Dom > Ljubav > Kako napraviti ažuriranu izjavu u programu poreznih obveznika. Ažurirana porezna prijava


Kako napraviti ažuriranu izjavu u programu poreznih obveznika. Ažurirana porezna prijava




Kada bi mogla biti potrebna prilagodba Obračunu doprinosa za 2019.? Ako organizacija ili samostalni poduzetnik otkrije da je iz bilo kojeg razloga u dostavljenom Obračunu premija osiguranja podcijenjen iznos doprinosa za plaćanje, potrebno je poreznoj upravi dostaviti ažurirani Obračun (st. 1., 7. članka 81. Porezne uprave). Kodeks Ruske Federacije). U pojedinim slučajevima, čak i ako je iznos obračunate premije osiguranja u Obračunu točan, bit će ga potrebno ponovno dostaviti.

Morat ćete podnijeti novi izračun ako (član 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • odjeljak 3 sadrži lažne osobne podatke pojedinca;
  • u dijelu 3. pronađene su greške u brojčanim pokazateljima (u visini uplata, osnovica, doprinosa);
  • zbroj brojčanih pokazatelja odjeljaka 3 za sve pojedince ne poklapa se s podacima za organizaciju u cjelini, prikazanim u pododjeljcima 1.1. i 1.3. Dodatka br. 1. odjeljku 1. izračuna;
  • iznos doprinosa OPS-u (na temelju osnovice koja ne prelazi graničnu vrijednost) u odjeljcima 3. za sve zaposlenike nije jednak iznosu doprinosa OPS-u za organizaciju u cjelini u pododjeljku 1.1. Dodatka br. 1. odjeljak 1 izračuna.

Treba imati na umu da takav Obračun neće biti korektiv, budući da u izvornom obliku uopće nije mogao biti prihvaćen od poreznog tijela pa se stoga nije smatrao predanim.

Obračun premija osiguranja: popunjavanje usklađenja

Prilikom sastavljanja prilagodbe jedinstvenog obračuna premija osiguranja morate koristiti obrazac obrasca koji je bio na snazi ​​u ispravljenom razdoblju (članak 5. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Informacije o načinu popunjavanja i podnošenju usklađivanja Obračun premija osiguranja možete pronaći u Naredbi Federalne porezne službe od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]. Ovom Naredbom odobren je obrazac za obračun, kao i postupak njegovog ispunjavanja.

Činjenica da ugovaratelj osiguranja radi ažurirani Izračun odražava se na naslovnoj stranici. Ako je pri podnošenju početnog obračuna u polju „Broj usklađivanja” naznačeno “0--”, tada se prilikom podnošenja pojašnjenja broj usklađivanja u Obračunu premija osiguranja označava kao “1--”, “ 2--”, itd. ovisno o tome koje se usklađivanje predaje na računu (članak 3.5. Postupka za popunjavanje, odobrenog Naredbom Federalne porezne službe od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]). Odnosno, ako, na primjer, u Obračunu premija osiguranja postoji broj usklađivanja „1--“, to znači da se Obračun prvi put ažurira.

Slično tome, broj usklađivanja naveden je u retku 010 odjeljka 3. Izračuna (članak 22.3. Postupka popunjavanja, odobrenog Naredbom Federalne porezne službe od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]). Pritom treba imati na umu da se u revidiranom Obračunu popunjava ispravak odjeljka 3. Obračun premija osiguranja samo za one osiguranike za koje se ispravljaju pogreške. Sukladno tome, ako se ne unose nikakve izmjene ili dopune u odjeljku 3. Izračuna za određenog pojedinca, ovaj odjeljak se ne dostavlja za takvog pojedinca. Ostatak prethodno dostavljenih listova i odjeljaka Izračuna prikazani su u ažuriranom Izračunu, bez obzira na to jesu li na njima izvršene izmjene ili ne (članak 1.2. Postupka popunjavanja, odobrenog Nalogom Federalne porezne službe od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]).

Usput, pisma Federalne porezne službe posvećena su prilagodbi odjeljka 3. Izračun od 28.06.2017. N BS-4-11 / [e-mail zaštićen] i od 18.07.2017 N BS-4-11 / [e-mail zaštićen] .

Rokovi za dostavu usklađenja Obračuna premija osiguranja

A što se tiče termina, kako dostaviti usklađivanje Obračunu premija osiguranja?

Podsjetimo da se primarni obračun mora podnijeti najkasnije 30. dana u mjesecu nakon razdoblja izvješćivanja/namirenja (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije). Greška u dostavljenom Obračunu može se otkriti i prije 30. dana i nakon tog datuma.

Ako je ažurirani Obračun dostavljen prije 30. dana, tada se Obračun smatra dostavljenim na dan podnošenja revidiranog izvješća (članak 2. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom dostave ažuriranog Obračuna, u kojem se povećava iznos plativih premija osiguranja, ugovaratelj osiguranja će se osloboditi odgovornosti u vidu novčane kazne ako dostavi Obračun usklađivanja prije nego što sazna da je porezna inspekcija otkrila pogrešku u obrascu podcijenjenih doprinosa ili da je porezna kontrola na licu mjesta zakazana za premije osiguranja za prilagođeno razdoblje. Istodobno, prije podnošenja ažuriranog obračuna, osiguranik mora platiti nedostajući iznos premija osiguranja i odgovarajuće kazne (klauzule 3, 4 članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Također treba imati na umu da ako se pronađu pogreške u odjeljku 3. Izračuna, kao i neusklađenost koju otkrije porezni ured između ukupnog iznosa obračunatih premija osiguranja za CPT i iznosa doprinosa na CAP za svaki od osiguranih osoba, Obračun se mora ponoviti u određenom roku. To se mora učiniti u roku od 5 radnih dana od dana kada je porezna inspekcija poslala obavijest (o neprihvaćanju obračuna) u elektroničkom obliku ili u roku od 10 radnih dana od dana slanja na papiru (čl. 7. članka 431. Porezni zakon Ruske Federacije). Budući da se početna Nagodba ne smatra predanom s takvim greškama, ugovaratelj osiguranja će biti oslobođen odgovornosti za nepodnošenje Nagodbe na vrijeme samo ako se poštuju navedeni rokovi za ispravak.

Porezni zakon Ruske Federacije nema točne rokove za njegovo podnošenje.

  • Kako ne bi platili kaznu od 20% iznosa nedovoljno plaćenih doprinosa (klauzula 1 članka 122. Poreznog zakona Ruske Federacije), prije podnošenja usklađivanja potrebno je platiti zaostale premije osiguranja i obračunate kazne ( stavka 4. članka 81. Poreznog zakona).
  • Ako porezni službenici otkriju pogrešku, osiguranik ima rok od 5 dana da podnese ispravak. Ako se ovo razdoblje prekrši, izriče se novčana kazna od 5.000 rubalja.

Prilagodba se podnosi na isti način kao i početno RSV izvješće.

  • Ako je broj zaposlenih veći od 25 osoba, izvješće se prenosi elektroničkim putem.
  • Ako je osoblje manje od 25 ljudi, tada je dopušteno podnijeti izračun u papirnatom obliku.

Obračuni iznosa obračunatih i uplaćenih doprinosa prenose se u poreznu upravu u mjestu registracije poduzeća na temelju rezultata svakog tromjesečja do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Usklađivanje obračuna premija osiguranja 2018

Prilikom dostave ažuriranog Obračuna, u kojem se povećava iznos plativih premija osiguranja, osiguranik će biti oslobođen odgovornosti u vidu novčane kazne ako dostavi Obračun usklađivanja prije nego što je saznao da je porezna inspekcija otkrila pogrešku u obliku umanjenja poreza ili o imenovanju premije osiguranja poreza na licu mjesta za usklađeno razdoblje. I istovremeno, prije podnošenja revidirane Obračune, osiguranik mora uplatiti nedostajući iznos premija osiguranja i pripadajuće kazne (klauzula
3, 4 čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije). Također treba imati na umu da ako se pronađu pogreške u odjeljku 3. Izračuna, kao i neusklađenost koju otkrije porezni ured između ukupnog iznosa obračunatih premija osiguranja za CPT i iznosa doprinosa na CAP za svaki od osiguranih osoba, Obračun se mora ponoviti u određenom roku.

Točan izračun premija osiguranja

  • odjeljak 3 sadrži netočne osobne podatke pojedinca;
  • postoje pogreške u brojčanim pokazateljima odjeljka 3 (u visini isplata, osnovice, doprinosa);
  • zbroj brojčanih pokazatelja odjeljaka 3 za sve pojedince ne poklapa se s podacima za organizaciju u cjelini, prikazanim u pododjeljcima 1.1. i 1.3. Dodatka br. 1. odjeljku 1. izračuna;
  • iznos doprinosa OPS-u (na temelju osnovice koja ne prelazi graničnu vrijednost) u odjeljcima 3. za sve zaposlenike nije jednak iznosu doprinosa OPS-u za organizaciju u cjelini u pododjeljku 1.1. Dodatka br. 1. odjeljak 1 izračuna.

Treba imati na umu da takav Obračun neće biti korektiv, budući da u izvornom obliku uopće nije mogao biti prihvaćen od poreznog tijela pa se stoga nije smatrao predanim.

Usklađivanje premije osiguranja

Usput, Pisma Federalne porezne službe od 28.06.2017. N BS-4-11 / i od 18.07.2017. N BS-4-11 / posvećena su prilagodbi odjeljka 3. Izračuna. ? Podsjetimo da se primarni Obračun mora dostaviti najkasnije do 30. dana u mjesecu nakon izvještajnog / obračunskog razdoblja (str.
7 čl. 431 Poreznog zakona Ruske Federacije). Greška u dostavljenom Obračunu može se otkriti i prije 30. dana i nakon tog datuma. Ako je ažurirani Obračun dostavljen prije 30. dana, smatra se da je Obračun dostavljen na dan podnošenja revidiranog izvješća (klauzula
2 žlice. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna je objasnila kako generirati korektivna izvješća o premijama osiguranja

Pravila za podnošenje izmijenjene porezne prijave predviđena su člankom 81. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kao što je to često slučaj u poreznom pravu, članak postavlja više pitanja nego što daje odgovore, stoga predlažemo da zajedno razumijemo ovu temu.

Kada je potrebna izmijenjena izjava?

Ako se u dostavljenoj primarnoj deklaraciji pronađu lažni podaci ili pogreške, tada potrebno ispuniti deklaraciju.

Pogreške uključuju:

  • Netočni kodovi (TIN, KPP, OKTMO, KBK).
  • Aritmetičke pogreške.
  • Netočno navedeno porezno razdoblje ili datum.
  • Kršenje procedure popunjavanja deklaracija.

Dezinformacija znači:

  • Pogrešan iznos prihoda.
  • Netočno iskazani troškovi.
  • Netočno navedeni iznosi rezultata financijsko-gospodarskih aktivnosti.
  • Iznosi koji ne odgovaraju podacima o osobnom računu itd.

Pogreške i netočni podaci u deklaraciji ne može utjecati na iznos porezne obveze, ali ga može povećati ili smanjiti. Prema stavku 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveza poreznog obveznika da podnese pojašnjenje nastaje samo ako ako su netočni podaci doveli do podcjenjivanja iznosa porezne obveze. U slučaju da podaci iz početne prijave nisu umanjili iznos poreza, porezni obveznik ima pravo, ali nije dužan podnijeti izmijenjenu prijavu.

Dakle, ako je porez izračunat, naveden u deklaraciji i plaćen u iznosu koji ne utječe na interese proračuna (uključujući i slučaj preplaćivanja poreza), dostavljanje pojašnjenja trebalo bi se dogoditi na dobrovoljnoj osnovi.

▼ Izračunajte najpovoljniju tarifu za IP tekući račun
v kalkulator stope banke: ▼

Pomaknite "klizače", proširite i odaberite "Dodatni uvjeti" kako bi Kalkulator za Vas odabrao najbolju ponudu za otvaranje tekućeg računa. Ostavite zahtjev i upravitelj banke će vas nazvati: on će vas savjetovati o tarifi i rezervirati tekući račun.

Istodobno, takva pogreška kao što je pogrešno navedeno porezno razdoblje, koja nije izravno utjecala na iznos poreza, može dovesti do situacije u kojoj Federalna porezna služba smatra da prijava za to razdoblje nije predana i pokušava kazniti porezni obveznik iz čl. 119. Poreznog zakona zbog nepodnošenja izvješća.

Takva odluka porezne inspekcije može se osporiti na sudu, a u tim slučajevima postoji pozitivna arbitražna praksa, no bolje je ne riskirati i podnijeti ažuriranu izjavu u slučajevima kada netočni podaci mogu dovesti u pitanje samu činjenicu da pojedini porezni obveznik je podnio izvješće.

Pojedinačni poduzetnici također trebaju biti svjesni da ih zatvaranje IP-a ne oslobađa obveze podnošenja ažurirane prijave i plaćanja zaostalih obveza ako je iznos poreza u primarnoj prijavi podcijenjen (dopis Ministarstva financija od 10.01.2013. br. 03-04-05 / 10-2).

Odgovornost za podnošenje izmijenjene izjave

Ne postoji odgovornost za podnošenje izmijenjene izjave, ali u nekim slučajevima ta pojašnjenja povlače novčanu kaznu. Rok za podnošenje takve prijave Poreznom zakonu nije utvrđen, ali ovisno o tome kada je podnesena, situacije mogu biti sljedeće:

Podnošenje deklaracije IP odgovornost
❶ U roku za podnošenje primarnih izvješća dostavljena je ažurirana izjava (na primjer, najkasnije do 20. travnja nakon rezultata 1. tromjesečja za UTII).U ovom slučaju nema negativnih posljedica, jednostavno će se smatrati da je primarna prijava prihvaćena na dan podnošenja revidirane porezne prijave.
❷ Rok za podnošenje primarne prijave je prošao, ali rok za plaćanje poreza još nije istekao (u slučaju UTII-a, to može biti razdoblje od 21. travnja do 25. travnja nakon rezultata 1. tromjesečja).Neće postojati odgovornost poreznog obveznika, ali samo ako je revidiranu prijavu podnio na temelju netočnih podataka koje je sam našao, t.j. porezna inspekcija još nije otkrila ove činjenice ili nije obaviješten o imenovanju nadzora na licu mjesta.
❸ Rokovi za podnošenje izvješća i plaćanje poreza su prošli (tj. u primjeru s UTII nakon 25. travnja po rezultatima 1. tromjesečja).Odgovornost poreznog obveznika ne nastaje ako je revidirana prijava podnesena na temelju samostalno utvrđenih netočnih podataka, kao i ako porezni obveznik podnese reviziju nakon neposredne porezne kontrole u kojoj nisu utvrđeni prekršaji za odgovarajuće porezno razdoblje. . Važan uvjet je da kako biste izbjegli kaznu u ovom slučaju, prije podnošenja ažurirane deklaracije morate platiti iznos zaostalih poreznih obveza i penala! (Članak 4., članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako porezni obveznik od porezne inspekcije sazna da su u primarnoj prijavi utvrđene pogreške i netočni podaci koji podcjenjuju iznos poreza, tada će i dalje morati podnijeti revidiranu prijavu, ali iz novčane kazne iz čl. 122 NK (20% nepodmirenog iznosa) ovo se više neće oslobađati.

Broj usklađivanja prilikom podnošenja deklaracije

Upravo je to slučaj kada samo jedna brojka u prijavi može izazvati novčanu kaznu. Broj ispravka nije broj same deklaracije, već broj njezinog pojašnjenja, ako se ukaže takva potreba. Prilikom prvog podnošenja deklaracije u izvještajnom razdoblju, broj usklađivanja mora biti upisan kao "0". Neki porezni obveznici ovu brojku shvaćaju kao broj deklaracije i pišu "1". Ali ovo nije tako loše, jer. takva se pogreška smatra tehničkom i ne utječe na obračun poreza, pa u ovom slučaju nema obveze podnošenja ažuriranja.

No, ponekad poduzetnik ipak želi ispraviti situaciju i predaje drugu izjavu s istim podacima, osim ispravnog broja, koji ovaj put ispravno označava “0”. Ako je takva prijava podnesena na vrijeme, onda je u redu, a ako je izvještajno razdoblje već prošlo, velika je vjerojatnost da će porezna uprava izreći novčanu kaznu prema čl. 119. Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju doslovnog tumačenja činjenice da je primarna deklaracija s brojem usklađivanja "0" podnesena kršenjem izvještajnog razdoblja. I iako je situacija apsurdna, ona vodi do arbitražnog suda koji, naravno, staje na stranu poreznog obveznika.

U drugim slučajevima, broj ispravka odgovara broju ispravka deklaracije. Ako se izmijenjena izjava podnosi prvi put, onda će biti "1", ako drugi, onda "2" itd. Nema ograničenja u pogledu broja pojašnjenja deklaracije.

Ne postoji poseban obrazac za podnošenje izmijenjene izjave. Deklaracija s ispravkom podataka podnosi se za isto razdoblje kao i primarna, a u istom obliku koji je bio na snazi ​​za primarnu deklaraciju. Preciznost ne razlikuje netočne i ispravne vrijednosti. Popunjava se na isti način kao i primarni, ali su, naravno, već naznačeni ispravni pokazatelji, kao i broj prilagodbe.

Poduzetnik nije dužan priložiti nikakva objašnjenja revidiranoj izjavi, ali će ih, u pravilu, porezna uprava i dalje zatražiti tijekom uredske revizije, pa se isplati napisati propratno pismo.

Pismo mora sadržavati sljedeće podatke:

  • Razdoblje i porez za koji se podnosi izmijenjena prijava.
  • Koja je pogreška ili netočnost podataka.
  • Vrijednosti indikatora (primarni i ispravljeni) i u kojim su odjeljcima, stupcima ili stupcima naznačeni.
  • Promjena i obračun porezne osnovice i iznosa poreza, ako je bio podcijenjen ili preplaćen.
  • Pojedinosti o plaćanju i kopija iste u slučaju da su zaostale obveze i kazne plaćene prije podnošenja revidirane izjave.

Ako još uvijek imate pitanja o ovoj temi, postavite ih u komentarima na članak: odmah ćemo odgovoriti na njih.

Ažurirana prijava PDV-a i više: ažuriranje šaljemo ispravno ažurirano: 24. travnja 2019. od: Sve za IP

Uplatitelj je dužan izvršiti potrebne izmjene i poreznom tijelu dostaviti ažurirani obračun na način propisan čl. Porezni zakon Ruske Federacije, ako se u izračunu koji je dostavio pronađu sljedeće činjenice (članak 1.2 Postupka za popunjavanje obračuna premija osiguranja, odobrenog Naredbom Federalne porezne službe Rusije, u daljnjem tekstu: Postupak):

  • nerefleksija ili nepotpuna refleksija informacija;
  • pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa plativih premija osiguranja;
  • kao i preračun osnovice naniže za prethodno razdoblje, takva objašnjenja daje Federalna porezna služba u dopisu.

Ako se korigira osnovica za obračun premija osiguranja za prethodna izvještajna razdoblja, obveznik je dužan dostaviti ažurirani obračun za ovo razdoblje. Obračun za tekuće izvještajno razdoblje ne odražava iznos preračuna za prethodno razdoblje. Prilikom ispunjavanja pokazatelja proračunskih linija nisu navedene negativne vrijednosti (Odjeljak II "Opći zahtjevi za postupak ispunjavanja obračuna" Postupka).

Počevši od 9 mjeseci izvješćivanja, datoteke koje sadrže negativne iznose smatrat će se izvan formata. Takve je promjene napravila Federalna porezna služba u shemi xml datoteke. A oni koji su dostavili polugodišnji obračun s negativnim iznosima morat će dostaviti ažurirani izračun za prvo tromjesečje (porezna uprava šalje relevantne zahtjeve).

Recimo da su u srpnju umirovljenoj djelatnici preračunali regres za lipanj. Rezultat je negativna osnovica i procijenjeni doprinosi. Federalnoj poreznoj službi potrebno je dostaviti ažurirani obračun za šest mjeseci sa smanjenim iznosima, a u obračunu za 9 mjeseci to uzeti u obzir u stupcima „Ukupno od početka obračunskog razdoblja“.

Sastav revidirane računice

Revidirani izračun uključuje one odjeljke i priloge uz njih koji su prethodno prezentirani, osim odjeljka 3, podložno učinjenim izmjenama, mogu se uključiti i drugi odjeljci i prilozi ako su u njima izvršene izmjene. Odjeljak 3. "Personalizirani podaci o osiguranicima" uključen je samo u odnosu na one osobe za koje su nastale promjene (točka 1.2. Pravilnika).

Vratimo se na gornji primjer. U tom slučaju, prilikom popunjavanja revidiranog obračuna, usklađuju se pokazatelji iz odjeljka 1. prethodno dostavljenog obračuna za polugodište. Uključuje odjeljak 3 koji sadrži podatke o osobi kojoj je izvršen preračun, s ispravnim pokazateljima (smanjeni iznosi) u pododjeljku 3.2 - s brojem usklađivanja koji nije "0", ali s istim serijskim brojem (redak 040) kao u početni izračun.

Kako predstaviti prilagođene izračune u drugim situacijama

Ako potreba za pojašnjenjem izračuna nije povezana s ponovnim izračunom, postupak popunjavanja odjeljka 3 ovisi o situaciji (pismo Federalne porezne službe).

Pogreške pronađene u osobnim podacima

Ako se pronađu pogreške u punom nazivu (redovi 080-100) i SNILS (redak 070), ispravljaju se na sljedeći način:

  • U odjeljku 3 naveden je broj prilagodbe koji nije "0", u odgovarajućim redcima pododjeljka 3.1 - puni naziv i SNILS prikazani u početnom izračunu, dok se u retke 190-300 pododjeljka 3.2 stavlja "0" i u redovima 160-180 - znak "2" (nije osiguran).
  • Istodobno, odjeljak 3 ispunjava se za navedenu osiguranu osobu s brojem usklađivanja "0", pri čemu su u pododjeljku 3.1 naznačeni točni (trenutačni) puni naziv i SNILS, a redovi 190-300 pododjeljka 3.2 sadrže iznose.

Pogreške se ispravljaju na uobičajen način ako se nađu u sljedećim poljima pododjeljka 3.1:

  • PIB fizičkog lica (red 060);
  • datum rođenja pojedinca (redak 110);
  • državljanstvo (broj države) (redak 120);
  • spol pojedinca (redak 130);
  • šifra vrste osobne isprave (redak 140);
  • podatke o osobnoj ispravi (serija i broj dokumenta) (red 150);
  • znak osiguranika u sustavu obveznog mirovinskog (red 160), zdravstvenog (red 170) i ​​socijalnog (red 180) osiguranja.

Da biste ispravili pogreške u ovim informacijama, u revidirani izračun uključite odjeljak 3 s točnim osobnim podacima osobe koja se ispravlja, a s ispravnim pokazateljima u pododjeljku 3.2 - s brojem usklađivanja drugačijim od "0", ali s istim serijski broj (redak 040) kao u primarnom izračunu.

Nije uključeno u obračun zaposlenika

Ako osiguranici nisu bili uključeni u početni izračun, revidirani izračun je uključen u odjeljak 3, koji sadrži podatke o naznačenim osobama s brojem usklađivanja jednakim "0" (kao primarni podatak). Po potrebi se prilagođavaju pokazatelji iz odjeljka 1. izračuna.

Uključeno u izračun dodatnog zaposlenika

U slučaju pogrešne dostave podataka o osiguranicima u početnom obračunu, u revidirani izračun uključuje se odjeljak 3. koji sadrži podatke o takvim osobama, u kojima je broj usklađivanja različit od "0", "0" je naznačeno u retke 190-300 pododjeljka 3.2, a ujedno i prilagodbu pokazatelja odjeljka 1. izračuna.

Izmijenjena PDV prijava mora se podnijeti ako se utvrde pogreške koje su dovele do podcjenjivanja poreza ili precijenjenog iznosa obračunatog za povrat. Podnošenje izmijenjene prijave PDV-a u drugim slučajevima pravo je poreznog obveznika, a ne njegova obveza. Reći ćemo vam kako napraviti i predati pojašnjenje.

Podnošenje ažurirane ili ispravne prijave PDV-a IFTS-u omogućuje poreznom obvezniku ispravljanje pogrešaka učinjenih u prethodno dostavljenoj verziji ovog dokumenta. Ako se otkrije podcjenjivanje obračunanog iznosa poreza, podnošenje ažurirane prijave PDV-a je obvezno (članak 1. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ispravak prijave PDV-a, u kojoj je iznos poreza precijenjen, nije propisan zakonom, već je za to zainteresiran sam porezni obveznik.

Porezna inspekcija, kada provodi uredsku reviziju pokrenutu zbog podnošenja ažurirane prijave PDV-a koja umanjuje iznos poreza koji se plaća, ima pravo zatražiti pojašnjenja od poreznog obveznika (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Obrazloženja (odnosno obračun) moraju sadržavati obrazloženje izmjena u revidiranoj prijavi PDV-a, a porezni obveznik ih mora dostaviti u roku od 5 dana od zaprimanja takvog zahtjeva.

Ako se obračun PDV-a usklađivanja podnosi 2 godine nakon završetka izvještajnog razdoblja radi ispravki, tada u skladu s čl. 8.3 čl. 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo može od poreznog obveznika tražiti ne samo pojašnjenja o revidiranoj prijavi PDV-a, već i primarne dokumente i analitičke registre.

Podnošenje izmijenjene prijave PDV-a u pravilu podrazumijeva zahtjev za pojašnjenjima. Od 2017. IFTS prihvaća takva objašnjenja samo u elektroničkom obliku (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, uspostavljeni elektronički format takvog podneska može poslužiti i kao model obrazloženja izmijenjene prijave PDV-a, sastavljene na dobrovoljnoj osnovi i podnesene na inicijativu poreznog obveznika istovremeno s izmijenjenom prijavom.

Za informacije o posljedicama dostavljanja objašnjenja ne u elektroničkom obliku, pročitajte materijal. “Objašnjenja PDV-a prihvaćaju se samo u elektroničkom obliku” .

Kako ispraviti povrat PDV-a? Kako napraviti korektivnu prijavu PDV-a? Ako se postavlja pitanje kako napraviti povrat PDV-a koji pojašnjava već dostavljene vrijednosti, onda je odgovor jednostavan: potrebno je sastaviti novu prijavu s točnim iznosima. Kako popuniti izmijenjenu prijavu PDV-a? U njega je potrebno unijeti sve vrijednosti u cijelosti, a ne prikazati samo razliku između pogrešno dostavljenih i točnih. Dakle, uzorak izmijenjene PDV prijave je redovna prijava koja sadrži samo točne (pročišćene u usporedbi s prethodno dostavljenim dokumentom) brojke.

Što se tiče poreznih agenata, oni u pojašnjenju prikazuju podatke samo za one porezne obveznike kod kojih su pronađene greške.

Oznaka revidirane isprave je posebna šifra (broj usklađivanja), koja se mora naznačiti na naslovnoj stranici u posebnom polju u prijavi PDV-a. Broj ispravka odgovara rednom broju dostavljenog pojašnjenja za porezno razdoblje u kojem su greške otkrivene.

Još jedna točka koja razlikuje revidiranu prijavu PDV-a je naznaka u njoj znaka relevantnosti u odjeljcima 8. i 9. Šifra relevantnosti u revidiranoj prijavi PDV-a ima 2 značenja (toč. 46.2., 48.2. Postupka popunjavanja, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen]):

  • 0 - ako u izvornoj verziji deklaracije odjeljci 8, 9 nisu ispunjeni ili su u njima unesene izmjene;
  • 1 - ako ti odjeljci ne zahtijevaju ispravak podataka.

Za izmjenu potrebno je ispuniti priloge odjeljcima 8, 9. Značajke dizajna ovih odjeljaka i dodataka njima opisane su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 21. ožujka 2016. br. SD-4-3 / [e-mail zaštićen]

O uobičajenim pogreškama pri ispunjavanju deklaracije pročitajte u članku. “Poreznici generaliziraju pogreške: provjerite povrat PDV-a” .

VAŽNO! Revidirana izjava ispunjava se na obrascu obrasca koji je bio važeći u razdoblju za koje su promjene napravljene (članak 5. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom dostavljanja pojašnjenja, po kojem će se moći suditi o preplaćenom porezu, također treba uzeti u obzir da porezno tijelo vraća preplaćeni iznos poreza (ili vrši preboj) samo ako nisu protekle tri godine od datuma plaćanja "viška" poreza (član 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Od 2015. godine moguće je podnijeti pojašnjenje za ostvarivanje odbitka PDV-a u roku od 3 godine nakon što su roba (radovi, usluge, imovinska prava) registrirana ili uvezena na teritorij Rusije (klauzula 1.1, članak 172 Poreznog zakona Ruska Federacija).

Ako se podnose ispravci za razdoblje u kojem je dostavljen jedinstveni (pojednostavljeni) obrazac deklaracije, potrebno je dostaviti redoviti (potpuni) obrazac deklaracije, ali na njemu naznačiti da se radi o ispravku. To se radi ako su naznačene oporezive transakcije za koje je ranije (u izvještajnom razdoblju) dostavljen podatak o njihovom izostanku. Ovu normu objasnilo je Ministarstvo financija Rusije u svom pismu od 08.10.2012. br. 03-02-07-1-243.

Ako je porezni obveznik promijenio adresu registracije i prešao na drugi IFTS za uslugu, tada se pojašnjenje predaje novoj poreznoj upravi, ali se na samom obrascu (slovo mjesne službe) naznačuje OKTMO (OKATO) šifra bivše teritorijalne porezne službe. Federalna porezna služba Ruske Federacije za Moskvu od 30. listopada 2008. broj 20-12 /101962).

Saznajte koji oblik deklaracije koristiti pri izradi pojašnjenja za razdoblja 2017.-2018. .

BILJEŠKA! Od izvještaja za 1. kvartal 2019. godine mijenja se oblik prijave PDV-a.

Postupak podnošenja pojašnjenja u 2018.-2019

Kako podnijeti izmijenjenu prijavu PDV-a? Postoji li rok za podnošenje izmijenjene PDV prijave? Od 2015. godine porezni obveznici su obvezni podnositi porezne prijave elektroničkim putem. U skladu sa stavkom 5. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije, prijave podnesene na papiru umjesto u obveznom elektroničkom formatu smatraju se nedostavljenim.

Ova pravila se također primjenjuju na revidirane deklaracije (pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. ožujka 2015. br. GD-4-3 / [e-mail zaštićen]). Stoga se u 2018.-2019. dostavljaju i u elektroničkom obliku.

Ne postoje određeni rokovi za dostavljanje pojašnjenja. U tom slučaju, bolje ga je predati odmah nakon samoidentifikacije pogreške, jer otkrivanje ove pogreške od strane poreznog tijela može dovesti do novčane kazne.

Posljedice podnošenja pojašnjenja

Ako je pojašnjenje podneseno tijekom razdoblja kada rok za podnošenje prijave još nije istekao, smatra se da nije razjašnjeno, ali je podneseno na vrijeme (članak 2. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se pojašnjavajuća izjava podnese nakon isteka roka predviđenog za podnošenje prijave, ali prije isteka trenutka za plaćanje poreza, tada porezni obveznik može izbjeći odgovornost ako tu grešku nije ranije otkrilo porezno tijelo.

Prilikom podnošenja pojašnjenja nakon isteka roka za plaćanje poreza možete izbjeći odgovornost ako:

  • prije podnošenja takve pojašnjene prijave plaćene su zaostale porezne obveze i kazne na revidiranoj PDV prijavi;
  • porezno tijelo nije otkrilo ovu grešku ako je revizija obavljena prije podnošenja pojašnjenja.

Nalog za plaćanje prireza PDV-a prema revidiranoj prijavi sastavlja se u uobičajenom obliku, u kojem se navodi razdoblje za koje se vrši prirez i vrsta plaćanja koja odgovara otplati duga (ZD umjesto TP).

Ako je izmijenjena izjava podnesena u vrijeme uredske revizije prethodne prijave, tada porezno tijelo mora prekinuti započetu reviziju (članak 9.1, članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sada se uredska revizija može započeti već nakon podnošenja pojašnjenja.

Za informacije o tome može li inspekcija imati posljedice kršenje roka za uredsku reviziju, pročitajte u publikacijama:

  • “Kako kazniti poreznog inspektora zbog kršenja rokova za reviziju”;
  • “Inspekcija je zategla komoru. Postoji li šansa da se odluka poništi? .

U slučaju podnošenja pojašnjenja i plaćanja zaostalih dugova, ali neplaćanja penala, poreznom obvezniku se izriče novčana kazna (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. travnja 2011. br. 11185/10) .

Porezna inspekcija može imenovati ponovljeni nadzor na licu mjesta kada porezni obveznik podnese ažuriranu prijavu kojom se umanjuje iznos PDV-a, nakon obavljene prethodne neposredne kontrole i sastavljanja akta na temelju njezinih rezultata (podstavak 2. točka 10.). , članak 89. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 2009. br. 03 -02-07/2-209 i Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 16. ožujka, 2010. broj 8163/09).

U odnosu na porezne obveznike koji se kontroliraju putem poreznog nadzora, kada podnose izmijenjenu prijavu sa smanjenjem iznosa porezne obveze, može se zakazati i neposredna kontrola (podtočka 4. točka 5.1., članak 89. Porezni zakon Ruske Federacije).

Pročitajte više o tome kako se obavlja inspekcija na licu mjesta. "Postupak za provođenje porezne kontrole na licu mjesta (nijanse)" .

Rezultati

Porezni obveznik podnosi izmijenjenu prijavu u slučaju otkrivanja pogrešaka nakon isteka poreznog razdoblja koje su dovele do smanjenja/povećanja iznosa poreza. Pojašnjenje se sastavlja na obrascu obrasca koji je bio važeći u prilagođenom razdoblju i dostavlja se Federalnoj poreznoj službi u elektroničkom obliku. Ako je kao rezultat ispravke pogreške nastala zaostatak poreza, onda se isti treba isplatiti uz plaćanje kaznene pristojbe do trenutka podnošenja revidirane prijave. A ako se prilikom podnošenja pojašnjenja formira preplata poreza, nije isključena mogućnost provođenja revizije na licu mjesta. Od 2017. godine dopis izmijenjene PDV prijave (objašnjenja) može se dostaviti samo elektroničkim putem u propisanom obliku.