ДДС за манекени: описание с прости думи. Кой е задължен да плаща ДДС? Как се плаща ДДС

ДДС (данък върху добавената стойност) е най-трудният данък за разбиране, изчисляване и плащане, въпреки че ако не навлезете дълбоко в същността му, той няма да изглежда много обременителен за един бизнесмен, т.к. е косвен данък. Косвеният данък, за разлика от прекия, се прехвърля върху крайния потребител.

Всеки от нас може да види общата сума на покупката и сумата на ДДС на чека от магазина и ние, като потребители, в крайна сметка плащаме този данък. Освен ДДС косвените данъци са акцизи и мита. За да се разбере сложността на администрирането на ДДС за неговия платец, ще е необходимо да се разберат основните елементи на този данък.

Елементи на ДДС

Обекти на облагане с ДДСса:

продажба на стоки, работи, услуги на територията на Русия, прехвърляне на права на собственост (право на вземане на дълг, интелектуални права, права на аренда, право на постоянно ползване на парцел и др.), както и безплатно прехвърляне на собственост върху стоки, резултати от работа и предоставяне на услуги. Редица сделки, посочени в член 146, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се признават за обект на облагане с ДДС;
извършване на СМР за собствена консумация;
прехвърляне за собствени нужди на стоки, работи, услуги, разходите за които не се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода;
внос (внос) на стоки на територията на Руската федерация.

Стоките и услугите, изброени в член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не подлежат на облагане с ДДС. Сред тях има обществено значими, като: продажба на определени медицински стоки и услуги; Услуги за гледане и гледане на деца; продажба на религиозни предмети; услуги за превоз на пътници; образователни услуги и др. Освен това това са услуги на пазара на ценни книжа; Банкови операции; услуги на застрахователи; правни услуги; продажба на жилищни сгради и помещения; комунални услуги.

Данъчна ставка на ДДСможе да бъде равен на 0%, 10% и 18%. Съществува и понятието "коефициенти на уреждане", равно на 10/110 или 18/118. Те се използват в операциите, посочени в параграф 4 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, например при получаване на авансово плащане за стоки, работи, услуги. Всички ситуации, при които се прилагат определени данъчни ставки, са посочени в член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Моля, обърнете внимание: от 2019 г. максималната ставка на ДДС ще бъде 20% вместо 18%. Прогнозната скорост вместо 18/118 ще бъде 20/120.

Експортните операции се облагат с нулева данъчна ставка; тръбопроводен транспорт на нефт и газ; пренос на електроенергия; превоз с железопътен, въздушен и воден транспорт. При 10% ставка - някои хранителни продукти; повечето стоки за деца; лекарства и медицински продукти, които не са включени в списъка на най-важните и жизненоважни; разплодни говеда. За всички останали стоки, работи, услуги ставката на ДДС е 18%.

Данъчна основа за ДДСв общия случай е равна на себестойността на продадените стоки, работи, услуги, като се вземат предвид акцизите за акцизни стоки (член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време членове 155 до 162.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация предоставят подробности за определяне на данъчната основа отделно за различни случаи:

прехвърляне на права на собственост (чл. 155);
доходи по договори за комисионна, комисионна или агентска дейност (чл. 156);
при предоставяне на транспортни услуги и международни съобщителни услуги (чл. 157);
продажба на предприятието като имотен комплекс (чл. 158);
извършване на строително-монтажни работи и прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди (чл. 159);
внос (внос) на стоки на територията на Руската федерация (член 160);
при продажба на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация от данъкоплатци - чуждестранни лица (член 161);
като се вземат предвид сумите, свързани със сетълментите за плащане на стоки, работи, услуги (член 162);
при реорганизиране на организации (член 162.1).

данъчен период, тоест периодът от време, в края на който се определя данъчната основа и се изчислява размера на дължимия данък за ДДС, е тримесечие.

платци на ДДСПризнават се руски организации и индивидуални предприемачи, както и тези, които пренасят стоки през митническата граница, тоест вносители и износители. Данъкоплатците, работещи на специални данъчни режими, не плащат ДДС:, (освен когато внасят стоки на територията на Руската федерация) и участниците в проекта Сколково.

Освен това данъкоплатците, които отговарят на изискванията на член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, могат да получат освобождаване от ДДС: сумата на приходите от продажбата на стоки, работи, услуги за предходните три месеца, без ДДС, не надвишава два милиона рубли. Освобождаването не се прилага за индивидуални предприемачи и организации, които продават акцизни стоки.

Какво е приспадане на ДДС?

На пръв поглед, тъй като ДДС трябва да се начислява върху продажбата на стоки, работи, услуги, той не се различава от данъка върху продажбите (върху оборота). Но ако се върнем към пълното му име - „данък върху добавената стойност“, тогава става ясно, че той не трябва да се облага с данък върху цялата сума на продажбите, а само добавена стойност. Добавената стойност е разликата между себестойността на продадените стоки, работи, услуги и разходите за закупуване на материали, суровини, стоки и други ресурси, изразходвани за тях.

От това става ясно необходимостта от получаване на данъчно приспадане на ДДС. Приспадането намалява размера на ДДС, начислен при продажба, с размера на ДДС, който е бил платен на доставчика при закупуване на стоки, работи, услуги. Нека разгледаме един пример.

Организация "А" закупи стоки от организация "Б" за препродажба на стойност 7000 рубли за единица. Сумата на ДДС възлиза на 1260 рубли (при ставка 18%), общата покупна цена е 8260 рубли. Освен това организация "А" продава стоките на организация "С" за 10 000 рубли на единица. ДДС върху продажбата е 1800 рубли, които организация "А" трябва да преведе в бюджета. В размер на 1800 рубли ДДС (1260 рубли), който е платен при покупка от организация „Б“, вече е „скрит“.

Всъщност задължението на организация "А" към бюджета за ДДС е само 1800 - 1260 = 540 рубли, но това е при условие, че данъчните власти приспадат този входен ДДС, тоест предоставят на организацията данъчно приспадане. Получаването на това приспадане е придружено от много условия, по-долу ще ги разгледаме по-подробно.

В допълнение към приспадането на сумите на ДДС, платени на доставчиците при закупуване на стоки, работи, услуги, ДДС върху продажбата може да бъде намален със сумите, посочени в член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е ДДС, платен при внос на стоки на територията на Руската федерация; при връщане на стоки или отказ от извършване на работа или предоставяне на услуги; с намаляване на цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги) и др.

Условия за получаване на приспадане на входния ДДС

И така, какви условия трябва да изпълни данъкоплатецът, за да намали сумата на ДДС при продажба с размера на ДДС, който е платен на доставчиците или когато стоките са внесени на територията на Руската федерация?

трябва да са свързани с обектите на облагане(Член 171, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не са редки случаите, когато данъчните власти се чудят дали тези закупени стоки наистина ще бъдат използвани в сделки с ДДС? Друг подобен въпрос - има ли икономическа обосновка (фокус върху печалба) при закупуването на тези стоки, работи, услуги?
Тоест данъчният орган се опитва да откаже да получи приспадане на данъка върху ДДС въз основа на оценката си за целесъобразността на дейността на данъкоплатеца, въпреки че това не се отнася за задължителните условия за приспадане на входящия ДДС. В резултат на това се завеждат много съдебни дела от платци на ДДС за необосновани откази за получаване на удръжки в тази връзка.
Закупени стоки, работи, услуги трябва да се вземе предвид(Член 172, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Притежаване на валидна фактура. Член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда изисквания за информацията, която трябва да бъде посочена в този документ. При внос, вместо фактура, фактът на плащане на ДДС се потвърждава с документи, издадени от митническата служба.
До 2006 г., за да получите приспадане, действително условие за плащанесуми по ДДС. Сега член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда само три ситуации, при които възниква право на приспадане във връзка с платения ДДС: при внос на стоки; пътни и гостоприемски разходи; платени от купувачите-данъчни агенти. За други ситуации се прилага оборотът "суми на данъците, представени от продавачите".
Дискретност и предпазливост при избор на контрагент.За това "" вече говорихме. Отказът за получаване на данъчно приспадане на ДДС може също да бъде причинен от връзката ви със съмнителен контрагент. Ако искате да намалите ДДС, който трябва да внесете в бюджета, препоръчваме да извършите предварителна проверка на вашия партньор по сделката.
Маркиране на ДДС като отделен ред.Член 168, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация изисква сумата на ДДС в сетълмент и първични счетоводни документи, както и във фактури, да бъде маркирана като отделен ред. Въпреки че това условие не е задължително за получаване на данъчно приспадане, е необходимо да се проследи присъствието му в документите, за да не се предизвикват данъчни спорове.
Своевременно издаване на фактури от доставчика.Съгласно член 168, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, фактура трябва да бъде издадена на купувача не по-късно от пет календарни дни, считано от датата на изпращане на стоките, извършване на работа, предоставяне на услуги. Изненадващо, дори и тук данъчните власти виждат причина да откажат да получат данъчно приспадане за купувача, въпреки че това изискване важи само за продавача (доставчика). Съдилищата по този въпрос заемат позицията на данъкоплатеца, като основателно отбелязват, че петдневният срок за издаване на фактура не е предпоставка за приспадане.
Почтеността на данъкоплатеца.Тук вече е необходимо да се докаже, че самият платец на ДДС, който иска да получи приспадане, е добросъвестен данъкоплатец. Причината за това е същата резолюция на Пленума на Върховния арбитражен съд от 12 октомври 2006 г. N 53, която определя "дефектите" на контрагента. Параграфи 5 и 6 от този документ съдържат списък с обстоятелства, които могат да показват неоснователността на данъчното облекчение (и приспадането на входящия ДДС също е данъчно облекчение)
Съмнителни според ВАС са:

невъзможността за реално изпълнение от данъкоплатеца на бизнес сделки;
липса на условия за постигане на резултатите от съответната стопанска дейност;
сделки със стоки, които не са произведени или не са могли да бъдат произведени в определения обем;
осчетоводяване за данъчни цели само на тези бизнес транзакции, които са свързани с получаване на данъчни облекчения.
Това са такива, доста безобидни на пръв поглед условия като: създаване на организация малко преди приключването на бизнес транзакция; еднократен характер на операцията; използване на посредници при сделки; извършване на сделката извън местонахождението на данъкоплатеца.
Въз основа на това решение данъчните инспектори действаха много просто - те отказаха да получат приспадане на ДДС, просто изброявайки тези условия. Ревността на нейните служители трябваше да бъде сдържана от самата Федерална данъчна служба, т.к. броят на "недостойните" за получаване на данъчни облекчения просто се преобърна. В писмо от 24 май 2011 г. № SA-4-9/8250 Федералната данъчна служба отбелязва, че „... в практиката на данъчния контрол има случаи, когато данъчният орган, избягвайки яснота при квалифицирането на обстоятелствата на получаването от данъкоплатеца на неоправдани данъчни облекчения, ограничавайки се до препратки към параграфи 1 , 5, 6, 10 Резолюция на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 12 октомври 2006 г. № 53 прави заключения относно получаването от данъкоплатеца на необосновани данъчни облекчения. В същото време не се вземат предвид други обстоятелства, които ясно показват, че дадена бизнес сделка е извършена.

Допълнителни условияза да получите данъчно приспадане на ДДС, може да има редица изисквания на данъчните власти за изпълнение на документи (типични са обвинения в непълнота, ненадеждност, несъответствие на посочената информация); до рентабилността на платеца на ДДС; опит за преквалифициране на договори и др. Ако сте сигурни, че сте прави, във всички тези случаи си струва поне да оспорите решенията на данъчните власти за отказ да получите приспадане на ДДС в по-висок данъчен орган.

ДДС при износ

Както вече казахме, при износ на стоки продажбата им се облага със ставка 0%. Компанията трябва да обоснове правото на такава ставка, като документира факта на износа. За целта заедно с декларацията по ДДС трябва да се представи пакет от документи в данъчната служба (копия от договора за износ, митнически декларации, транспортни и товарителни документи с митнически марки).

За да представи тези документи, на платеца на ДДС се дават 180 дни от датата на поставяне на стоките под митнически режим за износ. Ако в този срок не бъдат събрани необходимите документи, тогава ще трябва да се заплати ДДС в размер на 10% или 18%.

ДДС при внос

При внос на стоки на територията на Руската федерация вносителите плащат ДДС на митницата, който се изчислява като част от митническите плащания (член 318 от Митническия кодекс на Руската федерация). Изключение е вносът на стоки от Република Беларус и Република Казахстан, в тези случаи плащането на ДДС се обработва от данъчната служба в Русия.

Моля, имайте предвид, че при внос на стоки в Русия всички вносители плащат ДДС, включително работещите на специални данъчни режими (USN, UTII, UAT, PSN) и тези, които са освободени от ДДС съгласно член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ставката на ДДС при внос е 10% или 18% в зависимост от вида на стоките. Изключение правят стоките, посочени в член 150 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при внос на които не се начислява ДДС. Данъчната основа, върху която се начислява ДДС при внос на стоки, се изчислява като общата сума на митническата стойност на стоките, митото и акциза (за акцизни стоки).

ДДС по USN

Въпреки че опростените хора не са платци на ДДС, в дейността им все пак възникват проблеми, свързани с този данък.

Първо, защо данъкоплатците на OSNO не искат да работят с доставчици по опростената данъчна система? Отговорът тук е, че доставчикът на опростената данъчна система не може да издаде фактура на купувача с разпределен ДДС, поради което купувачът на OSNO няма да може да приложи данъчно приспадане за сумата на входния ДДС. Изходът тук е възможен в намаляване на продажната цена, тъй като, за разлика от доставчиците, опростените хора не трябва да начисляват ДДС върху продажбите.

Понякога опростените хора все още издават фактура на купувача с разпределено ДДС, което го задължава да плати това ДДС и да подаде декларация. Съдбата на такава фактура може да бъде спорна. Проверките често отказват на купувачите да получат данъчно приспадане, като се позовават на факта, че опростените не са платци на ДДС (а всъщност са платили ДДС). Вярно е, че повечето съдилища в такива спорове подкрепят правото на купувачите да приспадат ДДС.

Ако, напротив, опростен човек купува стоки от доставчик, работещ за OSNO, тогава той плаща ДДС, за който не може да получи приспадане. Но, съгласно член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатец на опростена система може да вземе предвид входния ДДС в своите разходи. Това се отнася обаче само за платците, т.к. на опростената данъчна система Доходът не отчита никакви разходи.

ДДС декларация и плащане на данък

Декларацията по ДДС се подава в края на всяко тримесечие, не по-късно от 25-то число на следващия месец, т.е. съответно не по-късно от 25 април, юли, октомври и януари. Отчитането се приема само в електронен вид, ако е подадено на хартиен носител, не се счита за подадено. Започвайки от отчета за 1-во тримесечие на 2017 г., декларацията за ДДС се подава съгласно актуализирания формуляр (изменен със Заповед на Федералната данъчна служба от 20 декември 2016 г. N ММВ-7-3/696@).

Процедурата за плащане на ДДС е различна от другите данъци. Размерът на данъка, изчислен за отчетното тримесечие, трябва да бъде разделен на три равни части, всяка от които трябва да бъде платена не по-късно от 25-ия ден на всеки от трите месеца на следващото тримесечие. Например, според резултатите от първото тримесечие, размерът на дължимия ДДС възлиза на 90 хиляди рубли. Разделяме сумата на данъка на три равни части по 30 хиляди рубли всяка и я плащаме в следния срок: не по-късно от 25 април, съответно май, юни.

Обръщаме внимание на всички LLCs - организации могат да плащат данъци само по банков път. Това е изискване на чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно който задължението на организацията да плати данък се счита за изпълнено само след представяне на платежно нареждане в банката. Министерството на финансите забранява плащането на данъци от LLC в брой.

Ако не сте успели да платите данъци или вноски навреме, тогава в допълнение към самия данък ще трябва да платите и неустойка под формата на наказателна такса, която може да бъде изчислена с помощта на нашия калкулатор.

ДДС е косвен данък. Изчислението се извършва от продавача при продажба на стоки (строителни работи, услуги, права на собственост) на купувача.

Продавачът, в допълнение към цената на продадените стоки (работи, услуги, имуществени права), представя на купувача сумата на ДДС, изчислена по установената данъчна ставка. Размерът на ДДС, който данъкоплатецът-продавач плаща в бюджета, се изчислява като разликата между размера на данъка, изчислен от него при продажба на стоки (работи, услуги, права на собственост) на купувачи, и размера на данъка, представен на този данъкоплатец, когато той закупува стоки (строителни работи, услуги, права на собственост). права), използвани за облагаеми с ДДС сделки. ДДС е федерален данък.

облагане с ДДС

За платци на ДДС се признават:

организации (включително с нестопанска цел)

предприемачи

Условно всички данъкоплатци на ДДС могат да бъдат разделени на две групи:

данъкоплатци на "вътрешен" ДДС
тези. ДДС, дължим при продажба на стоки (строителни работи, услуги) на територията на Руската федерация
данъкоплатци на "вносно" ДДС
тези. ДДС, дължим при внос на стоки на територията на Руската федерация

Освобождаване от изпълнение на задълженията на платците на ДДС

Организации и предприемачи, чиито общи приходи от продажба на стоки (работи, услуги) не надвишават общо 2 милиона рубли за предходните 3 последователни календарни месеца, могат да подадат уведомление и да получат освобождаване от изпълнение на задълженията си като платец на ДДС за година (член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите и предприемачите не са длъжни да плащат данък върху сделките по продажби (с изключение на случаите на внос на стоки на територията на Русия):

прилагане на системата за данъчно облагане на земеделските производители (ESKhN);
прилагане на опростената система за данъчно облагане (STS);
прилагане на патентната система на данъчно облагане;
прилагане на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности (UTII) - за тези видове дейности, за които се плаща UTII;
освобождава от изпълнение на задълженията на платец на ДДС съгласно чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
участници в проекта Сколково (член 145.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изключение! Изброените лица са длъжни да платят ДДС, ако издадат фактура на купувача с разпределената сума на ДДС.

Обектите на облагане са:

сделки за продажба на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост на територията на Руската федерация, включително техните
безплатен трансфер;
внос на стоки на територията на Руската федерация (внос);
извършване на СМР за собствена консумация;
прехвърляне на стоки (работи, услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приспадат при изчисляване на корпоративния данък върху доходите.

В общия случай данъкът се изчислява въз основа на себестойността на продадените стоки (работи, услуги), права на собственост.

Процедура за изчисление

Формула за изчисляване на ДДС

Изчислен ДДС
при внедряване = данък
база* предложение
ДДС

ДДС
платими = ДДС
изчислено
при внедряване - "вход"
ДДС,
приет
самоучастие + възстановен
ДДС

Като общо правило данъчната основа се определя на по-ранната от двете дати:

в деня на плащане, частично плащане срещу предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги)

в деня на изпращане (прехвърляне) на стоки (работи, услуги)

В момента работи 3 залогаданък върху добавената стойност (член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

0%	Ставката на ДДС от 0% се прилага за продажбата на стоки, изнесени под митнически режим за износ, както и стоки, поставени под митнически режим на свободна митническа зона, международни транспортни услуги и някои други операции (клауза 1, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
10%	При ставка на ДДС от 10% се облагат случаите на продажба на хранителни продукти, стоки за деца, периодични издания и книги, медицински продукти. (виж списъка, одобрен от правителството на Руската федерация) Постановление на правителството на Руската федерация от 31 декември 2004 г. № 908; Постановление на правителството на Руската федерация от 15 септември 2004 г. № 688; Постановление на правителството на Руската федерация № 41 от 23 януари 2003 г
20%	Във всички останали случаи се прилага ставката на ДДС от 20% (клауза 3 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на ДДС се определя като произведение на данъчната основа и данъчната ставка

При получаване на авансово плащане (авансови плащания) (клауза 4 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и в случаите, когато данъчната основа е определена по специален начин (клаузи 3, 4, 5.1 от член 154, клаузи 2-4 на чл.155 от Данъчния кодекс на Руската федерация), също се прилагат ставки за сетълмент 10/110 и 20/120.

Пример:

Продадено е зърно на стойност 110 рубли (с ДДС 10 рубли).

Продадени материали в размер на 120 рубли (включително ДДС 20 рубли).

Продажбата на акции на друго дружество на стойност 200 рубли (без ДДС) е привилегирована сделка.

данък
база (200 рубли)= 100 рубли
по зърно+ 100 рубли
въз основа на материали

Размер на данъка
изчислено при
изпълнение
(30 рубли)= 10 рубли
по зърно+ 20 рубли
въз основа на материали

Сумите на данъка, представени на данъкоплатеца при придобиването на стоки (строителни работи, услуги), подлежат на приспадане. (Член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

удръжки

Сумите на ДДС подлежат на приспадане, което:

представени от доставчици (изпълнители, изпълнители) при закупуване на стоки (работи, услуги);
плаща се при внос на стоки на територията на Руската федерация в митническите процедури за освобождаване за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия;
плаща се при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Митническия съюз (клауза 2, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Възможно е да се приспадне "входящ" ДДС само след като стоките (работите, услугите) са приети за счетоводство и има съответните първични документи и фактура.

За да приложите удръжки, трябва да имате:

фактури;
първични документи, потвърждаващи приемането на стоки (работа, услуги) за счетоводство.

В някои случаи вместо фактури се използват други документи, потвърждаващи плащането на данък.

Пример:

При закупуване на строителни материали в размер на 120 рубли (включително ДДС 20 рубли), транспортни услуги в размер на 59 рубли (включително ДДС 9 рубли), медицински услуги (преференциална операция) в размер на 30 рубли без ДДС, сумата ДДС приспадане ще бъде: 20 рубли + 9 рубли = 29 рубли.

Процедура за възстановяване

На възстановяване подлежи частта от данъка "вход", която надвишава размера на изчисления ДДС.

Продадени стоки на стойност 120 рубли (включително 20 рубли ДДС).

Закупени стоки на стойност 360 рубли (включително 60 рубли ДДС).

Сумата за възстановяване е 40 рубли (60 - 20 = 40).

В този случай може да се наложи представяне на документи за камерна проверка.

2 месеца

По правило възстановяването на ДДС става след приключване на камерна проверка, която продължава 2 месеца.

В случай на откриване на признаци, сочещи, срокът на камерна данъчна проверка може да бъде удължен до три месеца.

Сумата, подлежаща на възстановяване, може да бъде компенсирана срещу дълг (просрочени задължения, неустойки, глоби) по федерални данъци, компенсирана срещу бъдещи плащания или върната по текущата сметка.

Възстановяването на ДДС може да бъде получено или след приключване на документния одит (клауза 2 от член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация), или в случай на прилагане на декларативната процедура за възстановяване на ДДС (клауза 8 от член 176.1 от данъка Кодекс на Руската федерация), преди приключване на документния одит.

След извършване на камерна проверка на декларацията по ДДС данъкоплатецът подава заявление за възстановяване в инспекцията и му се извършва възстановяване на ДДС.

12 дни

Данъкоплатците упражняват правото да прилагат процедурата за декларативно възстановяване на данъци, като подадат данъчна декларация, банкова гаранция и заявление за прилагане на процедурата за декларативно възстановяване на данъци до данъчния орган (клауза 7, член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ). Парите се възстановяват на данъкоплатеца в 12-дневен срок, след което се извършва камерна ревизия.

Изключение! данъкоплатци, които са платили най-малко 2 милиарда рубли през предходните 3 години данъците не могат да представляват банкова гаранция (клауза 1, точка 2, член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За дълготрайни активи ДДС се възстановява до степента, до която се отнася до остатъчната стойност на дълготрайните активи (с изключение на преоценките). А за недвижими имоти - 1/10 от размера на приетия за приспадане данък, в дял, изчислен съгл. правилата на чл. 171.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ежегодно през последното тримесечие на всяка година в продължение на 10 години.

Ако дълготрайният актив е напълно амортизиран или е бил експлоатиран от този данъкоплатец повече от 15 години, тогава ДДС може да не бъде възстановен.

Декларация

Срок за подаване на декларация

Данъчната декларация за ДДС се подава от данъкоплатеца (данъчен агент) до данъчните органи по мястото на регистрацията му като данъкоплатец по ДДС не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период. Не е необходимо да се съставят и подават декларации по местонахождение на обособени поделения. Цялата сума на данъка отива във федералния бюджет.

Например за първото тримесечие на 2015 г. декларацията по ДДС трябва да се подаде до 25 април 2015 г.

За неподаване на декларация е предвидена глоба (член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Считано от данъчен период 1-во тримесечие на 2014 г., декларацията за ДДС се подава по електронен път.

От 1 януари 2015 г. декларацията за ДДС, която трябва да бъде подадена в електронен вид, но подадена на хартия, не се счита за подадена (клауза 5, член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

внимание! Ако данъкоплатецът не подаде данъчна декларация на данъчния орган в рамките на 10 дни след изтичане на определения срок, операциите по сметките могат да бъдат спрени (клауза 3 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Формуляр за декларация по ДДС

Формата на данъчната декларация по ДДС и процедурата за попълването й са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г.

Процедурата за попълване на декларацията

Декларацията се попълва в рубли без копейки. Индикаторите в копейки се закръглят до най-близката рубла (ако са повече от 50 копейки) или се изхвърлят (ако са по-малко от 50 копейки).

Заглавната страница и раздел 1 от декларацията се подават от всички данъкоплатци. Тези изисквания важат и за онези данъкоплатци, които към края на тримесечието имат нулева данъчна основа.

Раздели 2 - 12 , както и приложения към декларацията, се включват в декларацията само когато данъкоплатците извършват съответните операции.

Раздели 4-6 попълва се при извършване на дейност, облагаема със ставка на ДДС 0 на сто.

Раздели 10-11 се попълва в случай на издаване и (или) получаване на фактури при извършване на стопанска дейност в интерес на друго лице въз основа на комисионни договори, агентски договори или въз основа на договори за транспортна експедиция, както и при изпълнение на функциите на разработчик.

Глава 12 Декларацията се попълва само ако на купувача е издадена фактура с разпределение на сумата на данъка от следните лица:

данъкоплатци, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатците, свързани с изчисляването и плащането на данък върху добавената стойност;
данъкоплатци при доставка на стоки (работи, услуги), сделките за продажба на които не се облагат с данък върху добавената стойност;
лица, които не са данъкоплатци на данък върху добавената стойност.

Редът и условията за плащане на данъци

ДДС се плаща в края на всеки данъчен период на равни вноски. не по-късно от 25-тивсеки от трите месеца след изтеклия данъчен период.

Декларация за 1 тримесечие на 2015г

За да платите 240 рубли.

Трябва да платите:
до 25 април- 80 рубли,
до 25 май- 80 рубли,
до 25 юни- 80 рубли.

Изключение! Лицата, които не са данъкоплатци по ДДС, но имат издадени фактури с посочен размер на ДДС, заплащат цялата сума на данъка до 25 число на месецаслед изтекъл данъчен период.

Привилегии

Отделни стопански операции за продажба (прехвърляне) на стоки (работи, услуги) не са обект на облагане с ДДС, не е необходимо да се изчислява и плаща ДДС, когато се извършват. Тези операции са определени в параграф 2 на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

При извършване на определени операции, които подлежат на облагане с ДДС, организациите и предприемачите не са длъжни да изчисляват и плащат данък. Такива сделки се класифицират като преференциални сделки и са освободени от ДДС. Техният списък е затворен и установен

Днес всеки от нас, извършвайки сделка или покупка, се сблъсква с абревиатурата "ДДС". Но въпреки такава популярност на тези букви, малко хора разбират и се чудят какво означават и откъде идват. Поглеждайки в указателя, заинтересованото лице ще види, че ДДС е данък върху добавената стойност. От тези думи един обикновен човек няма да разбере много. Затова днес ще анализираме тази тема стъпка по стъпка.

Преди всичко ДДС се облагавсички бизнеси с допълнителна пазарна стойност. Просто казано, фирми, които продават продукт или услуга на по-висока цена от цената на продукта. В този случай данъкът се изчислява от разликата между себестойността на стоките и последващата продажна цена, тоест приходите.

История на появата

За първи път това съкращение се появява през 20-те години, след което ДДС заменя данъка върху продажбите, при който плащането се извършва от всички приходи. Промените трябваше да освободят производството от един и същи тип, многократни плащания и да започнат да вземат предвид не приходите, а потенциалната печалба. Но данъкът започва да действа у нас едва през 1992 г.

В момента ставка на ДДСв Русия се равнява на 18% за повечето произведени продукти. Но има определени категории стоки, за които ДДС е 10%. Тези стоки включват медицински препарати, определена част от хранителни и детски продукти. Изнесените в чужбина продукти не се облагат с данък.

Кой плаща

От гореизложеното може да се заключи, че данъкът пада върху плещите на производителите и нищо повече. В крайна сметка обаче ДДС-то се плаща от обикновения купувач. Разбира се, фирмата подава декларация в данъчната служба, но накрая купувачът плаща данъка.

По-долу разглеждаме визуално изображение пример за изграждане на ДДС верига:

Когато едно предприятие поръчва от друго суровините, необходими за производството на продукти, то плаща на доставчика сумата, върху която се налага данъкът.
Впоследствие започва да се решава въпросът за бъдещата стойност на произведените стоки. Състои се от фактори като себестойността на продукта, т.е. изчислява се сумата, изразходвана за закупуване на материали за неговото производство, без ДДС. Размерът на данъка също се изчислява на този етап, но вече отива към данъчния кредит.
Следва етапът на формиране на крайната цена на продукта, на който купувачите ще го закупят в точките на продажба. От какво ще се формира крайната цена на продукта: себестойност, дял от печалбата от последващата продажба, калкулация и др. Е, къде без ДДС, той също се добавя към крайната цена, но купувачът вече го плаща.
Когато компанията е продала стока за определена сума и е получила печалба, започва изчисляването на нейния размер, минус тези 18% данък, платен от купувача. Крайната сума се отбелязва като данъчно задължение.

За повече информация относно данъка върху добавената стойност вижте следния видео урок:

Ако все още не сте регистрирали организация, тогава най-леснияттова може да стане с помощта на онлайн услуги, които ще ви помогнат да генерирате всички необходими документи безплатно: Ако вече имате организация и мислите как да улесните и автоматизирате счетоводството и отчетността, то на помощ идват следните онлайн услуги, които напълно ще замени счетоводител във вашия завод и ще спести много пари и време. Цялата отчетност се генерира автоматично, подписва се с електронен подпис и се изпраща автоматично онлайн. Идеален е за индивидуален предприемач или LLC на опростената данъчна система, UTII, PSN, TS, OSNO.
Всичко се случва с няколко клика, без опашки и стрес. Опитайте и ще се изненадатеколко лесно стана!

Пример за изчисление

За да разберем по-добре какво е ДДС, нека анализираме следващ пример.

Решихме да започнем да продаваме якета в търговски обект. На първия етап ще трябва да намерим доставчик, който да ни достави тези якета на едро.

Да приемем, че закупени стокив размер на 100 000 рубли на базата на това, че една единица стока струва 10 000 рубли, т.е. закупихме 10 якета от доставчик по 10 000 рубли всяко. В този случай цената на закупените стоки вече ще включва данък от 18% (платен е от доставчика) и ние също ще платим за покупката. Ние ще изчислим надплатената сума за ДДС като вноска или приспадане.

Чрез закупуване за препродажбаматериали, ще трябва да докажем, че те вече са платени с включен ДДС в сумата. Като доказателство за данъка трябва да го имаме на ръка или там където пише за платения данък.

Преди определи крайната цена, на които ще продаваме стоките, първо трябва да приспаднем ДДС от закупените продукти. От получената сума в бъдеще ще се изчислява данъкът.

Формули за изчисление

Например, ние обозначаваме известна сума - K. Необходимо е да се изчисли размерът на ДДС 18%. Формулата ще изглежда така:

ДДС = К*18/100

пример! Да вземем сумата от 100 000 рубли.

ДДС ще бъде:

ДДС = 100000*18/100 = 18 000

Изчисляване на сумата с ДДС

Например знаем сумата K. Трябва да изчислим Kn – сумата с ДДС.

Формулата ще изглежда така:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Взимаме по-строгата сума от 100 000 рубли и изчисляваме сумата с ДДС:

Kn \u003d 100 00 * 1,18 \u003d 118

Формула за изчисляване на сумата без ДДС

И така, знаем сумата с ДДС - Кн. Необходимо е да се изчисли К - без ДДС. Като начало си спомняме формулата, по която се изчислява сумата с ДДС и от нея получаваме формулата за изчисляване на сумата без данък.

Нека означим M=18/100, получаваме:

Kn \u003d K * (1 + M)

Следователно:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18

Разбира се, работата с формули е доста проблематична. За да опростите всички изчисления, има онлайн ДДС калкулатори, с които можете точно и бързо да получите необходимите цифри.

Правилата за изчисляване на този данък са изложени в това видео:

Видове този данък

В съответствие с данъчното законодателство се изчислява ДДС по три критерия:

Нулева ставка.Данъкът не се налага върху износа на стоки, продажбата на космически стоки, транспортирането на газ и петрол, износа на благородни метали и т.н. Пълен списък на стоките, допустими за облагане с ДДС при 0% може да се намери в член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
ставка 10%Използва се при продажбата на редица хранителни продукти (мляко, зеленчуци, месо и др.). Детски стоки (дрехи, креватчета, колички и др.). Също така 10% ДДС се прилага при продажбата на лекарства, периодични издания, научна и учебна литература.
ДДС 18%най-често срещаният данък, който се налага върху всички стоки и услуги, които не отговарят на изискванията за първите две ставки (0% и 10%).

Кои сделки се облагат с ДДС?

Внос на всякакви продукти в Руската федерация.
Всички работи, свързани със строителството на сгради, при които не е сключен договор за строителство.
Трансфер на услуги и продукти за собствена употреба (на територията на Руската федерация), чиито разходи не се вземат предвид при изчисляване на ДДС.

Процеси, които не подлежат на този данък

Предоставянето на работа от публичните органи в рамките на възложените им задължения.
Закупуване и последваща приватизация на общински и държавни предприятия.
Различни видове инвестиции.
Продажба на земя.
Даване на пари на организации с нестопанска цел.

Методи на начисляване

В момента може да се изчисли ДДС два варианта:

Изваждане. Когато цялата сума на приходите се облага с данък и сумата на ДДС, която е била платена в момента на закупуване на материали, вече е приспадната от получената сума.
Допълнение. Когато данъкът се начислява по утвърдената ставка от цялата данъчна основа, която се състои от добавена стойност за всеки вид продаден продукт.

Първият метод за изчисляване на ДДС се използва по-често, поради факта, че е доста трудно да се водят отделни записи за всеки вид продукт.

Докладване

И така, какво е ДДС и кой го плаща? Сега нека поговорим за това как трябва да се подават отчети в данъчната служба.

Предоставено отчитаневсяко тримесечие, попълнени в специален формуляр. Сроковете за подаване на документи са доста строги – до 25-то число на следващия месец.

Ако има закъснения, тогава на компанията могат да бъдат наложени санкции. При изпращане по пощата трябва да се има предвид, че датата на подаване на отчета ще бъде номерът на печата в препоръчаното писмо.

Например, дошли сте в пощата на 19-ти и сте изпратили препоръчано писмо, но то е пристигнало в данъчната служба едва на 28-ми. В този случай няма да има глоби, тъй като 19-то е поставено на писмото при изпращане.

данъчни облекчения

данъчни облекченияе сумата на данъчните плащания, представени за плащане от доставчика и с която е намален общият размер на планирания за плащане към бюджета данък.

Освен това има свои собствени правила, които предприятията следват. Те могат да приспадат сумата на ДДС, освен ако са изпълнени три условия:

Продуктите, закупени за последваща продажба, подлежат на облагане с ДДС.
Фирмата разполага с всички необходими първични документи и издадена фактура по правилата.
Получените продукти са преминали счетоводство.

Ако тези три условия са изпълнени, тогава в края на данъчния период компанията може да приспадне цялата сума на плащанията (разбира се, ако всички транзакции са облагани с ДДС).

Фактура

Това е документът, който съдържацялата необходима информация за стойността на стоките без ДДС и общата сума с ДДС. Доставчикът трябва да предостави фактурата на купувача при изпращане на стоките и след 5 дни.

Основната трудност при изготвянето на фактура е, че този документ се изготвя не от самия данъкоплатец, а от контрагента, с който се осъществява сътрудничеството. Ако нещо е попълнено неправилно, тогава по време на проверката инспекторът може да отмени всички удръжки и да начисли допълнителен ДДС. Следователно от контрагента трябва да се изисква точно попълване на документите.

И така, сега разбираме какво е ДДС, откъде идва, кой го плаща и как се изчислява. Разбира се, тази тема е доста сложна и е невъзможно да се посочат всички нюанси и правила в една статия. Но с основната задача, а именно какво е ДДС, разбрахме.

Вижте видеоклипа за повече подробности относно възстановяването на ДДС.
Част 1:

ДДС е един от косвените данъци, чието плащане се извършва в полза на държавата. Начислява се от стоки при продажба или при предоставяне на услуги и може да се дебитира няколко пъти в зависимост от броя на извършените търговски операции. Разяснение на ДДС - данък върху добавената стойност (горница). Начислява се върху стоки и услуги, като обемът му е определен процент от себестойността на продукцията. По-специално, в Русия от 2019 г. размерът му се е увеличил до 20%.

В допълнение към Русия, ДДС съществува в 130 страни по света. В държави, където не съществува, е предвиден данък върху продажбите, който е почти пълен аналог. Ще се опитаме да разгледаме по-подробно и с примери какво е ДДС за манекени, тъй като този принос към държавата се плаща от всеки гражданин почти ежедневно, когато купуват стоки в магазин, получават различни услуги и т.н.

Защо е необходим ДДС

Този вид събиране на данъци се изпраща директно в държавния бюджет и на практика е единственият, най-ефективен и ефикасен вид събиране от производители и крайни купувачи. На практика начисляването при производството на една конкретна група стоки може да се извърши няколко пъти:

При продажба на индустриални суровини;
При продажба на готов продукт в търговска мрежа;
При продажба в търговска мрежа на краен купувач.

Така в някои случаи плащанията могат да се извършват до три пъти за няколко етапа на производство. Това намалява риска от укриване на данъци. В сравнение със същия данък върху продажбите, плащан от крайния клиент, тази каскадна схема е по-ефективна за пълнене на бюджета и дори една от страните да избегне плащането, това се компенсира от другата страна, участваща в следващия или предишен етап от продажбата. на продукти или услуги.

Кой плаща ДДС

Дължим данък върху добавената стойност:

Промишлени производствени, общински, стопански предприятия и организации и техните клонове, които нямат собствена регистрация, но имат разплащателни сметки;
Банки, застрахователни организации;
Индивидуални предприемачи, граждани, участващи в семеен бизнес;
Чуждестранни предприятия, работещи на територията на Руската федерация;
НПО в хода на икономическа или търговска дейност.

Всъщност, в зависимост от избраната система за данъчно облагане, се извършва начисляване за всяка финансова или бизнес транзакция, която засяга промяната в оборотния, уставния капитал, последвано от прехвърляне на средства към личните сметки на организацията.

Физическите лица, които са крайни потребители, плащат данъчно облекчение, което вече е включено в цената на покупката. Ако се чудите какво е ДДС в чека, то това е същата добавена стойност - процентът, приспаднат в държавния бюджет.

Данните за добавената стойност се въвеждат в специална декларация и се подават в офиса на FTS в региона, където е регистрирана фирмата или индивидуалният предприемач. Доставката се извършва не по-късно от 25-то число на месеца, следващ края на отчетния период. С други думи, доставката се извършва четири пъти през годината в края на всяко тримесечие. В случай на забавяне или грешки при попълване на декларацията Федералната данъчна служба може да започне специална проверка на платеца.

Видове и размери на плащанията

Размерът на добавената стойност зависи от социалната значимост на стоките. По-специално се предоставят следните опции:

20% за стоки с ниска социална значимост;
10% - стоки със средно социално значение, включително хранителни продукти, включени в минималния потребителски набор;
0% е стокова група с висока социална и хуманитарна значимост.

Можете да научите повече за продуктите, включени във всяка от групите, в материалите, представени на сайта, или като отидете на уебсайта на Федералната данъчна служба, където също е предоставена тази информация. Градирането на процентите на данъчните облекчения се прави, за да се предпазят купувачите от прекомерни увеличения на цените, както и да се подкрепят определени сектори на производството, като им се предоставят конкурентни условия за развитие. Също така се прилага повишена ставка за стоки, внесени от чужбина.

В страните, където се прилага данък върху продажбите, се прилагат същите правила за определяне на неговия размер. Например в Съединените щати процентът се определя от федералните и щатските власти, така че процентът му може да варира значително в зависимост от региона на страната и други условия. В Русия процентът има една и съща стойност в различните региони, но е различен за различните продуктови групи.

Предимства и недостатъци

Приспадането на ДДС на няколко етапа на продажба или производство, както и самата система за провеждане на този вид данъчно облагане, има своите предимства и недостатъци. Ползите включват:

Намалява се рискът от укриване на плащане при продажба на продукти – всяка от страните, които закупуват суровини, готови продукти и др., плаща добавената цена. по този начин приспадането към бюджета се извършва няколко пъти, а не веднъж;
Нивото на данъчната тежест върху отделните групи, участващи в производството и крайното потребление на стоки, се намалява поради разпределението на тежестта;
Системата за наблюдение на данъчните облекчения е опростена поради премахването й като отделен параметър при генериране на отчети.

Недостатъкът е възможността за оскъпяване на продуктите поради факта, че производителят и продавачът включват собствените си разходи за заплащане на добавената стойност на различни етапи в крайната й цена.

Надяваме се, че информацията по-горе е помогнала да разберем какво е ДДС, кой и кога го плаща. Той се появи в руската данъчна система през 1992 г. и се регулира от разпоредбата на глава № 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

ДДС - данъкът върху добавената стойност е задължителен за индивидуални предприемачи, организации и всички, които се занимават с търговска дейност. Това е косвен данък и всички продавачи, както и тези, които предоставят услуги на обществото, го плащат. В тази статия ще се опитаме да се справим с ДДС за манекени и начинаещи счетоводители.

В някои магазини можете да видите ценови етикети, които показват цената на стоките със и без ДДС. Но не всеки разбира какво всъщност е, откъде се изчисляват всички тези цифри и най-важното защо.

Това е един вид мито, включено в цената на всеки продукт. Ние, като купувачи, закупуваме стоки с вече начислен ДДС. За всички продукти е 18%. За някои жизненоважни за населението стоки като хляб, мляко, зърнени храни, сол и др. Ако стоките са вносни - .

Кой плаща ДДС?Платците на ДДС са организации и индивидуални предприемачи по основната данъчна система. В някои случаи платците могат да бъдат лица на опростената данъчна система.

Това видео разказва много добре за счетоводството на ДДС с най-простите думи, както се казва, "за манекени":

Пример за манекени

Използвайки пример, нека анализираме къде е скрит този ДДС. Купили сте мляко от магазина. Струва 30 рубли, колкото сте платили. Продавачът плаща 10% данък върху това мляко, тоест ще плати на държавата 3 рубли. Но ако има фактура, в която е посочено, че е закупил този продукт за ,1 и ДДС вече е включен във фактурата, тогава продавачът, въз основа на документите, изчислява не 3 рубли, а само разликата и плаща ДДС 0, 39 рубли.

За да може организацията да получи приспадане, е необходимо също така да има фактура за стоките към тази фактура. Липсата на един документ може да доведе до пълно плащане на ДДС.

Видове залози

Според руското законодателство ДДС се изчислява по три ставки.

Нулева ставка. В този случай данъкът не се начислява върху износа на стоки с по-нататъшната им продажба. Целият списък на стоките, свързани с нулева ставка, може да се види в Данъчния кодекс на Руската федерация.
10% прилагани към специални продукти. Тези, без които не можеш. Хляб, мляко, зърнени храни, лекарства и др. Целият списък може да бъде намерен и в данъчния кодекс. В периода на криза списъкът с продукти се увеличава.
ставка 18%, най-често. Всички останали продукти и услуги се считат по този курс.

Как да платя

Този данък се внася. Във всеки отчетен период до датата включително се подава декларация и се внася начисления ДДС. Можете да маркирате датите в календара, когато трябва да правите декларации.

Януари - декларацията се подава за 4-то тримесечие. миналата година.
април - 1 кв. текуща година.
юли - 2 тримесечие. на годината.
октомври - 3 тримесечие.

Ако датата на месеца, следващ отчетния, е почивен ден, подаването на отчети и плащането на данъка се удължава до първия делничен ден след тази дата.

Става ясно, че ДДС се плаща на тримесечие. Навременното приключване и плащане на всички данъци спестява компанията от глоби и наказания.

Как се изчислява данъкът

ДДС се начислява по два начина:

Приходите от продажби се облагат с данък и след това всъщност от тях се изчислява ДДС.
Начисляването се основава на ставката. Ставката се състои от добавяне на стойност към отделен сегмент от продавания продукт.

Вторият вариант е по-сложен, тъй като е необходимо да се водят отделни записи за всеки продукт. Най-често се използва първият вид изчисление. Също така трябва да запомните, че има много тънкости, които само специалист може да разкрие.

Историята на данъка

Първоначално данъкът е създаден във Франция в началото на 40-те години на миналия век. Състоеше се от данък върху продажбата на стоки, но имаше много неточности и следователно не се вкорени. По-близо до 50-те години френският икономист разработи цяла система, която се състоеше от плащане и възстановяване на данъци. Напомняше днешното ДДС.

У нас ДДС се появява през 90-те години. Първите стъпки бяха неумели, страната беше на ръба на колапс и колапс, така че първоначално системата не се вкорени. Когато решава да изведе страната от кризата, Егор Гайдар отново прилага тази система, която е в сила и до днес.

Категории

Избор на редакторите