Dom > Varajući muž > Napravite korektivnu izjavu u programu poreznih obveznika. Ažurirana porezna prijava


Napravite korektivnu izjavu u programu poreznih obveznika. Ažurirana porezna prijava




Tako važan dokument kao što je prilagodba deklaracije 6-NDFL može biti koristan ako je izvorno napravljena pogreška ili tipkarska pogreška u obrascu. Dakle, koja se pitanja mogu pojaviti prilikom pojašnjenja podataka u obrascu 6-porez na dohodak i kako se može podnijeti revidirano izvješće?

Može li se deklaracija ispraviti?

Korekcija nije samo moguća. To je potrebno u nekim slučajevima kada trebate ispraviti ili izmijeniti deklaraciju. Nažalost, ponekad se izvješće mora prepravljati. Takvi slučajevi uključuju, posebno:

  • Netočno upisano razdoblje za koje je izvještaj sastavljen;
  • Netočan IFTS kod gdje je deklaracija poslana;
  • Ime osobe koja je prijavila nije točno;
  • Pogrešno stavljen TIN i tako dalje.

Kroz sve te pogreške IFTS neće moći prihvatiti deklaraciju i morat će se preurediti. Ovdje glavna stvar je da ne propustite rok za podnošenje izvješća u protivnom, poslodavcu može biti izrečena velika novčana kazna u skladu s člankom 126.

Što se tiče svih ostalih pogrešaka, one se mogu ispraviti slanjem korektivnih ili, drugim riječima, pojašnjavajućih izvješća IFTS-u. I ovdje je vrlo važno da se pogreške pronađu i isprave od strane osobe koja izvještava – u protivnom, uprava može opet biti kažnjena zbog činjenice da je tvrtka iskrivila podatke koji su sadržani u izvješću.

U kojim slučajevima je potrebno ispraviti izvješće


Dakle, u kojim slučajevima će biti potrebno ispraviti deklaraciju? Informacija za pojašnjenje morat će se poslati ako su u dokumentu napravljene sljedeće pogreške:

  • netočnosti, u vezi kontrolnih točaka- naravno, IFTS će prihvatiti takvu izjavu, no najvjerojatnije će zahtijevati pojašnjenje podataka o ovoj šifri;
  • Pogreške u vezi OKTMO. U slučaju da se ova šifra ne odnosi na teritorij koji opslužuje IFTS, strana primateljica može ponovno zatražiti pojašnjenje. Ako IFTS radi točno prema kodu navedenom u OKTMO-u, onda osoba koja podnosi izvješće može doći do pogrešnih proračuna. ovim kodom. Opet, kako bi se ispravila ova pogreška, potrebno je poslati pojašnjenje.
  • Pogreška u kodu mjesta izvještajna organizacija. Ovaj pokazatelj bit će posebno važan za one koji imaju zasebne odjele, pa čak i više od jedne. Svaki takav odjel mora zasebno generirati izvješće, čak i kada su svi, zajedno s glavnim odjelom, registrirani u jednom IFTS-u;
  • Greška u pogledu poreznih stopa, a stvar ne može biti samo u pogrešno naznačenom iznosu. Različite stope moraju biti odvojene različitim listovima izvješća, što se zahtijeva u obrascu 6-NDFL.
  • Greške u odnosu na broj osoba, radnika u organizaciji, kao i razgraničenja koja su primili i kada su primili. Greške u odnosu na poreze koji su plaćeni ili neplaćeni i kada su plaćeni. U vezi s tim pogreškama IFTS može imati sasvim razumne tvrdnje u vezi s nepouzdanim informacijama unesenim u izvješće.

Kao iu slučaju bilo kojeg drugog obračuna poreza, pogreške u obrascu 6-NDFL ne mogu se poništiti ili poništiti, niti zamijeniti točnim podacima. Zato korektivno izvješće podrazumijeva zamjenu 6-poreza na dohodak u cijelosti.

Zakon ne ograničava broj pojašnjenih izjava.

Nijanse ispunjavanja prilagodbe


Prilikom ažuriranja deklaracije treba uzeti u obzir sljedeće nijanse:

  • OKTMO šifra je netočno navedena ako se gornja šifra odnosi na teritorij s kojeg IFTS djeluje, a na koji je deklaracija dostavljena. U slučaju da OKTMO kod nema nikakve veze s organizacijom koja podnosi deklaraciju, onda u početkudostaviti korektivno izvješće s nula brojki kako bi se poništila deklaracija, a tek onda poslati izvješće s ispravno napisanim kodom. Osim toga, bilo bi korisno poslati pismo IFTS-u u kojem bi se pojasnilo da je 6-NDFL otkazan zbog činjenice da je kod u njemu pogrešno napisan.

Ako se kao početno izvješće odlučite poslati deklaraciju s ispravno napisanim kodom, tada ćete najvjerojatnije morati platiti kaznu.

  • Deklaracija je kombinirala podatke koji su trebali biti podijeljeni u podjele. S takvom greškom bit će moguće pojasniti samo dostavljeno izvješće, a sve ostalo će se morati preraditi i dostaviti kao primarno. Pritom je važno pridržavati se rokova, inače ćete morati platiti kaznu za kasno podnošenje izvješća.

U gore opisanim slučajevima, kako biste izbjegli novčanu kaznu, trebali biste što više paziti na rokove za podnošenje izvješća.

Usput, izvješće za pojašnjenje treba ispuniti na isti način kao i primarno izvješće. Ova pravila su navedena u zakonu br. MMV-7-11 / 450.

Korektivna deklaracija, naime, podrazumijeva njezino ponovno formiranje, ali s ispravno unesenim podacima. U tom će slučaju jedina razlika biti oznaka na prvom listu s brojem ispravka (u polju koje je bilo posebno rezervirano za ove podatke i nije popunjeno prilikom prvog generiranja izvješća). U tom slučaju, brojevi uneseni u ovo polje odgovarat će serijskom broju prilagodbe. To je ako vršite prvu prilagodbu ovog izvješća, tada u odgovarajuće polje treba upisati “001”.. Ako je ovo drugo podešavanje, onda "002" i tako dalje. Uz svako sljedeće pojašnjenje, bit će potrebno upisati serijski broj u odgovarajući prozor za ispravke.

Postupak za podnošenje ažuriranog izvješća


Dakle, kada treba poslati korektivno izvješće u obrascu 6-NDFL? Odgovor je jednostavan – to se mora učiniti Odjednom, čim ste identificirali pogrešku i ponovno izradili izvješće. Osim toga, uvijek biste trebali imati na umu da ako se pronađe pogreška u IFTS-u, najvjerojatnije će poslodavcu biti poslana novčana kazna zbog iskrivljavanja podataka koji su poslani u izvješću.

Rokovi isporuke i odgovornost u slučaju kašnjenja


Kao što je ranije spomenuto, prilagodbu treba izvršiti što je prije moguće – prije nego što je utvrdi tijelo IFTS-a. U protivnom se za upravu društva izriču sljedeće kazne:

  • Ako zakasnite s predajom izvješća, koje će nakon pojašnjenja podataka biti potrebno dostaviti kao primarni dokument, bit ćete kažnjeni novčanom kaznom u iznosu od 1000 rubalja zasvaki sljedeći mjesec koji je protekao od dana kada je bilo potrebno podnijeti primarno izvješće (ova kazna regulirana je člankom 126. stavka 1.2);
  • Ako izvješće sadrži bilo koja informacija je lažno predstavljena(uključujući o zaposlenicima tvrtke i neplaćenim porezima), zatim kazna će biti 500 rubalja za svako izvješće koje sadrži netočne podatke (podaci o ovoj kazni navedeni su u članku 126.1 stavka 1.).

Zaključno, treba reći da usklađivanje prijave podliježe općim pravilima za pojašnjenje svih ostalih poreznih obračuna, a posebno podrazumijeva činjenicu da se u nju unose samo točni podaci, uz stavljanje serijskog broja usklađivanja. na naslovnoj stranici. Ako se tijekom pojašnjenja nisu poštivala neka pravila, ili su podaci pogrešno uneseni, može doći do novčane kazne koja će biti izrečena poslodavcu.

Autorsko pravo 2017 - KnowBusiness.Ru Portal za poduzetnike

Kopiranje materijala dopušteno je samo kada se koristi aktivna poveznica na ovu stranicu.

Pojašnjena (korektivna) PDV prijava: značajke popunjavanja

Porezni obveznici PDV-a moraju podnijeti poreznu prijavu u svakom izvještajnom razdoblju. Ali ponekad računovođe griješe, pa se izjave moraju pojasniti. U protivnom će porezna uprava smatrati da porez nije u cijelosti plaćen. Stoga je potrebno jasno znati kako ispravno sastaviti ažuriranu prijavu PDV-a.

U kojim slučajevima se predaje “pojašnjenje” za PDV?


Često se smatra da je glavni razlog za podnošenje izmijenjene prijave PDV-a pogreška računovođe. Deklaracija s pojašnjenjima se stvara samo kada se pogreške identificiraju neovisno. Porezni službenik sve podatke upisuje u karticu poreznog obveznika.

Obrazac, postupak utvrđen je poreznim zakonodavstvom, ne može se proizvoljno sastaviti. No, rokovi nisu regulirani, što znači da je potrebno predati odmah po otkrivanju greške.

Preporučljivo je ispuniti "pojašnjenje" u izvještajnom razdoblju. Ali sasvim je moguće podnijeti takav dokument nakon isteka izvještajnog razdoblja. Važno je znati da je potrebno dostaviti samo nove podatke, stare nije potrebno ponavljati.

Svaki slučaj se mora posebno razmotriti, jer, kao grešku koja se ne ispravlja uvijek, deklaraciju treba pojasniti:

  • Postoji situacija kada je tvrtka podnijela prijavu s prevelikim iznosom poreza. U tom slučaju tvrtka ima pravo podnijeti prijavu usklađivanja za smanjenje poreza ili ne podnijeti ništa. Ali tada neće biti moguće jednostavno izvršiti prilagodbe u sljedećem razdoblju.
  • Postoji situacija kada napravljena greška ne može utjecati na iznos poreza, tada dokument ne treba predavati, samo trebate sve objasniti inspektorima.
  • Postoji situacija u kojoj računovođe dostavljaju podatke kada nakon revizije otkriju smanjenje ili povećanje poreza. Takve radnje nisu potrebne.

Dobijte 267 1C video lekcije besplatno:

Kada se tijekom revizije od strane porezne uprave podnese “pojašnjenje”, takva se revizija prekida. Tada porezni službenici počinju provjeravati ažurirane podatke. No, za PDV, prema zakonu, poreznici će morati završiti prvu provjeru, izdati dokument o njenom završetku i pokrenuti novu. Sve netočnosti i pogreške koje porezni službenik sam otkrije snosit će posljedice. Porezna će svakako izreći kaznu.

Važna točka je činjenica da je nemoguće provesti više od jedne provjere na istoj deklaraciji.

Uz "pojašnjenje" je priloženo propratno pismo. Ovdje je potrebno navesti razloge za ispravke. Sastavlja se u bilo kojem obliku. Po potrebi se dostavlja dodatna dokumentacija.

Zanimljiva je činjenica da se propratno pismo po zakonu ne smatra obveznim. Ali svaki porezni službenik traži da se takav dokument pošalje zajedno s deklaracijom. Budući da su u njemu navedeni svi uzroci nastalih pogrešaka:

Posljedice davanja pojašnjenja bit će izražene u uredskim revizijama. Stoga je poželjno da porezni obveznici nauče kako pravilno dostaviti potrebne podatke kako bi izbjegli neugodne situacije.

Kako ispuniti ažuriranu prijavu PDV-a


Morate znati kako ispravno ispuniti takav dokument. Riječ je o potpuno zasebnom obrascu, u koji se unose samo ispravni pokazatelji, kojih prošli put nije bilo.

Izmijenjena izjava sastoji se od istih listova koji su podneseni prvi put. Ovdje je potrebno zamijeniti netočne podatke točnima, ili dopuniti nečim što nije prethodno naznačeno.

Na naslovnoj stranici nalazi se stupac br. usklađivanja, potrebno ga je popuniti:

Odjeljci 8 do 12 ispunjavaju se samo u slučaju pojašnjenja u Dodatku 001. Kada se nakon izvještajnog razdoblja izvrše promjene u knjizi kupnje ili prodaje, Dodatak 1 odjeljcima 8 i 9 mora se ispuniti.

Znak relevantnosti

Morate znati koji su parametri postavljeni u znaku relevantnosti. Polja se popunjavaju samo brojevima 0 i 1:

  • Broj 0 upisuje se uvijek kada podaci u odjeljcima 8 i 9 nisu prethodno navedeni. Drugi slučaj je zamjena starih informacija.
  • Jedinica se stavlja u slučaju kada se podaci koje je dao porezni obveznik smatraju relevantnim i pouzdanim:

Znak relevantnosti izmišljen je kako bi se spriječilo umnožavanje podataka poreznim obveznicima. U slučaju kada ima puno pogrešaka, možete staviti 0 u sve odjeljke, tada će se podaci potpuno isprazniti.

"Pojašnjenje" s povećanim iznosom za plaćanje

Važno je znati da kod pojašnjenja u deklaraciji s povećanjem poreza prvo morate platiti porez, a zatim predati dokument. Ako se to ne učini, porezni će službenici izreći kaznu za kašnjenje u porezu. Izjava se podnosi sljedeći dan nakon plaćanja svih dugova:

"Pojašnjenje" sa smanjenim iznosom duga

Čim porezni obveznik podnese prijavu o smanjenju poreza, porezni službenici imenuju uredsku reviziju. Ili se može zakazati inspekcija na licu mjesta.

Čim se pokaže da je porezni obveznik dužan, preplaćeni će mu biti vraćen na račun. Ali da bi se to dogodilo, morate napisati prijavu.

Pojašnjenja se moraju dostaviti što je prije moguće ako razdoblje izvješćivanja još nije isteklo. Tada će porezna uprava prihvatiti ispravljenu deklaraciju. Ako je rok istekao, ali je prijava podnesena prije roka za plaćanje poreza, neće mu biti izrečena novčana ili kazna. No, ako informacija kasni, kazna se izriče prema zakonu.

Radite na bugovima - podnesite ažuriranu deklaraciju

Pravila za podnošenje izmijenjene porezne prijave predviđena su člankom 81. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kao što je to često slučaj u poreznom pravu, članak postavlja više pitanja nego što daje odgovore, stoga predlažemo da zajedno razumijemo ovu temu.

Kada je potrebna izmijenjena izjava?


Ako se u dostavljenoj primarnoj deklaraciji pronađu lažni podaci ili pogreške, tada potrebno ispuniti deklaraciju.

Pogreške uključuju:

  • Netočni kodovi (TIN, KPP, OKTMO, KBK).
  • Aritmetičke pogreške.
  • Netočno navedeno porezno razdoblje ili datum.
  • Kršenje procedure popunjavanja deklaracija.

Dezinformacija znači:

  • Pogrešan iznos prihoda.
  • Netočno iskazani troškovi.
  • Netočno navedeni iznosi rezultata financijsko-gospodarskih aktivnosti.
  • Iznosi koji ne odgovaraju podacima o osobnom računu itd.

Pogreške i netočni podaci u deklaraciji ne može utjecati na iznos porezne obveze, ali ga može povećati ili smanjiti. Prema stavku 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveza poreznog obveznika da podnese pojašnjenje nastaje samo ako ako su netočni podaci doveli do podcjenjivanja iznosa porezne obveze. U slučaju da podaci iz početne prijave nisu umanjili iznos poreza, porezni obveznik ima pravo, ali nije dužan podnijeti izmijenjenu prijavu.

Dakle, ako je porez izračunat, naveden u prijavi i plaćen u iznosu koji ne utječe na interese proračuna (uključujući i slučaj preplaćivanja poreza), dostavljanje pojašnjenja trebalo bi se dogoditi na dobrovoljnoj osnovi.

Istodobno, takva pogreška kao što je pogrešno navedeno porezno razdoblje, koja nije izravno utjecala na iznos poreza, može dovesti do situacije u kojoj Federalna porezna služba smatra da prijava za to razdoblje nije podnesena i pokušava kazniti porezni obveznik iz čl. 119. Poreznog zakona zbog nepodnošenja izvješća.

Takva odluka porezne inspekcije može se osporiti na sudu, a u tim slučajevima postoji pozitivna arbitražna praksa, no bolje je ne riskirati i podnijeti ažuriranu izjavu u slučajevima kada netočni podaci mogu dovesti u pitanje samu činjenicu da pojedini porezni obveznik je podnio izvješće.

Pojedinačni poduzetnici također trebaju biti svjesni da ih zatvaranje IP-a ne oslobađa obveze podnošenja ažurirane prijave i plaćanja zaostalih obveza ako je iznos poreza u primarnoj prijavi podcijenjen (dopis Ministarstva financija od 10.01.2013. br. 03-04-05 / 10-2).

Odgovornost za podnošenje izmijenjene izjave


Ne postoji odgovornost za podnošenje izmijenjene izjave, ali u nekim slučajevima ta pojašnjenja povlače novčanu kaznu. Rok za podnošenje takve prijave Poreznom zakonu nije utvrđen, ali ovisno o tome kada je podnesena, situacije mogu biti sljedeće:

Ako porezni obveznik od porezne inspekcije sazna da su u primarnoj prijavi utvrđene pogreške i netočni podaci koji podcjenjuju iznos poreza, tada će i dalje morati podnijeti revidiranu prijavu, ali iz novčane kazne iz čl. 122 NK (20% nepodmirenog iznosa) ovo se više neće oslobađati.

Broj usklađivanja prilikom podnošenja deklaracije


Upravo je to slučaj kada samo jedna brojka u prijavi može izazvati novčanu kaznu. Broj ispravka nije broj same deklaracije, već broj njezinog pojašnjenja, ako se ukaže takva potreba. Prilikom prvog podnošenja deklaracije u izvještajnom razdoblju, broj usklađivanja mora biti upisan kao "0". Neki porezni obveznici ovu brojku shvaćaju kao broj deklaracije i pišu "1". Ali ovo nije tako loše, jer. takva se pogreška smatra tehničkom i ne utječe na obračun poreza, pa u ovom slučaju nema obveze podnošenja ažuriranja.

No, ponekad poduzetnik ipak želi ispraviti situaciju i predaje drugu izjavu s istim podacima, osim ispravnog broja, koji ovaj put ispravno označava “0”. Ako je takva prijava podnesena na vrijeme, onda je u redu, a ako je izvještajno razdoblje već prošlo, velika je vjerojatnost da će porezna uprava izreći novčanu kaznu prema čl. 119. Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju doslovnog tumačenja činjenice da je primarna deklaracija s brojem usklađivanja "0" podnesena kršenjem izvještajnog razdoblja. I iako je situacija apsurdna, ona vodi do arbitražnog suda koji, naravno, staje na stranu poreznog obveznika.

U drugim slučajevima, broj ispravka odgovara broju ispravka deklaracije. Ako se izmijenjena izjava podnosi prvi put, onda će biti "1", ako drugi, onda "2" itd. Nema ograničenja u pogledu broja pojašnjenja deklaracije.

Kako ispuniti izmijenjenu izjavu

Ne postoji poseban obrazac za podnošenje izmijenjene izjave. Deklaracija s ispravkom podataka podnosi se za isto razdoblje kao i primarna, a u istom obliku koji je bio na snazi ​​za primarnu deklaraciju. Preciznost ne razlikuje netočne i ispravne vrijednosti. Popunjava se na isti način kao i primarni, ali su, naravno, već naznačeni ispravni pokazatelji, kao i broj prilagodbe.

Poduzetnik nije dužan priložiti nikakva objašnjenja revidiranoj izjavi, ali će ih, u pravilu, porezna uprava i dalje zatražiti tijekom uredske revizije, pa se isplati napisati propratno pismo.

Pismo mora sadržavati sljedeće podatke:

  • Razdoblje i porez za koji se podnosi izmijenjena prijava.
  • Koja je pogreška ili netočnost podataka.
  • Vrijednosti indikatora (primarni i ispravljeni) i u kojim su odjeljcima, stupcima ili stupcima naznačeni.
  • Promjena i obračun porezne osnovice i iznosa poreza, ako je bio podcijenjen ili preplaćen.
  • Pojedinosti o plaćanju i kopija iste u slučaju da su zaostale obveze i kazne plaćene prije podnošenja revidirane izjave.

Pripremili smo i informativni članak Novo izvješćivanje za sve poslodavce od 2016. 6-NDFL: uzorak popunjavanja, obrazac i upute za ispunjavanje u prilogu.

Ako još uvijek imate pitanja o ovoj temi, postavite ih u komentarima na članak: odmah ćemo odgovoriti na njih.

Kako napraviti ažuriranu prijavu PDV-a u 2017.-2018.

Pošalji na mail

Ažurirana prijava PDV-a mora se podnijeti kada se utvrde pogreške koje su dovele do podcjenjivanja poreza ili precijenjenja njegovog iznosa obračunatog za povrat. Podnošenje izmijenjene prijave PDV-a u drugim slučajevima pravo je poreznog obveznika, a ne njegova obveza.

Zašto je potrebno pojašnjenje PDV-a?


Podnošenje ažurirane ili ispravne prijave PDV-a IFTS-u omogućuje poreznom obvezniku ispravljanje pogrešaka učinjenih u prethodno dostavljenoj verziji ovog dokumenta. Ako se otkrije podcjenjivanje obračunanog iznosa poreza, podnošenje ažurirane prijave PDV-a je obvezno (članak 1. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ispravak prijave PDV-a, u kojoj je iznos poreza precijenjen, nije propisan zakonom, već je za to zainteresiran sam porezni obveznik.

Porezna inspekcija, kada provodi uredsku reviziju pokrenutu zbog podnošenja ažurirane prijave PDV-a koja umanjuje iznos poreza koji se plaća, ima pravo zatražiti pojašnjenja od poreznog obveznika (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Obrazloženja (odnosno obračun) moraju sadržavati obrazloženje izmjena u revidiranoj prijavi PDV-a, a porezni obveznik ih mora dostaviti u roku od 5 dana od zaprimanja takvog zahtjeva.

Ako se obračun PDV-a usklađivanja podnosi 2 godine nakon završetka izvještajnog razdoblja radi ispravki, tada u skladu s čl. 8.3 čl. 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo može od poreznog obveznika tražiti ne samo pojašnjenja o revidiranoj prijavi PDV-a, već i primarne dokumente i analitičke registre.

Podnošenje izmijenjene prijave PDV-a u pravilu podrazumijeva zahtjev za pojašnjenjima. Od 2017. IFTS prihvaća takva objašnjenja samo u elektroničkom obliku (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, uspostavljeni elektronički format takvog podneska može poslužiti i kao model obrazloženja izmijenjene prijave PDV-a, sastavljene na dobrovoljnoj osnovi i podnesene na inicijativu poreznog obveznika istovremeno s izmijenjenom prijavom.

Kako ispuniti ažuriranu deklaraciju


Kako ispraviti povrat PDV-a? Kako napraviti korektivnu prijavu PDV-a? Ako se postavlja pitanje kako napraviti povrat PDV-a koji pojašnjava već dostavljene vrijednosti, onda je odgovor jednostavan: potrebno je sastaviti novu prijavu s točnim iznosima. Kako popuniti izmijenjenu prijavu PDV-a? U njega je potrebno u potpunosti unijeti sve vrijednosti, a ne prikazati samo razliku između pogrešno dostavljenih i točnih. Dakle, uzorak izmijenjene PDV prijave je redovna prijava koja sadrži samo točne (pročišćene u usporedbi s prethodno dostavljenim dokumentom) brojke.

Što se tiče poreznih agenata, oni u pojašnjenju prikazuju podatke samo za one porezne obveznike kod kojih su pronađene greške.

Oznaka revidirane isprave je posebna šifra (broj ispravka), koja se mora naznačiti na naslovnoj stranici u posebnom polju prijave PDV-a. Broj ispravka odgovara rednom broju dostavljenog pojašnjenja za porezno razdoblje u kojem su greške otkrivene.

Još jedna točka koja razlikuje revidiranu prijavu PDV-a je naznaka u njoj znaka relevantnosti u odjeljcima 8. i 9. Šifra relevantnosti u revidiranoj prijavi PDV-a ima 2 značenja (toč. 46.2., 48.2. Postupka popunjavanja, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen]):

  • 0 - ako u izvornoj verziji deklaracije odjeljci 8, 9 nisu ispunjeni ili su u njima unesene izmjene;
  • 1 - ako ti odjeljci ne zahtijevaju ispravak podataka.

Za izmjenu potrebno je ispuniti priloge odjeljcima 8, 9. Značajke dizajna ovih odjeljaka i dodataka njima opisane su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 21. ožujka 2016. br. SD-4-3 / [e-mail zaštićen]

VAŽNO! Revidirana izjava ispunjava se na obrascu obrasca koji je bio važeći u razdoblju za koje su izmjene napravljene (članak 5. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom dostavljanja pojašnjenja, po kojem će se moći suditi o preplaćenom porezu, također treba uzeti u obzir da porezno tijelo vraća preplaćeni iznos poreza (ili vrši preboj) samo ako nisu protekle tri godine od datuma plaćanja "viška" poreza (član 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Od 2015. godine moguće je podnijeti pojašnjenje za ostvarivanje odbitka PDV-a u roku od 3 godine nakon što su roba (radovi, usluge, imovinska prava) registrirana ili uvezena na teritorij Rusije (klauzula 1.1, članak 172 Poreznog zakona Ruska Federacija).

Ako se podnose ispravci za razdoblje u kojem je dostavljen jedinstveni (pojednostavljeni) obrazac deklaracije, potrebno je dostaviti redoviti (potpuni) obrazac deklaracije, ali na njemu naznačiti da se radi o ispravku. To se radi ako su naznačene oporezive transakcije za koje je ranije (u izvještajnom razdoblju) dostavljen podatak o njihovom izostanku. Ovu normu objasnilo je Ministarstvo financija Rusije u svom pismu od 08.10.2012. br. 03-02-07-1-243.

Ako je porezni obveznik promijenio adresu registracije i prešao na drugi IFTS za uslugu, tada se pojašnjenje predaje novoj poreznoj upravi, ali je na samom obrascu (slovo mjesne službe) naznačena OKTMO (OKATO) šifra bivše teritorijalne porezne službe. Federalna porezna služba Ruske Federacije za Moskvu od 30. listopada 2008. broj 20-12 /101962).

Postupak podnošenja pojašnjenja u 2017.-2018


Kako podnijeti izmijenjenu prijavu PDV-a? Postoji li rok za podnošenje izmijenjene PDV prijave? Od 2015. godine porezni obveznici su obvezni podnositi porezne prijave elektroničkim putem. U skladu sa stavkom 5. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije, prijave podnesene na papiru umjesto u obveznom elektroničkom formatu smatraju se nedostavljenim.

Ova pravila se također primjenjuju na revidirane deklaracije (pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. ožujka 2015. br. GD-4-3 / [e-mail zaštićen]). Stoga se i u 2017. dostavljaju u elektroničkom obliku.

Ne postoje određeni rokovi za dostavljanje pojašnjenja. U tom slučaju, bolje ga je predati odmah nakon samoidentifikacije pogreške, jer će otkrivanje ove pogreške od strane poreznog tijela dovesti do novčane kazne.

Posljedice podnošenja pojašnjenja

Ako je pojašnjenje podneseno tijekom razdoblja kada rok za podnošenje prijave još nije istekao, smatra se da nije razjašnjeno, ali je podneseno na vrijeme (članak 2. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se pojašnjavajuća izjava podnese nakon isteka roka predviđenog za podnošenje izvješća, ali prije isteka trenutka za plaćanje poreza, tada porezni obveznik može izbjeći odgovornost ako tu grešku nije ranije otkrilo porezno tijelo.

Prilikom podnošenja pojašnjenja nakon isteka roka za plaćanje poreza možete izbjeći odgovornost ako:

  • prije podnošenja takve pojašnjene prijave plaćene su zaostale porezne obveze i kazne na revidiranoj PDV prijavi;
  • porezno tijelo nije otkrilo ovu grešku ako je revizija obavljena prije podnošenja pojašnjenja.

Nalog za plaćanje prireza PDV-a prema revidiranoj prijavi sastavlja se u uobičajenom obliku, u kojem se navodi razdoblje za koje se prirez vrši i vrsta plaćanja koja odgovara otplati duga (ZD umjesto TP).

Ako je ažurirana izjava podnesena u vrijeme uredske revizije prethodne prijave, tada porezni ured mora prekinuti reviziju koja je započela (članak 9.1, članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sada se uredska revizija može započeti već nakon podnošenja pojašnjenja.

U slučaju podnošenja pojašnjenja i plaćanja zaostalih dugova, ali neplaćanja penala, poreznom obvezniku se izriče novčana kazna (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. travnja 2011. br. 11185/10) .

Porezna inspekcija može imenovati ponovljeni nadzor na licu mjesta kada porezni obveznik podnese ažuriranu prijavu za umanjenje iznosa PDV-a, nakon obavljene prethodne neposredne kontrole i na temelju njezinih rezultata sastavlja akt (podstav 2. točka 10. Članak 89. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 2009. br. 03 -02-07/2-209 i Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 16. ožujka 2010. broj 8163/09).

U odnosu na porezne obveznike koji se kontroliraju putem poreznog nadzora, kada podnose izmijenjenu prijavu sa smanjenjem iznosa porezne obveze, može se zakazati i neposredna kontrola (podtočka 4. točka 5.1., članak 89. Porezni zakon Ruske Federacije).

Rezultati

Porezni obveznik podnosi izmijenjenu prijavu u slučaju otkrivanja pogrešaka nakon isteka poreznog razdoblja koje su dovele do smanjenja/povećanja iznosa poreza. Pojašnjenje se sastavlja na obrascu obrasca koji je bio na snazi ​​u prilagođenom razdoblju i dostavlja se Federalnoj poreznoj službi u elektroničkom obliku. Ako je kao rezultat ispravke pogreške nastala zaostatak poreza, onda se isti treba isplatiti uz plaćanje kaznene pristojbe do trenutka podnošenja revidirane prijave. A ako se prilikom podnošenja pojašnjenja formira preplata poreza, nije isključena mogućnost provođenja revizije na licu mjesta. Od 2017. godine dopis izmijenjene PDV prijave (objašnjenja) može se dostaviti samo elektroničkim putem u propisanom obliku.

Budite prvi koji će saznati za važne porezne promjene

Imate pitanja? Dobijte brze odgovore na našem forumu!

Ažurirana prijava PDV-a. Pošaljite bez grešaka


Nakon podnošenja porezne prijave PDV-a za 4. tromjesečje 2016. godine, još je rano za opuštanje poreznog obveznika. Uostalom, ako se činjenica nereflektiranja informacija ili pogrešaka koje dovode do podcjenjivanja iznosa poreza otkrije u prijavi koju je podnio, morat će promijeniti vjerodajnice i podnijeti ažuriranu prijavu PDV-a poreznoj vlasti.

Ažurirana prijava PDV-a podnosi se na način propisan člankom 81. Poreznog zakona Ruske Federacije. Njegov obrazac i postupak ispunjavanja za PDV 2016. regulirani su naredbom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] Porezni obveznik ima pravo samostalno izvršiti korekcije podnesene porezne prijave nakon otkrivanja pogrešaka i netočnosti za bilo koje izvještajno razdoblje. Razmotrimo detaljnije postupak sastavljanja i podnošenja pojašnjenja za PDV 2016.

Greške se mogu ispraviti


Ako porezni obveznik prilikom vođenja evidencije ili provođenja revizije iznenada otkrije da je u obračunu PDV-a za prethodna izvještajna razdoblja, a time i u već podnesenoj poreznoj prijavi, propustio važne podatke ili napravio pogreške koje utječu na visinu poreza, tada:

  • Mora odmah izvršiti potrebne izmjene i predati ispravljenu poreznu prijavu Federalnoj poreznoj službi. Pojašnjenje PDV-a 2016. posebno je važno ako je pogreška dovela do podcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća u proračun. Uostalom, ako Federalna porezna služba otkrije takvu pogrešku pred poreznim obveznikom, suočit će se s novčanom kaznom i kaznom za cijelo razdoblje zaostatka.
  • Ima pravo podnijeti ažuriranu izjavu ako pogreška nije dovela do podcjenjivanja iznosa PDV-a koji se plaća u proračun.

Vrlo je važno imati na umu da je revidirana izjava podložna predaji samo u obliku koji je vrijedio u poreznom razdoblju u kojem su utvrđene greške i u kojem su izvršene promjene. To je definirano u stavku 5. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga, prema obrascu odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen], ažurirane podatke možete dostaviti tek od 1. tromjesečja 2015. Za ispravljanje pogrešaka utvrđenih u ranijim razdobljima, trebate koristiti obrasce deklaracije odobrene ranijim nalozima Federalne porezne službe.

Važno je da se izmijenjena prijava PDV-a s povećanim iznosom za plaćanje dostavlja isključivo u elektroničkom obliku.

Ispunjavanje izmijenjene porezne prijave


Postupak popunjavanja pojašnjenja reguliran je dodatkom naredbe Federalne porezne službe, koja odobrava obrazac prijave u odgovarajućem poreznom razdoblju. Dakle, temeljem stavka 2. Postupka za popunjavanje porezne prijave PDV-a, danog u Dodatku br. 2. Naredbe br. 558, pojašnjenje za PDV 2016. ispunjava se uzimajući u obzir samo one dijelove porezne prijave koje porezni obveznik prethodno poslan Federalnoj poreznoj službi. Svi ostali odjeljci PDV prijave i prilozi uz njih moraju se ispuniti samo ako su u poreznom računovodstvu napravljene promjene ili dopune koje utječu na podatke koji se prikazuju u tim odjeljcima.

Za odjeljke 8-12 porezne prijave PDV-a čak je predviđen i poseban redak 001. U njegovom stupcu 3 potrebno je naznačiti znak relevantnosti podataka koje porezni obveznik iskazuje u odgovarajućem odjeljku:

  • Ako prethodno dostavljena izjava nije sadržavala podatke o relevantnom odjeljku, ili se takvi podaci mijenjaju, ako su u ranije dostavljenim podacima utvrđene pogreške ili podaci nisu u potpunosti prikazani, potrebno je unijeti broj "0".
  • Ako je porezni obveznik prethodno dao podatke o odjeljku i oni su relevantni, pouzdani i nisu podložni promjenama, tada je potrebno staviti broj "1", a u retke 005, 010 - 190 staviti crtice.
  • Ako je porezna prijava primarna za izvještajno razdoblje, tada se mora staviti crtica.

Sličan redak nalazi se u prilozima odjeljcima 8. i 9. porezne prijave. Također bi trebao naznačiti znak relevantnosti "0" ili "1" ako se radi o ažuriranju PDV-a. Međutim, nema potrebe stavljati crticu, jer su ti odjeljci uključeni samo u revidirano izvješće.

Particioniranje


Primarna porezna prijava mora imati naslovnu stranicu i odjeljak 1. Preostali odjeljci 2-12, kao i prilozi odjeljcima 3, 8 i 9, moraju se ispuniti i uključiti u izvješće samo ako su relevantne transakcije izvršene u porezno razdoblje. Dakle, ako je primarno izvješće deklaracije sadržavalo, na primjer, odjeljke 1, 2, 3, 7 i 9, tada bi revidirana prijava PDV-a iz 2017., podnesena u sklopu istih obavljenih poslova, trebala sadržavati označene odjeljke.

Ako je porezni obveznik izvršio takve izmjene, tada će u sklopu izmijenjene prijave, uz glavne odjeljke 1, 2, 3, 7 i 9, prethodno podnesene u sklopu primarne prijave, biti potrebno dostaviti i Dodatak 1. odjeljku 8 s dodatnim listovima iz knjiga nabave i prodaje.

Kako bi se porezni obveznici spasili od dupliciranja podataka prilikom njihovog ažuriranja, Federalna porezna služba dopušta korištenje znaka relevantnosti. Ovo dopuštenje je zbog ogromne količine podataka prenesenih u odjeljcima 8-12. Ako u odjeljku nema promjena ili pojašnjenja, porezni obveznik ga može ostaviti praznim kao dio revidirane prijave, stavljajući u njega znak "1". To će značiti da će Federalna porezna služba automatski pohraniti podatke iz prethodne PDV prijave za ovo izvještajno razdoblje. Istodobno, ako postoji potreba za izmjenama u svim odjeljcima, tada možete staviti znak relevantnosti "0" za sve odjeljke, a zatim će se učitati ažurirani podaci koji će se koristiti za potrebe porezne kontrole.

Korištenje znaka relevantnosti omogućuje poreznim obveznicima da samostalno formiraju broj odjeljaka revidirane deklaracije, podaci o kojima će se mijenjati u bazi podataka Federalne porezne službe. To vrijedi čak i za međusobno povezane odjeljke, pod uvjetom da je u posljednjem poreznom razdoblju napravljena pogreška samo u jednom od njih. Osim toga, Federalna porezna služba dopušta poreznom obvezniku pravo da odbije pojašnjenje dodataka odjeljcima 8 i 9, čak i ako su sami odjeljci označeni znakom "0" i informacije su ponovno učitane. Međutim, takvo dopuštenje poreznih tijela suprotno je pravilima za vođenje knjige kupnji i knjige prodaje koje je odobrila Vlada Ruske Federacije. S obzirom na ovakav pristup službenika postupku za odražavanje promjena u dokumentima poreznog knjigovodstva za PDV 2017. i u poreznoj prijavi, bolje je dovršiti ispravke iz knjiga nego biti kažnjen ako, iznenada, nakon provjere Federalne porezne službe, slučaj će se razmatrati na sudu.

Treba napomenuti da je gotovo nemoguće pronaći primjer pojašnjenja PDV-a 2016. koji je prikladan za sve situacije, budući da svatko ima različite pogreške. Stoga, ako trebate ažuriranu prijavu PDV-a u 2016. godini, primjer ispunjavanja možete pronaći samo u uputama za obrazac redovnog izvješća, analogno.

Pogreške koje ne utječu na iznos poreza


Ako je porezni obveznik utvrdio pogreške u poreznom računovodstvu koje ne utječu na iznos porezne obveze, ne može podnijeti ažuriranu prijavu PDV-a u 2017. godini. No, ako su učinjene pogreške u registru faktura, koji su od 1. siječnja 2015. godine organizacije dužne voditi prilikom izdavanja i zaprimanja računa u slučajevima obavljanja poduzetničke djelatnosti u interesu drugih na temelju zastupničkih ugovora ili ugovora o proviziji. , kao i pri obavljanju funkcija programera, bolje je podnijeti pojašnjenje. Postupak vođenja računovodstvenih časopisa definiran je člankom 169. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako je porezni agent odlučio pojasniti podatke iz odjeljaka 10. i 11. deklaracije, tada se na njih ne može primijeniti znak relevantnosti. Potrebno je ponovno učitati sve podatke iz odjeljka koji se mijenja. Mogućnost promjene podataka samog knjigovodstvenog časopisa faktura, dostavljenih Federalnoj poreznoj službi, nije predviđena Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1137. Dostavljanje ažuriranih podataka koji ne utječu na iznos PDV-a potrebno je kako bi se izbjegao eventualni spor s poreznim tijelima ukoliko se tijekom revizije utvrde nedosljednosti u računovodstvenim i izvještajnim podacima.

Preuzmite obrazac povrata PDV-a za 2016. (xls format)

Preuzmite službene upute za ispunjavanje prijave PDV-a za 2016. (xls format)

Kada bi mogla biti potrebna prilagodba Obračunu doprinosa za 2019.? Ako organizacija ili samostalni poduzetnik otkrije da je iz bilo kojeg razloga u dostavljenom Obračunu premija osiguranja podcijenjen iznos doprinosa za plaćanje, potrebno je poreznoj upravi dostaviti ažurirani Obračun (st. 1., 7. članka 81. Porezne uprave). Kodeks Ruske Federacije). U nekim slučajevima, čak i ako je iznos obračunatih premija osiguranja u Obračunu točan, bit će potrebno ponovno ga dostaviti.

Morat ćete podnijeti novi izračun ako (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • odjeljak 3 sadrži lažne osobne podatke pojedinca;
  • u dijelu 3. pronađene su greške u brojčanim pokazateljima (u visini uplata, osnovica, doprinosa);
  • zbroj brojčanih pokazatelja odjeljaka 3 za sve pojedince ne poklapa se s podacima za organizaciju u cjelini, prikazanim u pododjeljcima 1.1. i 1.3. Dodatka br. 1. odjeljku 1. izračuna;
  • iznos doprinosa OPS-u (na temelju osnovice koja ne prelazi graničnu vrijednost) u odjeljcima 3. za sve zaposlenike nije jednak iznosu doprinosa OPS-u za organizaciju u cjelini u pododjeljku 1.1. Dodatka br. 1. odjeljak 1 izračuna.

Treba imati na umu da takav Obračun neće biti korektiv, budući da u izvornom obliku uopće nije mogao biti prihvaćen od strane poreznog tijela pa se stoga nije smatrao predanim.

Obračun premija osiguranja: popunjavanje usklađenja

Prilikom sastavljanja prilagodbe jedinstvenog obračuna premija osiguranja, morate koristiti obrazac obrasca koji je bio na snazi ​​u ispravljenom razdoblju (članak 5. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Informacije o tome kako ispuniti i dostaviti usklađenje Obračun premija osiguranja možete pronaći u Naredbi Federalne porezne službe od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]. Ovom Naredbom odobren je obrazac za obračun, kao i postupak njegovog ispunjavanja.

Činjenica da ugovaratelj osiguranja radi ažurirani Izračun odražava se na naslovnoj stranici. Ako je pri podnošenju početnog obračuna u polju „Broj usklađivanja” naznačeno “0--”, tada se prilikom podnošenja pojašnjenja broj usklađivanja u Obračunu premija osiguranja označava kao “1--”, “2- -”, itd. ovisno o tome koje se usklađivanje predaje na računu (članak 3.5. Postupka za popunjavanje, odobrenog Naredbom Federalne porezne službe od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]). Odnosno, ako, na primjer, u Obračunu premija osiguranja postoji broj usklađivanja „1--“, to znači da se Obračun prvi put ažurira.

Slično tome, broj usklađivanja naveden je u retku 010 odjeljka 3. Izračuna (članak 22.3. Postupka popunjavanja, odobrenog Naredbom Federalne porezne službe od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]). Pritom treba imati na umu da se u revidiranom Obračunu popunjava ispravak odjeljka 3. Obračun premija osiguranja samo za one osiguranike za koje se ispravljaju pogreške. Sukladno tome, ako se ne unose nikakve izmjene ili dopune u odjeljku 3. Izračuna za određenog pojedinca, ovaj odjeljak se ne podnosi za takvu osobu. Preostali prethodno dostavljeni listovi i odjeljci Izračuna prikazani su u ažuriranom Izračunu, bez obzira na to jesu li na njima napravljene promjene ili ne (članak 1.2. Postupka popunjavanja, odobrenog Naredbom Federalne porezne službe od 10.10.2016. br. MMV -7-11 / [e-mail zaštićen]).

Usput, pisma Federalne porezne službe posvećena su prilagodbi odjeljka 3. Izračun od 28.06.2017. N BS-4-11 / [e-mail zaštićen] i od 18.07.2017 N BS-4-11 / [e-mail zaštićen] .

Rokovi za dostavu usklađenja Obračuna premija osiguranja

A što se tiče termina, kako dostaviti usklađivanje Obračunu premija osiguranja?

Podsjetimo da se primarni obračun mora podnijeti najkasnije 30. dana u mjesecu nakon razdoblja izvješćivanja/namirenja (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije). Greška u dostavljenom Obračunu može se otkriti i prije 30. dana i nakon tog datuma.

Ako je ažurirani Obračun dostavljen prije 30. dana, tada se Obračun smatra dostavljenim na dan podnošenja revidiranog izvješća (članak 2. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom dostave ažuriranog Obračuna, u kojem se povećava iznos plativih premija osiguranja, ugovaratelj osiguranja će se osloboditi odgovornosti u vidu novčane kazne ako dostavi Obračun usklađivanja prije nego što sazna da je porezna inspekcija otkrila pogrešku u obrascu podcijenjenih doprinosa ili da je porezna kontrola na licu mjesta zakazana za premije osiguranja za prilagođeno razdoblje. Istodobno, prije podnošenja ažuriranog obračuna, osiguranik mora platiti nedostajući iznos premija osiguranja i odgovarajuće kazne (klauzule 3, 4 članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Također treba imati na umu da ako se pronađu pogreške u odjeljku 3. Izračuna, kao i neusklađenost koju otkrije porezna uprava između ukupnog iznosa obračunatih premija osiguranja za CPT i iznosa doprinosa na CAP za svaki od osiguranih osoba, Obračun se mora ponoviti u određenom roku. To se mora učiniti u roku od 5 radnih dana od dana kada je porezna inspekcija poslala obavijest (o neprihvaćanju obračuna) u elektroničkom obliku ili u roku od 10 radnih dana od dana slanja na papiru (čl. 7. članka 431. Porezni zakon Ruske Federacije). Budući da se početna Nagodba ne smatra dostavljenom s takvim greškama, ugovaratelj osiguranja će biti oslobođen odgovornosti za nepodnošenje Nagodbe na vrijeme samo ako se poštuju navedeni rokovi za ispravak.

Porezni zakon Ruske Federacije nema točne rokove za njegovo podnošenje.

  • Kako se ne bi platila novčana kazna od 20% iznosa nedovoljno plaćenih doprinosa (klauzula 1. članka 122. Poreznog zakona Ruske Federacije), prije podnošenja usklađivanja potrebno je platiti zaostale premije osiguranja i obračunate kazne ( stavka 4. članka 81. Poreznog zakona).
  • Ako porezni službenici otkriju pogrešku, osiguranik ima rok od 5 dana da podnese ispravak. Ako se ovo razdoblje prekrši, izriče se novčana kazna od 5.000 rubalja.

Prilagodba se podnosi na isti način kao i početno RSV izvješće.

  • Ako je broj zaposlenih veći od 25 osoba, izvješće se prenosi elektroničkim putem.
  • Ako je osoblje manje od 25 ljudi, tada je dopušteno podnijeti izračun u papirnatom obliku.

Obračuni iznosa obračunatih i uplaćenih doprinosa prenose se u poreznu upravu u mjestu registracije poduzeća na temelju rezultata svakog tromjesečja do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Usklađivanje obračuna premija osiguranja 2018

Prilikom dostave ažuriranog Obračuna, u kojem se povećava iznos plativih premija osiguranja, osiguranik će biti oslobođen odgovornosti u vidu novčane kazne ako dostavi Obračun usklađivanja prije nego što je saznao da je porezna inspekcija otkrila pogrešku u obliku umanjenja poreza ili o imenovanju premije osiguranja poreza na licu mjesta za usklađeno razdoblje. I istovremeno, prije podnošenja revidirane Obračune, osiguranik mora platiti nedostajući iznos premija osiguranja i pripadajuće kazne (klauzula
3, 4 čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije). Također treba imati na umu da ako se pronađu pogreške u odjeljku 3. Izračuna, kao i neusklađenost koju otkrije porezna uprava između ukupnog iznosa obračunatih premija osiguranja za CPT i iznosa doprinosa na CAP za svaki od osiguranih osoba, Obračun se mora ponoviti u određenom roku.

Točan izračun premija osiguranja

  • odjeljak 3 sadrži netočne osobne podatke pojedinca;
  • postoje pogreške u brojčanim pokazateljima odjeljka 3 (u visini isplata, osnovice, doprinosa);
  • zbroj brojčanih pokazatelja odjeljaka 3 za sve pojedince ne poklapa se s podacima za organizaciju u cjelini, prikazanim u pododjeljcima 1.1 i 1.3 Dodatka br. 1 odjeljku 1 izračuna;
  • iznos doprinosa OPS-u (na temelju osnovice koja ne prelazi graničnu vrijednost) u odjeljcima 3. za sve zaposlenike nije jednak iznosu doprinosa OPS-u za organizaciju u cjelini u pododjeljku 1.1. Dodatka br. 1. odjeljak 1 izračuna.

Treba imati na umu da takav Obračun neće biti korektiv, budući da u izvornom obliku uopće nije mogao biti prihvaćen od strane poreznog tijela pa se stoga nije smatrao predanim.

Usklađivanje premije osiguranja

Usput, Pisma Federalne porezne službe od 28.06.2017. N BS-4-11 / i od 18.07.2017. N BS-4-11 / posvećena su prilagodbi odjeljka 3. Izračuna. ? Podsjetimo da se primarni Obračun mora dostaviti najkasnije do 30. dana u mjesecu nakon izvještajnog / obračunskog razdoblja (str.
7 čl. 431 Poreznog zakona Ruske Federacije). Greška u dostavljenom Obračunu može se otkriti i prije 30. dana i nakon tog datuma. Ako je ažurirani Obračun dostavljen prije 30. dana, smatra se da je Obračun dostavljen na dan podnošenja revidiranog izvješća (klauzula
2 žlice. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna je objasnila kako generirati korektivna izvješća o premijama osiguranja

Tvrtke i samostalni poduzetnici koji koriste rad unajmljenih stručnjaka dužni su podnositi izvješća poreznim tijelima na tromjesečnoj osnovi, koja odražavaju postupak obračuna proračunskih obveza za doprinose. Ako je računovođa pogriješio pri sastavljanju obrasca, treba dostaviti pojašnjenja fiskalnima. U suprotnom, tvrtka se suočava s kaznama. Praksa pokazuje da je jedna od najčešćih situacija potreba za prilagodbom Odjeljka 3 obračuna premija osiguranja, povezana s netočnim navođenjem osobnih podataka zaposlenika.

Kada trebam podnijeti “pojašnjenje” poreznim tijelima?

Prema čl. 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, ažurirani izračun premija osiguranja mora se dostaviti u situaciji kada je pogreška napravljena u izvornoj verziji dovela do podcjenjivanja iznosa proračunske obveze. Ako se iznos doprinosa pokaže previsok, društvo odlučuje o potrebi podnošenja korektivnog obrasca prema vlastitom nahođenju.

Prema čl. 431 Poreznog zakona Ruske Federacije, nemoguće je bez pripreme "pojašnjenja" ako se utvrde sljedeća odstupanja:

  • netočno navedeni osobni podaci osigurane osobe;
  • iznosi isplata za sve zaposlenike nisu jednaki iznosu doprinosa za tvrtku u cjelini, prikazanom u prvom odjeljku;
  • postoje greške u brojčanim pokazateljima 3. odjeljka.

Ako postoji jedna od navedenih netočnosti, početno izvješće porezno tijelo neće prihvatiti. Računovođa treba prepraviti dokument, inače će se poduzeću izreći kazne u skladu s čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kako izvršiti prilagodbe odjeljka 3

U postupku popunjavanja izvješća, odobrenom nalogom Porezne službe br. MMV-7-11 / 551, navodi se da prilagodba odjeljka 3.2. obračuna premija osiguranja (podaci o uplatama i doprinosima na njih) uključuje:

  • unos početnih podataka za sve dijelove dokumenta;
  • uključivanje u 3. odjeljak podataka samo o jednom osiguraniku - zaposleniku o kojem su prethodno dani netočni podaci.

U praksi, praćenje objašnjenja Federalne porezne službe može dovesti do odbijanja prihvaćanja izvješća. Činjenica je da je program koji koriste porezna tijela konfiguriran na takav način da dokument neće proći test kontrolnih omjera.

  • u redak 001 za sve zaposlene navesti broj usklađivanja - 1-;
  • prenijeti točne podatke za sve zaposlenike u pododjeljak 3.1;
  • točne podatke iz izvornog obrasca u pododjeljku 3.2.

Za zaposlenika prema kojem je ranije učinjena pogreška, dio 3. usklađivanja obračuna premija osiguranja popunjava se dva puta:

Kako bi gotovi izračun provjerila porezna uprava, u drugom slučaju zamijenite redak broj 040: ako su vrijednosti iste, dokument će automatski biti odbijen.