данъчния кодекс за непредставяне на отчети.

Такова решение на данъчната инспекция може да бъде оспорено в съда и в тези случаи има положителна арбитражна практика, но е по-добре да не поемате рискове и да подавате актуализирана декларация в случаите, когато неверни данни могат да поставят под съмнение самия факт, че конкретен данъкоплатец е подал отчет.

Индивидуалните предприемачи също трябва да са наясно, че закриването на ИП не ги освобождава от задължението да подават актуализирана декларация и да плащат просрочени задължения, ако размерът на данъка в първичната декларация е занижен (писмо на Министерството на финансите от 10.01.2013 г. № 03-04-05 / 10-2).

Отговорност за подаване на изменена декларация

Няма отговорност за подаване на изменена декларация, но в някои случаи тези разяснения водят до глоба. Крайният срок за подаване на такава декларация към Данъчния кодекс не е установен, но в зависимост от това кога е подадена, ситуациите могат да бъдат както следва:

Подаване на декларация IP отговорност
❶ Подадена е актуализирана декларация в рамките на срока за подаване на първични отчети (например не по-късно от 20 април след резултатите от 1-во тримесечие за UTII).В този случай няма отрицателни последици, просто ще се счита, че първичната декларация е приета в деня на подаване на преработената данъчна декларация.
❷ Крайният срок за подаване на първичната декларация е изтекъл, но крайният срок за плащане на данъка все още не е изтекъл (в случай на UTII това може да бъде периодът от 21 април до 25 април след резултатите от 1-во тримесечие).Няма да има отговорност на данъкоплатеца, но само ако ревизираната декларация е подадена от него въз основа на установена от него невярна информация, т.е. данъчната инспекция все още не е установила тези факти или той не е уведомен за назначаване на ревизия на място.
❸ Сроковете за подаване на отчети и плащане на данъци са изтекли (т.е. в примера с UTII след 25 април след резултатите от 1-во тримесечие).Отговорността на данъкоплатеца не възниква, ако ревизираната декларация е подадена въз основа на открита самостоятелно невярна информация, както и ако данъкоплатецът подаде ревизията след данъчна проверка на място, при която не са открити нарушения за съответния данъчен период . Важно условие е, че за да избегнете глоба в този случай, преди да подадете актуализирана декларация, трябва да заплатите размера на данъчните просрочени задължения и неустойки! (клауза 4, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако данъкоплатецът научи от данъчната инспекция, че в първичната декларация са констатирани грешки и неточна информация, които подценяват размера на данъка, то ревизираната декларация пак ще трябва да бъде подадена, но от глобата по чл. 122 NK (20% от неизплатената сума) това вече няма да се освобождава.

Номер на корекция при подаване на декларация

Точно такъв е случаят, когато само една цифра в отчета може да провокира глоба. Номерът на корекцията не е номерът на самата декларация, а номерът на нейното пояснение, ако възникне такава необходимост. При подаване на декларация за първи път през отчетния период, номерът на корекцията трябва да бъде въведен като "0". Някои данъкоплатци разбират тази цифра като номер на декларацията и пишат "1". Но това не е толкова лошо, т.к. такава грешка се счита за техническа и не се отразява на изчисляването на данъка, така че няма задължение за подаване на актуализация в този случай.

Понякога обаче предприемачът все пак иска да коригира ситуацията и подава друга декларация със същите данни, с изключение на номера на корекцията, който този път правилно показва „0“. Ако такава декларация е подадена навреме, тогава всичко е наред, а ако отчетният период вече е изтекъл, тогава има голяма вероятност данъчните органи да наложат глоба по чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, въз основа на буквалното тълкуване на факта, че първичната декларация с коригиращ номер "0" е подадена в нарушение на отчетния период. И въпреки че ситуацията е абсурдна, тя води до арбитражния съд, който, разбира се, взема страната на данъкоплатеца.

В други случаи номерът на корекцията съответства на номера на корекцията на декларацията. Ако изменената декларация се подава за първи път, тогава тя ще бъде "1", ако втората, тогава "2" и т.н. Няма ограничения за броя на уточненията на декларациите.

Няма специална форма за подаване на изменена декларация. Декларация с корекция на данните се подава за същия период като първичната и в същия вид, който е бил в сила за първичната декларация. Прецизирането не прави разлика между неправилни и правилни стойности. Попълва се по същия начин като основния, но разбира се, вече са посочени правилните индикатори, както и номера на корекцията.

Предприемачът не е длъжен да прилага никакви обяснения към ревизираната декларация, но по правило данъчната служба все пак ще ги поиска по време на ревизия, така че си струва да напишете мотивационно писмо.

Писмото трябва да включва следната информация:

  • Периодът и данъкът, за които се подава изменената декларация.
  • Каква е грешката или неточността на данните.
  • Стойностите на индикаторите (първични и коригирани) и в кои раздели, колони или колони са посочени.
  • Промяна и изчисляване на данъчната основа и размера на данъка, ако е бил подценен или надвнесен.
  • Данни за плащането и копие от него, в случай че просрочените задължения и неустойките са изплатени преди подаването на преработената декларация.

Ако все още имате въпроси по темата, моля, задайте ги в коментарите към статията: ние незабавно ще им отговорим.

Актуализирана декларация за ДДС и още: изпращаме актуализацията правилноактуализирано: 24 април 2019 г. от: Всичко за IP

Платецът е длъжен да извърши необходимите промени и да представи актуално изчисление в данъчния орган по реда, предвиден в чл. Данъчният кодекс на Руската федерация, ако в представеното от него изчисление се открият следните факти (клауза 1.2 от Процедурата за попълване на изчислението на застрахователните премии, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия, наричана по-долу Процедура):

  • неотразяване или непълно отразяване на информацията;
  • грешки, които водят до подценяване на размера на дължимите застрахователни премии;
  • както и преизчисляване надолу на базата за предходния период, такива обяснения се дават от Федералната данъчна служба в писмо.

При коригиране на базата за изчисляване на застрахователните премии за предходни отчетни периоди, платецът представя актуализирано изчисление за този период. Изчислението за текущия отчетен период не отразява сумата на преизчислението за предходния период. При попълване на индикаторите на изчислителните редове не са предоставени отрицателни стойности (раздел II „Общи изисквания за процедурата за попълване на изчислението“ от Процедурата).

Започвайки с 9-месечно отчитане, файловете, съдържащи отрицателни суми, ще се считат за неформатирани. Такива промени бяха направени от Федералната данъчна служба в схемата на xml файла. А тези, които са представили полугодишно изчисление с отрицателни суми, ще трябва да представят актуализирано изчисление за първото тримесечие (данъчните власти изпращат съответните изисквания).

Да кажем, че през юли преизчислиха отпуските за юни на пенсиониран служител. Резултатът е отрицателна база и оценени вноски. Необходимо е да представите на Федералната данъчна служба актуализирано изчисление за шестте месеца с намалени суми и при изчислението за 9 месеца да вземете това предвид в колоните „Общо от началото на периода на фактуриране“.

Съставът на ревизираното изчисление

Преработеното изчисление включва онези раздели и приложения към тях, които са били представени по-рано, с изключение на раздел 3, в зависимост от направените промени, могат да бъдат включени и други раздели и приложения, ако са направени промени в тях. Раздел 3 „Персонализирана информация за осигурените лица“ се включва само по отношение на лицата, за които са настъпили промени (точка 1.2 от Процедурата).

Нека се върнем към примера по-горе. В този случай при попълване на ревизираното изчисление се коригират показателите от раздел 1 от по-рано представеното изчисление за полугодието. Включва раздел 3, съдържащ информация относно лицето, на което е извършено преизчислението, с правилни индикатори (намалени суми) в подраздел 3.2 - с номер на корекция, различен от „0“, но със същия сериен номер (ред 040) като в първоначално изчисление.

Как да представите коригирани изчисления в други ситуации

Ако необходимостта от изясняване на изчислението не е свързана с преизчислението, процедурата за попълване на раздел 3 зависи от ситуацията (писмо на Федералната данъчна служба).

Открити грешки в личните данни

Ако се открият грешки в пълното име (редове 080-100) и SNILS (ред 070), те се коригират, както следва:

  • В раздел 3 се посочва номер на корекция, различен от "0", в съответните редове на подраздел 3.1 - пълното име и SNILS, отразени в първоначалното изчисление, докато в редове 190-300 от подраздел 3.2 се поставя "0" и в редове 160-180 - знакът "2" (незастрахован).
  • В същото време за посоченото осигурено лице се попълва раздел 3 с номер на корекция „0“, където в подраздел 3.1 са посочени правилното (актуално) пълно име и SNILS, а редове 190-300 от подраздел 3.2 съдържат суми.

Грешките се коригират по обичайния начин, ако са открити в следните полета на подраздел 3.1:

  • TIN на физическо лице (ред 060);
  • дата на раждане на физическо лице (ред 110);
  • гражданство (код на държавата) (ред 120);
  • пол на физическо лице (ред 130);
  • код на вида на документа за самоличност (ред 140);
  • данни за документа за самоличност (серия и номер на документа) (ред 150);
  • знак на осигуреното лице в системата на задължително пенсионно осигуряване (ред 160), медицинско (ред 170) и социално (ред 180).

За да коригирате грешките в тази информация, включете раздел 3 в ревизираното изчисление с правилните лични данни на лицето, което се коригира, и с правилните показатели в подраздел 3.2 - с номер на корекция, различен от „0“, но със същия сериен номер (ред 040) както при първичното изчисление.

Не се включва в изчислението на служителя

Ако в първоначалното изчисление не са включени осигурени лица, ревизираното изчисление се включва в раздел 3, съдържащ информация за посочените лица с номер на корекция, равен на "0" (като основна информация). Ако е необходимо, индикаторите от раздел 1 от изчислението се коригират.

Включено в изчисляването на допълнителен служител

В случай на погрешно подаване на информация за осигурени лица при първоначалното изчисление, в ревизираното изчисление се включва раздел 3, съдържащ информация за такива лица, при които номерът на корекцията е различен от „0”, „0” е посочено в редове 190-300 от подраздел 3.2 и в същото време коригиране на показателите от раздел 1 от изчислението.

Изменена декларация за ДДС трябва да бъде подадена, ако бъдат установени грешки, довели до занижаване на данъка или надценяване на размера му, начислен за възстановяване. Подаването на изменена декларация за ДДС в други случаи е право на данъкоплатеца, а не негово задължение. Ще ви кажем как да направите и подадете уточнение.

Подаването в IFTS на актуализирана или коригираща декларация за ДДС позволява на данъкоплатеца да коригира грешки, допуснати в по-рано представената версия на този документ. Ако се установи подценяване на начисления данък, представянето на актуализирана декларация за ДДС е задължително (клауза 1, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Корекция на декларацията за ДДС, в която размерът на данъка е бил надценен, не се изисква по закон, но самият данъкоплатец се интересува от това.

Данъчната инспекция, когато извършва ревизия, започната поради подаване на актуализирана декларация за ДДС, която намалява размера на дължимия данък, има право да поиска разяснения от данъкоплатеца (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Обясненията (или изчисленията) трябва да съдържат обосновка за направените промени в ревизираната декларация за ДДС, като данъкоплатецът трябва да ги предостави в 5-дневен срок след получаване на такова искане.

Ако се подаде коригираща декларация за ДДС 2 години след края на отчетния период, за да се направят корекции, тогава в съответствие с т. 8.3 на чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният орган може да поиска от данъкоплатеца не само разяснения относно преработената декларация за ДДС, но и първични документи и аналитични регистри.

Подаването на изменена декларация за ДДС по правило води до искане за разяснения. От 2017 г. IFTS приема такива обяснения само в електронна форма (клауза 3, член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно установеният електронен формат на такова подаване може да служи и за образец за разяснение към изменената декларация за ДДС, съставена на доброволни начала и подадена по инициатива на данъкоплатеца едновременно с изменената декларация.

За информация относно последиците от подаване на обяснения не в електронен вид, прочетете материала. „Обясненията по ДДС се приемат само в електронен вид“ .

Как да коригирам декларация за ДДС? Как да направите коригираща декларация за ДДС? Ако възникне въпросът как да направите декларация за ДДС, която изяснява вече подадените стойности, тогава отговорът е прост: трябва да съставите нова декларация с правилните суми. Как се попълва изменена декларация за ДДС? Необходимо е да въведете всички стойности изцяло, а не да показвате само разликата между грешно подадените и правилните. По този начин образец на изменена декларация за ДДС е обикновена декларация, която съдържа само правилните (прецизирани в сравнение с предходния документ) цифри.

Що се отнася до данъчните агенти, в уточнението те показват информация само за тези данъкоплатци, за които са открити грешки.

Знак за преработен документ е специален код (номер на корекция), който трябва да бъде посочен на заглавната страница в отделно поле в декларацията за ДДС. Номерът на корекцията съответства на поредния номер на подаденото уточнение за данъчния период, в който са открити грешките.

Друг момент, който отличава ревизираната декларация за ДДС, е посочването в нея на знак за релевантност в раздели 8 и 9. Кодът на релевантността в ревизираната декларация по ДДС има 2 значения (т. 46.2, 48.2 от Процедурата за попълване, утвърдена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № MMV-7-3/ [защитен с имейл]):

  • 0 - ако в оригиналната версия на декларацията не са попълнени раздели 8, 9 или са направени промени в тях;
  • 1 - ако тези раздели не изискват корекция на данните.

Извършването на промени изисква попълване на приложенията към раздели 8, 9. Характеристиките на дизайна на тези раздели и приложенията към тях са описани в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 21 март 2016 г. № SD-4-3 / [защитен с имейл]

Прочетете за често срещаните грешки при попълването на декларацията в статията. „Данъчните генерализират грешките: проверете декларацията си за ДДС“ .

ВАЖНО! Преработената декларация се попълва във формуляра на формуляра, който е бил валиден през периода, за който са направени промените (клауза 5, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При подаване на уточнение, чрез което ще може да се прецени надплащането на данъка, също трябва да се има предвид, че данъчният орган възстановява надвнесената сума на данъка (или прави прихващане) само ако не са изминали три години от датата на плащане на „превишения“ данък (клауза 7, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От 2015 г. е възможно да се подаде пояснение за получаване на приспадане на ДДС в рамките на 3 години след регистрацията или вноса на стоки (работи, услуги, права на собственост) на територията на Русия (клауза 1.1, член 172 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Ако се подадат корекции за периода, в който е подаден формуляр за единна (опростена) декларация, следва да се подаде редовен (пълни) формуляр на декларация, но върху него да се посочи, че това е корекция. Това се прави, ако са посочени облагаеми сделки, за които информация за липсата им е подадена по-рано (през отчетния период). Тази норма е разяснена от Министерството на финансите на Русия в писмото му от 08.10.2012 г. № 03-02-07-1-243.

Ако данъкоплатецът е променил регистрационния адрес и е преминал към друг IFTS за обслужване, тогава разяснението се подава в новата данъчна служба, но в самия формуляр е посочен кодът OKTMO (OKATO) на бившата териториална данъчна служба (писмо от Федерална данъчна служба на Руската федерация за Москва от 30 октомври 2008 г. № 20-12 /101962).

Разберете каква форма на декларация трябва да използвате, когато правите уточнение за периодите 2017-2018 г. .

ЗАБЕЛЕЖКА! От отчета за 1-во тримесечие на 2019 г. се променя формата на декларацията за ДДС.

Редът за подаване на разяснения през 2018-2019г

Как да подадете изменена декларация за ДДС? Има ли краен срок за подаване на изменена декларация за ДДС? От 2015 г. данъкоплатците са задължени да подават данъчни декларации по електронен път. В съответствие с параграф 5 на чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация, декларациите, подадени на хартиен носител вместо в задължителния електронен формат, се считат за неподадени.

Тези правила се прилагат и за преработени декларации (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 20 март 2015 г. № GD-4-3 / [защитен с имейл]). Затова през 2018-2019 г. те се подават и в електронен формат.

Няма конкретни срокове за подаване на разяснения. В този случай е по-добре да го предадете веднага след самостоятелно идентифициране на грешката, тъй като откриването на тази грешка от данъчния орган може да доведе до глоба.

Последици от подаване на уточнение

Ако разяснението е подадено през периода, когато крайният срок за подаване на декларацията за отчитане все още не е изтекъл, то се счита за неизяснено, но подадено навреме (клауза 2, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако уточняващата декларация е подадена след края на периода, определен за подаване на отчета, но преди края на момента за плащане на данъка, тогава данъкоплатецът може да избегне отговорност, ако тази грешка не е била открита по-рано от данъчния орган.

Можете да избегнете отговорност при подаване на разяснения след изтичане на срока за плащане на данък, ако:

  • преди подаването на такава уточняваща декларация са платени данъчните просрочени задължения и неустойки по ревизираната декларация по ДДС;
  • данъчният орган не е открил тази грешка, ако е извършена ревизия преди подаване на разяснението.

Платежното нареждане за надбавката по ДДС по ревизираната декларация се съставя по обичайната форма, като в нея се посочва периодът, за който се извършва надбавката и видът на плащането, съответстващ на погасяването на задължението (ЗД вместо ТР).

Ако се подаде изменена декларация по време на ревизия на предходната декларация, тогава данъчният орган трябва да спре започналата проверка (клауза 9.1, член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сега одитът на бюрото може да започне още при подаване на разяснение.

За информация дали нарушение от проверката на срока за одит на бюро може да има последствия, прочетете в публикациите:

  • „Как да накажем данъчен инспектор за нарушаване на сроковете за ревизия“;
  • „Проверката затегна камерата. Има ли шанс да се отмени решението? .

В случай на подаване на разяснения и плащане на просрочени задължения, но неплащане на неустойки, на данъкоплатеца се налага глоба (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 26 април 2011 г. № 11185/10) .

Данъчната инспекция може да назначи повторна проверка на място, когато данъкоплатецът подаде актуализирана декларация за намаляване на размера на ДДС, след приключване на предходната проверка на място и съставяне на акт въз основа на резултатите от нея (ал. 2, т. 10, т. член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 декември 2009 г. № 03 -02-07/2-209 и решение на Президиума на Върховния арбитражен съд от 16 март 2010 г. № 8163/09).

По отношение на данъкоплатци, които се контролират под формата на данъчен мониторинг, когато подадат изменена декларация с намаление на размера на дължимия данък, може да бъде насрочена и проверка на място (подточка 4, т. 5.1, чл. 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прочетете повече за това как се извършва проверка на място. "Процедурата за извършване на данъчна ревизия на място (нюанси)" .

Резултати

Данъкоплатецът подава изменена декларация при констатиране на грешки след края на данъчния период, довели до намаляване/увеличение на размера на данъка. Разяснението се съставя на формуляра на формуляра, който е бил в сила през коригирания период, и се представя на Федералната данъчна служба в електронен формат. Ако в резултат на коригиране на грешка се е образувало данъчно просрочие, то следва да бъде погасено заедно с плащането на наказателна такса до момента на подаване на преработената декларация. И ако при подаване на разяснение се образува надплащане на данък, не се изключва възможността за извършване на проверка на място върху него. От 2017 г. писмото към изменената декларация за ДДС (разяснения) може да се подава само по електронен път в установения формат.