У дома > Изневеряващ съпруг > Обект на облагане с ДДС. Кой е задължен да плаща ДДС? Условно ДДС


Обект на облагане с ДДС. Кой е задължен да плаща ДДС? Условно ДДС




Срещате ли някакви затруднения при определяне на дължимия към бюджета ДДС? Тогава си струва да проучите процедурата за изчисление и прилаганите формули през 2020 г.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Описваме основните характеристики на изчислението и даваме няколко примера за яснота. ДДС е най-трудният за изчисляване и плащане данък.

Но ако не се задълбочите в нюансите, тогава първоначално изглежда, че не е обременително за предприемачите, защото това е косвен данък. А косвените данъци се прехвърлят върху крайните потребители.

Общи аспекти

Всеки може да разгледа чека, който се издава в магазините не само за сумата на покупките, но и за ДДС.
Какви трудности възникват при администрирането на ДДС? За да разберете, разгледайте характеристиките на такова плащане.

Дефиниции

ДДС означава данък върху добавената стойност. Основните разлики на такъв данък от останалите се определят от няколко фактора.

ДДС е въведен през 1992 г. Появата на добавена стойност се извършва на всеки етап от производството на стоките и се облага с данък при продажбата им.

С помощта на такъв данък държавата може да изтегли част от добавената стойност при фиксиран процент.

Плащането на ДДС се извършва изключително в рубли. Ако се използва друга валута, тогава е необходимо да се преизчисли в рубли по текущия обменен курс.

Реалната продажба на продуктите е по-ранна дата (денят, в който стоките са изпратени или деня, в който са заплатени).

Платци на такъв данък могат да бъдат:

  • компании;
  • лица, които са превозвали стоки през границата и следователно са признати за платци.

Фирмите и индивидуалните предприемачи, които работят на специални режими - за или закупени, както и всеки участник в проекта Сколково, не трябва да плащат ДДС.

Освобождаване от плащане на данък се получава от платци, които са изпълнили условията - ако имат от продажби за последното тримесечие, което е не повече от 2 милиона рубли.

Фирмите, които продават акцизни стоки, нямат такова право.

За какво е плащането

Обект на облагане:

Стоките и услугите, посочени в няма да се облагат с данък. Това се отнася за социално значими стоки и услуги от този тип:

  • продажба на определени видове медицински стоки и услуги;
  • предоставяне на услуги за;
  • продажба на вещи с религиозно предназначение;
  • Пътнически превози;
  • предоставяне на образователни услуги и др.

ДДС не се заплаща при предоставяне на:

  • банкови услуги;
  • услуги на застрахователя;
  • адвокатски услуги;
  • услуги в областта на пазара на ценни книжа.

Данъчната ставка на ДДС е 0, 10 и 18%. Има и ставки за сетълмент - 10/110, 18/118. Такива индикатори се използват, ако се извърши сделка, отразена в - ако получат авансово плащане за продукт, работа или услуга.

Всички особености на прилагането на ставките са описани в чл. 164 НК. Ставката 0% е определена за:

  • експортни операции;
  • тръбопроводен транспорт на нефт и газ;
  • пренос на електроенергия;
  • транспортиране с железопътен транспорт или със самолети, кораби.

Ставката от 10% се определя на:

  • редица хранителни продукти;
  • стоки за деца;
  • лекарства и други медицински изделия, които не са жизненоважни;
  • животни за разплод.

Всички останали стоки и услуги се облагат с ДДС в размер на 18%. Данъчната основа се определя като себестойността на продадените стоки, работи, като се вземат предвид акцизните продукти ().

Процедурата за изчисляване на ДДС, дължим към бюджета

Начинаещите счетоводители не разбират как правилно да изчисляват ДДС. Но трудностите могат да бъдат избегнати, ако знаете кои формули да използвате.

Първо трябва да определите коя ставка се прилага във вашия случай. За да направите това, трябва да разгледате Данъчния кодекс. След това се изчислява данъчната основа.

Датата на изчисление се избира, както следва:

  • деня на изпращане на продукта;
  • деня, в който дружеството е получило авансовото плащане;
  • в деня на получаване на плащането за стоките.

Приложена формула

Ако през последните три месеца са извършени определени видове строително-монтажни работи за собствени нужди, продажбата на стоки е коригирана или е извършена продажба на фирми (комплекси от имоти), тогава ДДС от тези операции се включва в общата стойност на начисления ДДС.

Видео: броим ДДС на пръсти

Ако ДДС е възстановен, който преди е бил подлежащ на приспадане, тогава те добавят към сумата на начисления данък и индикатора за възстановен ДДС.

Данъкът върху добавената стойност, който подлежи на приспадане, е сумата на пълното данъчно плащане, което преди това е било платено от предприятието при закупуване на определен продукт.

Използвайте формуляра, за да определите размера на ДДС за данъчния период, който ще бъде приспаднат.

Обикновено счетоводителят не извършва такива изчисления. Единственото изключение е, ако е необходимо да се контролират входящите средства. Списъкът, който се прехвърля заедно със стоките, обикновено отразява размера на подлежащия на приспадане данък.

Тъй като една година има 4 данъчни периода, дяловете на приспадане се изчисляват въз основа на декларацията за всяко тримесечие.

Примери за изчисление

Пример 1

Ето пример за изчисляване на ДДС с авансово плащане към бюджета. Компанията получава авансово плащане от страна на клиента срещу предстоящата работа, което се облага с данък от 18 процента.

Сумата на предплащането е 236 хиляди рубли с ДДС. Тъй като ставката е 18%, трябва да се използва прогнозната ставка от 18/118 при изчисляване на ДДС върху сумата на предплащането.

Изчисленията ще бъдат така:

Пример 2

На предприемача е изплатено авансово плащане за предстоящата доставка на стоки, което се облага с данък от 10 процента. Размерът на авансовото плащане е 110 000 с ДДС.

Нека заместим данните във формулата за определяне на данъка върху доставките, като използваме прогнозната ставка от 10/110:

Данък върху добавената стойност (ДДС)- Това е един от най-разпространените косвени данъци (с други думи - данъци върху потреблението). Същността му е да се добави определен процент данък към цената при продажба. Този данък се плаща от купувача на продавача, а той го превежда на. Зарежда се в повечето страни по света. Тъй като данъкът принадлежи към косвената категория, по подразбиране той е включен в цената на почти всеки продукт или услуга.

За по-добро разбиране на същността на ДДС можете да си представите цената на всеки продукт като сумата от добавената стойност, т.е. повишаване на цените в процеса на превръщане на всяка суровина в готов продукт.

Например: процент от ДДС се плаща върху продажната стойност на зърното, след това върху стойността на брашното, произведено от него, след това върху изпечения хляб и накрая върху цената, продадена в магазин за хляб. Тъй като данъкът върху добавената стойност е включен в цената на продукта във всяко звено от веригата, пълният му размер ще бъде платен от крайния потребител на продукта. Плащането (изтеглянето) на данък към бюджета обаче няма да се случи, когато потребителят плаща за крайния продукт наведнъж, а на части, след всяка продажба на суровини, полуготови продукти, готови продукти. Пълното ДДС ще бъде платено още от сумата, получена от последната продажба на готовия продукт.

Данък върху добавената стойност в Беларус

При изчисляване на данъка върху добавената стойност обектите на данъчно облагане в Република Беларус са:

  • размер на оборота, изразен в парична форма при продажба на стоки, строителство, услуги и права на собственост на територията на републиката;
  • цената на стоките, внесени на територията на Беларус.

Платци на данък добавена стойност са:

  • юридически лица, включително чуждестранни, извършващи стопанска дейност и регистрирани в данъчните власти в Република Беларус;
  • попечители по отношение на оборота, свързан с управлението на повереното имущество;
  • индивидуални предприемачи, в случаите, когато обемът за тримесечието надвишава установената сума или самият предприемач е започнал да плаща ДДС;
  • физически лица, в случаите, определени със закон.

За чуждестранни организации, които не са данъчно регистрирани в Република Беларус, но извършват дейност на нейна територия, без да откриват постоянно представителство, задължението за плащане на ДДС не възниква. Данъкът се плаща от беларуски организации и предприемачи, които купуват стоки и услуги от такива предприятия.

При изчисляване на ДДС данъчната основа е сумата, получена от продажбата на стоки, строителство, услуги, права на собственост, изчислена на базата на:

  • цени на стоки (работи, услуги, права на собственост), включително акцизи (за съответните стоки), без данък върху добавената стойност;
  • цени на дребно, регулирани от държавата.

При внос на стоки в Република Беларус данъчната основа се определя от митническите органи като сума от следните компоненти:

  • определена митническа стойност;
  • суми на дължимите мита;
  • за акцизни стоки - размерите на акцизите, които трябва да бъдат заплатени.

В момента в Република Беларус са установени следните ставки на данъка върху добавената стойност:

  • 20% - общата ставка за продажба на стоки, работи, услуги, права на собственост и за техния износ;

Въпреки това може да се прилага ставка от 0% - когато стоки и услуги се изнасят извън Република Беларус*.

  • 10% - при продажба на продукти от растениевъдство, животновъдство, рибовъдство и пчеларство, произведени в Република Беларус;
  • 10% - при внос в републиката на хранителни продукти и стоки за деца от списъка, одобрен от президента;
  • 9,09% или 16,67% - от продажба на стоки по регулирани цени на дребно с ДДС;
  • 0,5% - при внос на диаманти и други скъпоценни камъни в Беларус от държавите-членки на Митническия съюз за промишлени нужди;

* При износ на стоки от Република Беларус, както за страните членки на Евразийския икономически съюз, така и извън него, се прилага нулева ставка на ДДС при наличие на съответните документи ( алинея 1.1.1 от параграф 1 на член 102 от Данъчния кодекс на Република Беларус). Нулевата ставка на ДДС е удължена до 31.12.2020 г. За по-подробна информация и разяснения в кои случаи едно предприятие може да използва нулева ставка на ДДС, моля, свържете се с Министерството на данъците и таксите на Република Беларус.

Данъчният период по ДДС е календарна година. Отчетният период по избор на платеца е календарно тримесечие или календарен месец.

Например, представете си сделка за препродажба на стоки за по-нататъшна продажба: Размерът на дължимия ДДС се изчислява като разликата между размера на данъка, съдържащ се в продажната цена на стоките, и размера на ДДС, който вече е разпределен от доставчиците на това стоки в документите - това се нарича приспадане.

В съответствие с член 107 от Данъчния кодекс следните суми на ДДС подлежат на приспадане:

  • суми, представени на платеца от продавачи, които са платци в Република Беларус, когато платецът закупува стоки (строителни работи, услуги, права на собственост) на територията на Беларус;
  • вече платени суми на ДДС при внос на стоки в Република Беларус;
  • суми на данъци, платени при придобиване от чуждестранни организации, които не са данъчно регистрирани в Република Беларус.

Основата за приспадане на данъка са първичните счетоводни и сетълмент документи, получени от продавачите по предвидения от закона начин, както и документи, потвърждаващи факта на плащане на ДДС при внос на стоки в Беларус.

Ако размерът на данъчното приспадане се окаже по-голям от общия размер на дължимия данък, платецът на ДДС не плаща, но разликата между размера на удръжките и общия размер на данъка се възстановява по реда, установен от Данъчния кодекс.

Членове 93, 94 и 96 от Данъчния кодекс определят списък на отделни сделки, стоки, работи, услуги и права на собственост, сделки, които не подлежат на облагане с данък върху добавената стойност.

Въпреки очевидната теоретична простота на изчислението, при изчисляването и плащането на ДДС могат да възникнат много неочаквани нюанси. Това може да бъде ясно илюстрирано със следните примери:

Организация, платец на ДДС, купува стоки от организация или предприемач, които не плащат ДДС; и двете организации правят своята надценка при продажба на стоки, но - платецът на ДДС ще плати цялата му стойност от приходите си, а неплатецът изобщо няма да участва в това, оставяйки всички печалби за себе си.

Ако в тази ситуация продавачът и купувачът сменят местата си, тогава - първият продавач ще плати ДДС върху сумата на приходите си, вторият все още не го плаща.

Има доста случаи, когато организациите са станали платци на данък върху добавената стойност в резултат на собствени грешки в счетоводството, например, разпределението на ДДС в документи, когато това не е трябвало да бъде направено.

Въз основа на гореизложеното има смисъл всички организации внимателно да проучат глава 12 от специалната част на Данъчния кодекс, коментарите и обясненията на данъчните власти към съответните раздели на кодекса и за надеждност да се свържат с квалифицирани специалисти. Тъй като наличието на така наречената "циклична грешка", т.е. повтарящи се няколко последователни хода, може да доведе до астрономически суми на данъчни такси и глоби.

Ако забележите грешка в текста, моля, маркирайте я и натиснете Ctrl+Enter

При думата „ДДС“ всеки, дори опитен счетоводител, изпитва известно безпокойство. И за това има обективни причини, защото това е един от най-сложните данъци, чието изчисляване и плащане се регулира от множество нормативни документи. Нека се опитаме да разберем основите на ДДС днес.

Данъкът върху добавената стойност се отнася към косвените, поради факта, че действителният му платец е крайният потребител. Ако е съвсем просто да се каже, тогава в резултат на ДДС се установяват обикновените потребители, които купуват стоки в магазин, поръчват услуги или работят. Да видим как става това?

ДДС е „добавена“ стойност или още по-просто казано надценка в законоустановения процент върху произведените стоки, извършените услуги и извършената работа. Освен това „добавената“ стойност се увеличава на всеки етап.

илюстративен пример

За да разбере "тънкостите" на този коварен данък, трябва сам да разбере неговия механизъм и значението му.

За да си представим цялата верига, ще анализираме тази точка на конкретен пример. За да направим това, ние проследяваме всички етапи на производство и последваща продажба, например шампоан.

Първият етап е предприятие, което доставя суровини на фабриката за козметика, т.е. при продажбата на суровини се формира първата „излишна” стойност, която производителят включва в продажната цена. След това козметичната фабрика произвежда шампоана, опакова го и го продава на търговска компания. Сега цената на продукта се формира от цената на закупените суровини, разходи и процент от планираната печалба на завода и ДДС, който се добавя от производството за „собствената“ му част в цената.

Естествено, търговската фирма направи надценка за шампоан и добави към нея ДДС. И сега шампоанът влезе в продажба, потребителят го купи и плати цената, включително ДДС на всички етапи. Всеки от участниците в тази верига внесе своята част от ДДС в бюджета и го възстанови, като го включи в продажната цена.

Сега нека си представим същия илюстративен пример в числа и да предположим, че:

  • Цената на суровините е 118 рубли (в тази цена ДДС при ставка от 18% е 18 рубли);
  • Продажната цена на шампоана във фабриката за търговско предприятие е 236 рубли (в тази стойност ДДС при ставка от 18% е 36 рубли);
  • Продажната цена на шампоана в търговско предприятие е 302 рубли (в тази стойност ДДС при ставка от 18% е 46 рубли).

Като основен източник, производителят на суровини за шампоан ще плати ДДС в размер на 18 рубли в бюджета от цялата сума на продажбите. Заводът за производство на козметика вече ще може да приспадне сумата на "входящия" ДДС върху суровините 18 рубли, което означава, че ДДС ще бъде дължим (36 - 18) = 18 рубли. Сега търговско предприятие, то ще приспадне сумата на ДДС в размер на 36 рубли, представена от козметичния завод във фактурата за ДДС, и съответно ще плати 10 рубли (46 - 36) в бюджета.

И сега, според теорията, представена по-горе, плащайки ДДС от всеки участник във веригата, трябва да получим размера на този данък в крайната цена на стоката.

Размерът на ДДС в крайната цена на стоките е 46 рубли = 18 рубли (доставчик на суровини) + 18 рубли (козметична фабрика) + 10 рубли (търговска фирма).

Разгледахме същността на този данък и сега, с пълно разбиране на въпроса, можем да преминем към аспекти на законодателството, които регулират плащането му.

Платци и обект на облагане

Платците на ДДС са организации и предприемачи, които са избрали формата на данъчно облагане OSNO. Обект на този данък са следните операции в съответствие с нормите на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

  • Реализация на строителство, стоки и услуги, обезпечение и прехвърляне на права на собственост на територията на Руската федерация;
  • Трансфер за собствени нужди на работи, стоки и услуги на територията на Руската федерация;
  • Извършени СМР за собствени нужди;
  • Внос на стоки на територията на Руската федерация.

В случай на внос на стоки платците на ДДС са предприемачи и организации, които прилагат други форми на данъчно облагане, с изключение на OSNO.

ставки на ДДС

Размерът на ставките по ДДС се регулира. Има общо три залога:

  • 18% - това е най-големият размер и се определя за повечето обекти на данъчно облагане;
  • 10% - тази ставка се прилага за по-голямата част от хранителните продукти, както и детските продукти;
  • 0% - тази ставка се прилага от износители, които са документирали факта на експортна сделка чрез подаване на необходимия набор от документи на данъчните власти.

удръжки

При изчисляване на данъка данъчната основа е цялата сума на приходите, но ние помним принципа на този данък, който се състои в добавената стойност, генерирана на всеки етап. И така, за да може платецът на ДДС да прехвърли в бюджета точно своята „излишна” стойност, има приспадане.

Приспадането е сумата на "входящия" ДДС, т.е. ДДС, платен от вас при покупката на услуги, стоки и работи в хода на вашата стопанска дейност. Посветен на удръжките.

Да се ​​върнем към нашия пример с мляко. За млекопреработвателно предприятие размерът на "входящия" ДДС е ДДС върху суровините от земеделско предприятие. Тези. като се вземе като данъчна основа неговият приход от продадения продукт и се изчисли ДДС от него, сумата на ДДС, платена при покупката на суровини, ще бъде приспадната. Така ДДС ще се дължи само върху тази част от приходите, които са генерирани в самата централа. Същото нещо ще се случи в търговско предприятие, като начисли ДДС върху приходите от продаденото мляко, то ще приспадне сумата на ДДС от млекопреработвателното предприятие и съответно ще трябва да бъде само сумата на ДДС върху търговската надбавка платени.

Процедура за плащане

Условията и честотата на плащане на ДДС се определят от член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тримесечието се признава за отчетен период и трансферите към бюджета на този данък трябва да се извършват не по-късно от 20-то число на месеца, непосредствено следващ предходното тримесечие. За първото тримесечие на годината – това е 20 април, за второто – 20 юли, за третото – 20 октомври, а за четвъртото – 20 януари на следващата календарна година.

Възстановяване на ДДС

Съществува и такава ситуация, когато размерът на изчисления ДДС е по-малък от размера на подлежащия на приспадане ДДС. В този случай имате право на възстановяване на получената разлика. За да направите това, трябва да подадете декларация до данъчните власти по предписания образец, да преминете документна ревизия и ако в резултат на нея се потвърди сумата за връщане, тогава ще бъдете върнати по текущата сметка, дължима за Възстановяване на ДДС.

Процедурата за възстановяване на ДДС регламентира.

Ако характеризираме определена концепция за това какво е ДДС с три думи, това е данък върху добавената стойност. Където и да погледнем, във всички справочници ще бъде дадено това определение. Изглежда, че всеки е чувал това име, но все още е трудно да се разбере значението на тази дума.

В статията ще се опитаме да разберем с прости думи какво е ДДС, как да работим с него и за какво служи .

Понятието ДДС

Всеки от нас купува нещо всеки ден и вижда тези цифри на ценовите етикети и пита защо са за нас, обикновените потребители. В крайна сметка ние не произвеждаме стоки и не ги продаваме, ние сме само купувачи. Изводът е прост, всички сме неволни. Това е нещо като задължение. В крайна сметка трябва по някакъв начин да поддържаме държавата финансово, като плащаме всякакви данъци, санкции и глоби.

Това е най-мощният инструмент за попълване на държавния бюджет. С него парите от хазната никога няма да свършат. Във всяка кризисна ситуация хората пак ще купуват стоки и следователно ще плащат ДДС.

Но може да се направи едно заключение и да се гордеете с държавата си. Нашата данъчна ставка е 18%, докато в други страни достига 27%. Всяка държава има определени групи стоки, за които данъчната ставка е намалена. Например, намалихме ставката до 10% за особено необходими хранителни продукти.

Подробно описание на данъка за начинаещи е представено в този видеоклип:

И все пак защо имаме нужда от ДДС?

Защо обикновените граждани имат нужда от ДДС?

В съвременния свят е невъзможно да се направи без минимални прости познания. Това е солиден и постоянен доход на държавата. Данъчният кодекс има цяла статия, посветена на ДДС. Това "мито", което се плаща от гражданите:

  • Всички лица, предоставящи услуги на обществото. (Строителство, ремонт, отдаване под наем и др.)
  • Продавачи на потребителски стоки.
  • Производители на стоки.
  • И обикновените потребители.

Можем да кажем, че обикновените граждани не се нуждаят от ДДС, нашата държава се нуждае от него, което попълва бюджета.

Примери за изчисляване на ДДС

При закупуване на стоки за по-нататъшна продажба доставчикът издава фактура, в която данъкът вече е вписан. Фактурите трябва да бъдат придружени от фактури, тези документи са неразделни един без друг.

1. Закупихме стоки от доставчик за 6000 рубли, включително ДДС;

  • Тоест действителната цена на стоките е 6000 * 100/118 = 5084,75 рубли.
  • И сумата е 6000*18/118 = 915, 24 рубли.

2. На следващия ден продаваме този продукт за 18 000 рубли, включително ДДС:

  • Реална цена на артикула 18000*100/118 = 15254,24 рубли;
  • Сумата на "изходящия" ДДС 18000*18/118 = 2745,76 рубли;

3. В края на данъчния период предприемачът или организацията изчислява общата сума на дължимия ДДС по формулата "изходящ ДДС" минус "входящ":

  • Общо в бюджета трябва 2745.76 - 915.24 \u003d 1830.52 рубли.

Кой в крайна сметка е ДДС платец за пример

Погрешно е да се смята, че само бизнесмените са платци. Декларацията се подава в данъчната служба от отделни предприятия и организации, като в крайна сметка крайният потребител става губещата страна. Тъй като цената, включена в себестойността на стоките, вече включва ДДС.

Помислете за прост вариант за включване на ДДС в цената на стоките. Имаме двама еднолични търговци ДДС платец и краен потребител.

  • И. П. Иванов закупи якета от И. П. Сидоров, той плати сумата на ДДС, която беше включена в цената на стоките.
  • Освен това IP Ivanov продава тези якета в магазина на обикновени хора. В допълнение към първоначално закупената цена, тоест вече с ДДС, той избира собствената си цена, като взема предвид още едно включване на ДДС.
  • В резултат на това крайният купувач закупува стоките, които вече включват ДДС.
  • Иванов, след като е събрал декларациите си, е взел сумата на "изходящо ДДС" (което е включил в цената за купувача) и изважда сумата на "входящо ДДС" от доставчика. Иванов внася получената разлика в бюджета.

Така че тежестта за плащане на ДДС пада върху всички граждани на държавата, но най-голямата тежест се прехвърля върху крайния купувач.

Какви са данъчните ставки

В нашата държава има три вида данъчни ставки.

  • Нулева ставка. Този тип тарифа включва стоки за космическия сектор, транспортиране на нефт и газ. Скъпоценни метали.
  • основните основни продукти се облагат с данък. Хляб, мляко, месо.
  • Всички останали стоки подлежат на 18% ставка.

Нашата държава е с най-ниската ставка на ДДС. В някои държави, като Унгария, Швеция и други страни, данъчната ставка е 27%.

Откъде дойде ДДС?

Историята на създаването на ДДС е двусмислена, от първите опити тази система не работи. Имаше много неточности и несъответствия. Дойде у нас през 90-те години. Страната беше на ръба на пропастта, тежка икономическа криза, разпадането на СССР, всичко това доведе до бедна страна.

Тогава правителството под ръководството на Егор Гайдар реши да въведе ДДС, за да повдигне по някакъв начин страната. Системата започна да работи постепенно. Сега това е един от мощните инструменти за попълване на държавната хазна.

Хората винаги са купували и ще купуват стоки, дори и да пестят пари. Независимо от икономическата ситуация нашите граждани ще купуват хляб и мляко и съответно ще плащат ДДС.

ДДС е косвен данък. Изчислението се извършва от продавача при продажба на стоки (строителни работи, услуги, права на собственост) на купувача.

Продавачът, в допълнение към цената на продадените стоки (работи, услуги, имуществени права), представя на купувача сумата на ДДС, изчислена по установената данъчна ставка. Размерът на ДДС, който данъкоплатецът-продавач плаща в бюджета, се изчислява като разликата между размера на данъка, изчислен от него при продажба на стоки (работи, услуги, права на собственост) на купувачи, и размера на данъка, представен на този данъкоплатец, когато той закупува стоки (строителни работи, услуги, права на собственост). права), използвани за облагаеми с ДДС сделки. ДДС е федерален данък.

облагане с ДДС

За платци на ДДС се признават:

организации (включително с нестопанска цел)

предприемачи

Условно всички данъкоплатци на ДДС могат да бъдат разделени на две групи:

  • данъкоплатци на "вътрешен" ДДС

    тези. ДДС, дължим при продажба на стоки (строителни работи, услуги) на територията на Руската федерация

  • данъкоплатци на "вносно" ДДС

    тези. ДДС, дължим при внос на стоки на територията на Руската федерация

Освобождаване от изпълнение на задълженията на платците на ДДС

Организации и предприемачи, чиито общи приходи от продажба на стоки (работи, услуги) не надвишават общо 2 милиона рубли за предходните 3 последователни календарни месеца, могат да подадат уведомление и да получат освобождаване от изпълнение на задълженията си като платец на ДДС за година (член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите и предприемачите не са длъжни да плащат данък върху сделките по продажби (с изключение на случаите на внос на стоки на територията на Русия):
  • прилагане на системата за данъчно облагане на земеделските производители (ESKhN);
  • прилагане на опростената система за данъчно облагане (STS);
  • прилагане на патентната система на данъчно облагане;
  • прилагане на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности (UTII) - за тези видове дейности, за които се плаща UTII;
  • освобождава от изпълнение на задълженията на платец на ДДС съгласно чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
  • участници в проекта Сколково (член 145.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изключение! Изброените лица са длъжни да платят ДДС, ако издадат фактура на купувача с разпределената сума на ДДС.

Обектите на облагане са:
  • сделки за продажба на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост на територията на Руската федерация, включително техните
  • безплатен трансфер;
  • внос на стоки на територията на Руската федерация (внос);
  • извършване на СМР за собствена консумация;
  • прехвърляне на стоки (работи, услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приспадат при изчисляване на корпоративния данък върху доходите.

В общия случай данъкът се изчислява въз основа на себестойността на продадените стоки (работи, услуги), права на собственост.

Процедура за изчисление

Формула за изчисляване на ДДС

Изчислен ДДС
при внедряване = данък
база* предложение
ДДС

ДДС
платими = ДДС
изчислено
при внедряване - "вход"
ДДС,
приет
самоучастие + възстановен
ДДС

Като общо правило данъчната основа се определя на по-ранната от двете дати:

в деня на плащане, частично плащане срещу предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги)

в деня на изпращане (прехвърляне) на стоки (работи, услуги)

В момента работи 3 залогаданък върху добавената стойност (член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

0% Ставката на ДДС от 0% се прилага за продажбата на стоки, изнесени под митнически режим за износ, както и стоки, поставени под митнически режим на свободна митническа зона, международни транспортни услуги и някои други операции (клауза 1, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
10% При ставка на ДДС от 10% се облагат случаите на продажба на хранителни продукти, стоки за деца, периодични издания и книги, медицински продукти. (виж списъка, одобрен от правителството на Руската федерация) Постановление на правителството на Руската федерация от 31 декември 2004 г. № 908; Постановление на правителството на Руската федерация от 15 септември 2004 г. № 688; Постановление на правителството на Руската федерация № 41 от 23 януари 2003 г
20% Във всички останали случаи се прилага ставката на ДДС от 20% (клауза 3 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на ДДС се определя като произведение на данъчната основа и данъчната ставка

При получаване на авансово плащане (авансови плащания) (клауза 4 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и в случаите, когато данъчната основа е определена по специален начин (клаузи 3, 4, 5.1 от член 154, клаузи 2-4 на чл.155 от Данъчния кодекс на Руската федерация), също се прилагат ставки за сетълмент 10/110 и 20/120.

Пример:

Продадено е зърно на стойност 110 рубли (с ДДС 10 рубли).

Продадени материали в размер на 120 рубли (включително ДДС 20 рубли).

Продажбата на акции на друго дружество на стойност 200 рубли (без ДДС) е привилегирована сделка.

данък
база (200 рубли)= 100 рубли
по зърно+ 100 рубли
въз основа на материали

Размер на данъка
изчислено при
изпълнение
(30 рубли)= 10 рубли
по зърно+ 20 рубли
въз основа на материали

Сумите на данъка, представени на данъкоплатеца при придобиването на стоки (строителни работи, услуги), подлежат на приспадане. (Член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

удръжки

Сумите на ДДС подлежат на приспадане, което:

  • представени от доставчици (изпълнители, изпълнители) при закупуване на стоки (работи, услуги);
  • плаща се при внос на стоки на територията на Руската федерация в митническите процедури за освобождаване за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия;
  • плаща се при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Митническия съюз (клауза 2, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Възможно е да се приспадне "входящ" ДДС само след като стоките (работите, услугите) са приети за счетоводство и има съответните първични документи и фактура.

За да приложите удръжки, трябва да имате:

  • фактури;
  • първични документи, потвърждаващи приемането на стоки (работа, услуги) за счетоводство.

В някои случаи вместо фактури се използват други документи, потвърждаващи плащането на данък.

Пример:

При закупуване на строителни материали в размер на 120 рубли (включително ДДС 20 рубли), транспортни услуги в размер на 59 рубли (включително ДДС 9 рубли), медицински услуги (преференциална операция) в размер на 30 рубли без ДДС, сумата ДДС приспадане ще бъде: 20 рубли + 9 рубли = 29 рубли.

Процедура за възстановяване

На възстановяване подлежи частта от данъка "вход", която надвишава размера на изчисления ДДС.

Продадени стоки на стойност 120 рубли (включително 20 рубли ДДС).

Закупени стоки на стойност 360 рубли (включително 60 рубли ДДС).

Сумата за възстановяване е 40 рубли (60 - 20 = 40).

В този случай може да се наложи представяне на документи за камерна проверка.

2 месеца

По правило възстановяването на ДДС става след приключване на камерна проверка, която продължава 2 месеца.

В случай на откриване на признаци, сочещи, срокът на камерна данъчна проверка може да бъде удължен до три месеца.

Сумата, подлежаща на възстановяване, може да бъде компенсирана срещу дълг (просрочени задължения, неустойки, глоби) по федерални данъци, компенсирана срещу бъдещи плащания или върната по текущата сметка.

Възстановяването на ДДС може да бъде получено или след приключване на документния одит (клауза 2 от член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация), или в случай на прилагане на декларативната процедура за възстановяване на ДДС (клауза 8 от член 176.1 от данъка Кодекс на Руската федерация), преди приключване на документния одит.

След извършване на камерна проверка на декларацията по ДДС данъкоплатецът подава заявление за възстановяване в инспекцията и му се извършва възстановяване на ДДС.

12 дни

Данъкоплатците упражняват правото да прилагат процедурата за декларативно възстановяване на данъци, като подадат данъчна декларация, банкова гаранция и заявление за прилагане на процедурата за декларативно възстановяване на данъци до данъчния орган (клауза 7, член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ). Парите се възстановяват на данъкоплатеца в 12-дневен срок, след което се извършва камерна ревизия.

Изключение! данъкоплатци, които са платили най-малко 2 милиарда рубли през предходните 3 години данъците не могат да представляват банкова гаранция (клауза 1, точка 2, член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За дълготрайни активи ДДС се възстановява до степента, до която се отнася до остатъчната стойност на дълготрайните активи (с изключение на преоценките). А за недвижими имоти - 1/10 от размера на приетия за приспадане данък, в дял, изчислен съгл. правилата на чл. 171.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ежегодно през последното тримесечие на всяка година в продължение на 10 години.

Ако дълготрайният актив е напълно амортизиран или е бил експлоатиран от този данъкоплатец повече от 15 години, тогава ДДС може да не бъде възстановен.

Декларация

Срок за подаване на декларация

Данъчната декларация за ДДС се подава от данъкоплатеца (данъчен агент) до данъчните органи по мястото на регистрацията му като данъкоплатец по ДДС не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период. Не е необходимо да се съставят и подават декларации по местонахождение на обособени поделения. Цялата сума на данъка отива във федералния бюджет.

Например за първото тримесечие на 2015 г. декларацията по ДДС трябва да се подаде до 25 април 2015 г.

За неподаване на декларация е предвидена глоба (член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Считано от данъчен период 1-во тримесечие на 2014 г., декларацията за ДДС се подава по електронен път.

От 1 януари 2015 г. декларацията за ДДС, която трябва да бъде подадена в електронен вид, но подадена на хартия, не се счита за подадена (клауза 5, член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

внимание! Ако данъкоплатецът не подаде данъчна декларация на данъчния орган в рамките на 10 дни след изтичане на определения срок, операциите по сметките могат да бъдат спрени (клауза 3 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Формуляр за декларация по ДДС

Формата на данъчната декларация по ДДС и процедурата за попълването й са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г.

Процедурата за попълване на декларацията

Декларацията се попълва в рубли без копейки. Индикаторите в копейки се закръглят до най-близката рубла (ако са повече от 50 копейки) или се изхвърлят (ако са по-малко от 50 копейки).

Заглавната страница и раздел 1 от декларацията се подават от всички данъкоплатци. Тези изисквания важат и за онези данъкоплатци, които към края на тримесечието имат нулева данъчна основа.

Раздели 2 - 12 , както и приложения към декларацията, се включват в декларацията само когато данъкоплатците извършват съответните операции.

Раздели 4-6 попълва се при извършване на дейност, облагаема със ставка на ДДС 0 на сто.

Раздели 10-11 се попълва в случай на издаване и (или) получаване на фактури при извършване на стопанска дейност в интерес на друго лице въз основа на комисионни договори, агентски договори или въз основа на договори за транспортна експедиция, както и при изпълнение на функциите на разработчик.

Глава 12 Декларацията се попълва само ако на купувача е издадена фактура с разпределение на сумата на данъка от следните лица:

  • данъкоплатци, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатците, свързани с изчисляването и плащането на данък върху добавената стойност;
  • данъкоплатци при доставка на стоки (работи, услуги), сделките за продажба на които не се облагат с данък върху добавената стойност;
  • лица, които не са данъкоплатци на данък върху добавената стойност.

Редът и условията за плащане на данъци

ДДС се плаща в края на всеки данъчен период на равни вноски. не по-късно от 25-тивсеки от трите месеца след изтеклия данъчен период.

Декларация за 1 тримесечие на 2015г

За да платите 240 рубли.

Трябва да платите:
до 25 април- 80 рубли,
до 25 май- 80 рубли,
до 25 юни- 80 рубли.

Изключение! Лицата, които не са данъкоплатци по ДДС, но имат издадени фактури с посочен размер на ДДС, заплащат цялата сума на данъка до 25 число на месецаслед изтекъл данъчен период.

Привилегии

Отделни стопански операции за продажба (прехвърляне) на стоки (работи, услуги) не са обект на облагане с ДДС, не е необходимо да се изчислява и плаща ДДС, когато се извършват. Тези операции са определени в параграф 2 на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

При извършване на определени операции, които подлежат на облагане с ДДС, организациите и предприемачите не са длъжни да изчисляват и плащат данък. Такива сделки се класифицират като преференциални сделки и са освободени от ДДС. Техният списък е затворен и установен