uy > Hissiyotlar > Qo'g'irchoqlar uchun QQS: oddiy so'zlar bilan tavsif. QQSni kim to'lashi shart? QQSni qanday to'lash kerak


Qo'g'irchoqlar uchun QQS: oddiy so'zlar bilan tavsif. QQSni kim to'lashi shart? QQSni qanday to'lash kerak




QQS (qo'shilgan qiymat solig'i) tushunish, hisoblash va to'lash eng qiyin soliqdir, garchi uning mohiyatini chuqur o'rganmasangiz, biznesmen uchun unchalik og'ir bo'lib ko'rinmaydi, chunki. bilvosita soliq hisoblanadi. Bilvosita soliq, to'g'ridan-to'g'ri soliqdan farqli o'laroq, oxirgi iste'molchiga o'tkaziladi.

Har birimiz xaridning umumiy miqdorini va chekdagi QQS miqdorini do'kondan ko'rishimiz mumkin va biz iste'molchilar sifatida yakunda ushbu soliqni to'laymiz. QQSdan tashqari bilvosita soliqlar aktsizlar va bojxona to'lovlari hisoblanadi. To'lovchi uchun QQS ma'muriyatining murakkabligini tushunish uchun ushbu soliqning asosiy elementlarini tushunish kerak bo'ladi.

QQS elementlari

QQS soliqqa tortish ob'ektlari quyidagilar:

  • Rossiya hududida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish, mulkiy huquqlarni (qarzni talab qilish huquqi, intellektual huquqlar, ijara huquqlari, er uchastkasidan doimiy foydalanish huquqi va boshqalar) o'tkazish, shuningdek bepul tovarlarga, ish natijalariga va xizmatlar ko'rsatishga egalik huquqini o'tkazish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan bir qator operatsiyalar QQS soliqqa tortish ob'ektlari sifatida tan olinmaydi;
  • o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
  • daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari hisobga olinmaydigan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni o'z ehtiyojlari uchun o'tkazish;
  • rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (import qilish).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida ko'rsatilgan tovarlar va xizmatlar QQSga tortilmaydi. Ular orasida ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lganlari bor, masalan: ayrim tibbiy tovarlar va xizmatlarni sotish; hamshiralik va bolalarni parvarish qilish xizmatlari; diniy buyumlarni sotish; yo'lovchi tashish xizmatlari; ta'lim xizmatlari va boshqalar. Bundan tashqari, bu qimmatli qog'ozlar bozoridagi xizmatlar; Bank operatsiyalari; sug'urtalovchilarning xizmatlari; yuridik xizmatlar; turar-joy binolari va binolarni sotish; kommunal xizmatlar.

QQS solig'i stavkasi 0%, 10% va 18% ga teng bo'lishi mumkin. 10/110 yoki 18/118 ga teng "hisob-kitob stavkalari" tushunchasi ham mavjud. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandida ko'rsatilgan operatsiyalarda, masalan, tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun avans to'lovini olishda qo'llaniladi. Muayyan soliq stavkalari qo'llaniladigan barcha holatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasida keltirilgan.

E'tibor bering: 2019 yildan boshlab QQSning maksimal stavkasi 18% o'rniga 20% bo'ladi. 18/118 o'rniga taxminiy stavka 20/120 bo'ladi.

Eksport operatsiyalari nol soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi; neft va gazni quvurlar orqali tashish; elektr energiyasini uzatish; temir yo'l, havo va suv transportida tashish. 10% stavkada - ba'zi oziq-ovqat mahsulotlari; bolalar uchun eng ko'p tovarlar; eng muhim va hayotiy moddalar ro'yxatiga kiritilmagan dori vositalari va tibbiy buyumlar; nasldor chorvachilik. Boshqa barcha tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi.

QQS uchun soliq bazasi umumiy holatda, aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun aktsizlarni hisobga olgan holda sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar qiymatiga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi). Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-162.1-moddalarida soliq solinadigan bazani turli holatlar uchun alohida aniqlash uchun batafsil ma'lumotlar keltirilgan:

  • mulk huquqini boshqa shaxsga o'tkazish (155-modda);
  • komissiya, komissiya yoki agentlik shartnomalari bo'yicha daromadlar (156-modda);
  • transport xizmatlari va xalqaro aloqa xizmatlarini ko'rsatishda (157-modda);
  • korxonani mulkiy majmua sifatida sotish (158-modda);
  • qurilish-montaj ishlarini bajarish va o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni topshirish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) (159-modda);
  • rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (import qilish) (160-modda);
  • soliq to'lovchilar - xorijiy shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda (161-modda);
  • tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun haq to'lash uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq summalarni hisobga olgan holda (162-modda);
  • tashkilotlarni qayta tashkil etishda (162.1-modda).

soliq davri, ya'ni oxirida soliq solinadigan baza aniqlangan va QQS bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi hisoblangan vaqt davri chorak hisoblanadi.

QQS to'lovchilar Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tadiganlar, ya'ni import qiluvchilar va eksport qiluvchilar tan olinadi. Maxsus soliq rejimlarida ishlaydigan soliq to'lovchilar QQS to'lamaydilar:, (Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishdan tashqari) va "Skolkovo" loyihasining ishtirokchilari.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi talablariga javob beradigan soliq to'lovchilar QQSdan ozod qilishlari mumkin: QQSni hisobga olmaganda, oldingi uch oy davomida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushum miqdori ikki million rubl. Imtiyoz aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlarga taalluqli emas.

QQS chegirmasi nima?

Bir qarashda tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishda QQS undirilishi shart ekan, u savdo solig'idan (tovar aylanmasidan) farq qilmaydi. Ammo agar biz uning to'liq nomiga - "qo'shilgan qiymat solig'i" ga qaytadigan bo'lsak, u savdoning butun miqdoriga soliq solinmasligi kerakligi ayon bo'ladi. faqat qo'shimcha qiymat. Qo'shilgan qiymat sotilgan mahsulot, ishlar, xizmatlar tannarxi bilan materiallar, xom ashyo, tovarlar va ularga sarflangan boshqa resurslarni sotib olish xarajatlari o'rtasidagi farqdir.

Bundan QQS bo'yicha soliq imtiyozini olish zarurligi aniq bo'ladi. Chegirma sotishdan keyin hisoblangan QQS miqdorini tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olayotganda etkazib beruvchiga to'langan QQS miqdorini kamaytiradi. Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

"A" tashkiloti "B" tashkilotidan bir birlik uchun 7000 rubl qiymatidagi tovarlarni qayta sotish uchun sotib oldi. QQS miqdori 1260 rublni tashkil etdi (18% stavkada), umumiy sotib olish narxi 8260 rubl. Bundan tashqari, "A" tashkiloti tovarlarni "C" tashkilotiga bir birlik uchun 10 000 rubldan sotadi. Savdoda QQS 1800 rublni tashkil etadi, qaysi tashkilot "A" byudjetga o'tkazishi kerak. 1800 rubl miqdorida "B" tashkilotidan sotib olayotganda to'langan QQS (1260 rubl) allaqachon "yashirin".

Aslida, "A" tashkilotining QQS bo'yicha byudjet oldidagi majburiyati bor-yo'g'i 1800 - 1260 = 540 rublni tashkil qiladi, ammo bu soliq organlari ushbu kirish QQSni ushlab qolishi sharti bilan, ya'ni ular tashkilotga soliq chegirmasini taqdim etadi. Ushbu chegirmani olish ko'plab shartlar bilan birga keladi, quyida biz ularni batafsilroq ko'rib chiqamiz.

Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda etkazib beruvchilarga to'lanadigan QQS summalarini chegirib tashlashdan tashqari, sotishda QQS Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida ko'rsatilgan miqdorlarga kamaytirilishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS; tovarlarni qaytarish yoki ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishni rad etishda; jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) narxining pasayishi bilan.

Kirish QQS chegirmasini olish shartlari

Xo'sh, sotishda QQS miqdorini etkazib beruvchilarga to'langan yoki Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlar olib kirilganda QQS miqdoriga kamaytirish uchun soliq to'lovchi qanday shartlarni bajarishi kerak?

  1. soliq solish ob'ektlari bilan bog'liq bo'lishi kerak(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-qismi). Soliq organlarida ushbu sotib olingan tovarlar haqiqatan ham QQS to'lanadigan operatsiyalarda foydalaniladimi, degan savol tug'ilishi odatiy hol emas. Shunga o'xshash yana bir savol - bu tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda iqtisodiy asoslar (foyda olishga e'tibor berish) bormi?
    Ya'ni, soliq organi soliq to'lovchining faoliyatining maqsadga muvofiqligini baholashga asoslanib, QQS bo'yicha chegirmani olishdan bosh tortishga harakat qilmoqda, garchi bu kiritilgan QQSni chegirib tashlashning majburiy shartlariga taalluqli emas. Natijada qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchilar tomonidan bu boradagi chegirmalarni olishdan asossiz ravishda bosh tortgani uchun ko‘plab da’volar qo‘zg‘atilmoqda.
  2. Sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar hisobga olinishi kerak(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-qismi).
  3. Yaroqli hisob-fakturaga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi ushbu hujjatda ko'rsatilishi kerak bo'lgan ma'lumotlarga qo'yiladigan talablarni belgilaydi. Import qilishda schyot-faktura o‘rniga QQS to‘lash fakti bojxona xizmati tomonidan berilgan hujjatlar bilan tasdiqlanadi.
  4. 2006 yilgacha chegirma olish uchun, haqiqiy to'lov sharti QQS summalari. Endi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi to'langan QQSga nisbatan chegirma huquqi paydo bo'ladigan faqat uchta holatni nazarda tutadi: tovarlarni import qilishda; sayohat va mehmondo'stlik xarajatlari; xaridorlar - soliq agentlari tomonidan to'lanadi. Boshqa holatlar uchun "sotuvchilar tomonidan taqdim etilgan soliq summalari" aylanmasi qo'llaniladi.
  5. Qarshi tomonni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik. Bu haqda "" biz allaqachon gaplashdik. QQS solig'i bo'yicha chegirmani olishdan bosh tortishingiz shubhali kontragent bilan aloqangiz tufayli ham bo'lishi mumkin. Agar siz byudjetga to'lashingiz kerak bo'lgan QQSni kamaytirmoqchi bo'lsangiz, tranzaksiya bo'yicha hamkoringizni oldindan tekshirishni tavsiya qilamiz.
  6. QQSni alohida qator sifatida ajratib ko'rsatish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 4-qismi hisob-kitob va birlamchi buxgalteriya hujjatlarida, shuningdek schyot-fakturalarda QQS miqdori alohida satr sifatida ko'rsatilishini talab qiladi. Ushbu shart soliq imtiyozini olish uchun majburiy bo'lmasa-da, soliq nizolarini keltirib chiqarmaslik uchun hujjatlarda uning mavjudligini kuzatish kerak.
  7. Yetkazib beruvchi tomonidan schyot-fakturalarni o'z vaqtida rasmiylashtirish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-qismiga binoan, schyot-faktura xaridorga tovarlarni jo'natish, ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish sanasidan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay berilishi kerak. Ajablanarlisi shundaki, bu erda ham soliq organlari xaridor uchun soliq imtiyozini olishdan bosh tortish sababini ko'rishadi, garchi bu talab faqat sotuvchiga (yetkazib beruvchiga) tegishli bo'lsa ham. Ushbu masala bo'yicha sudlar soliq to'lovchining pozitsiyasini egallab, hisob-fakturani berish uchun besh kunlik muddat chegirma uchun zarur shart emasligini asosli ravishda ta'kidlaydi.
  8. Soliq to'lovchining halolligi. Bu erda chegirma olishni istagan QQS to'lovchining o'zi vijdonli soliq to'lovchi ekanligini isbotlash kerak. Buning sababi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi N 53-sonli qarori bo'lib, u kontragentning "nuqsonlari" ni belgilaydi. Ushbu hujjatning 5 va 6-bandlarida soliq imtiyozlarining asossizligini ko'rsatishi mumkin bo'lgan holatlar ro'yxati mavjud (va kiritilgan QQSni chegirib tashlash ham soliq imtiyozidir)

    Sizningcha, shubhali:

  • soliq to'lovchi tomonidan xo'jalik operatsiyalarini real amalga oshirishning mumkin emasligi;
  • tegishli iqtisodiy faoliyat natijalariga erishish uchun shart-sharoitlarning yo'qligi;
  • belgilangan hajmda ishlab chiqarilmagan yoki ishlab chiqarilishi mumkin bo'lmagan tovarlar bilan operatsiyalar;
  • soliqqa tortish maqsadida faqat soliq imtiyozlarini olish bilan bog'liq bo'lgan xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish.

    Bular, birinchi qarashda, mutlaqo zararsiz shartlar: biznes bitimi tugashidan biroz oldin tashkilotni yaratish; operatsiyaning bir martalik tabiati; operatsiyalarda vositachilardan foydalanish; operatsiyani soliq to'lovchi joylashgan joyda emas, balki amalga oshirish.
    Ushbu qarorga asoslanib, soliq inspektorlari juda oddiy harakat qilishdi - ular QQS chegirmalarini olishdan bosh tortishdi, shunchaki ushbu shartlarni sanab o'tishdi. Xodimlarining g'ayratini Federal Soliq Xizmatining o'zi cheklashi kerak edi, chunki. soliq imtiyozlarini olishga "noloyiq"lar soni qisqardi. 2011 yil 24 maydagi SA-4-9/8250-sonli xatida Federal Soliq xizmati “... soliq nazorati amaliyotida soliq organi shartlarni aniqlashda aniqlikdan qochish hollari mavjud. Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli 1, 5, 6, 10-bandlariga havolalar bilan cheklanib, soliq to'lovchining asossiz soliq imtiyozlarini olganligi to'g'risida xulosalar chiqaradi. soliq to'lovchi tomonidan asossiz soliq imtiyozlari. Shu bilan birga, biznes bitimi tugaganligini aniq ko'rsatadigan boshqa holatlar hisobga olinmaydi.

  1. Qo'shimcha shartlar QQS bo'yicha soliq imtiyozini olish uchun soliq organlarining hujjatlarni rasmiylashtirish bo'yicha bir qator talablari bo'lishi mumkin (ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'liq emasligi, ishonchsizligi, nomuvofiqligida ayblovlar xarakterlidir); QQS to'lovchining rentabelligiga; shartnomalarni qayta kvalifikatsiya qilishga urinish va boshqalar. Agar siz haq ekanligingizga amin bo'lsangiz, ushbu barcha holatlarda hech bo'lmaganda yuqori soliq organida QQS bo'yicha chegirma olishdan bosh tortish to'g'risidagi soliq organlarining qarorlariga e'tiroz bildirishga arziydi.

Eksport uchun QQS

Aytganimizdek, tovarlarni eksport qilishda ularni sotish 0% stavkada soliqqa tortiladi. Kompaniya eksport faktini hujjatlashtirish orqali bunday stavkaga bo'lgan huquqni asoslashi kerak. Buning uchun QQS deklaratsiyasi bilan birga soliq idorasiga hujjatlar to‘plami (eksport shartnomasining nusxalari, bojxona deklaratsiyasi, bojxona belgilari bilan transport va jo‘natish hujjatlari) taqdim etilishi kerak.

Ushbu hujjatlarni taqdim etish uchun QQS to‘lovchiga tovarlar eksport bojxona tartib-qoidalariga joylashtirilgan kundan boshlab 180 kun muddat beriladi. Agar ushbu muddatda kerakli hujjatlar olinmasa, QQS 10% yoki 18% miqdorida to'lanishi kerak.

Import uchun QQS

Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda import qiluvchilar bojxona to'lovlarining bir qismi sifatida hisoblangan QQSni bojxonada to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Bojxona kodeksining 318-moddasi). Istisno - bu Belarus Respublikasi va Qozog'iston Respublikasidan tovarlar importi, bu hollarda QQS to'lash Rossiyadagi soliq idorasida amalga oshiriladi.

E'tibor bering, Rossiya hududiga tovarlarni olib kirishda barcha importchilar, shu jumladan maxsus soliq rejimlarida (USN, UTII, ESHN, PSN) ishlaydiganlar va Soliq kodeksining 145-moddasiga muvofiq QQSdan ozod qilinganlar QQS to'laydilar. Rossiya Federatsiyasi.

Import QQS stavkasi tovarlar turiga qarab 10% yoki 18% ni tashkil qiladi. Istisno Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasida ko'rsatilgan, import paytida QQS undirilmaydigan tovarlardir. Tovarlarni import qilishda QQS undiriladigan soliq bazasi tovarlarning bojxona qiymati, bojxona to'lovi va aktsiz solig'i (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) umumiy summasi sifatida hisoblanadi.

USN ostida QQS

Garchi soddalashtirilgan shaxslar QQS to'lovchilari bo'lmasalar ham, ularning faoliyatida ushbu soliq bilan bog'liq muammolar paydo bo'ladi.

Avvalo, nima uchun OSNO soliq to'lovchilari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha etkazib beruvchilar bilan ishlashni xohlamaydilar? Bu erda javob shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yetkazib beruvchi xaridorga QQS ajratilgan holda schyot-fakturani bera olmaydi, shuning uchun OSNO bo'yicha xaridor kiritilgan QQS miqdori uchun soliq imtiyozini qo'llay olmaydi. Bu erdan chiqish yo'li sotish narxini pasaytirish orqali mumkin, chunki etkazib beruvchilardan farqli o'laroq, sodda odamlar sotishdan QQS undirmasliklari kerak.

Ba'zida sodda odamlar xaridorga QQSni to'lash va deklaratsiya topshirish majburiyatini olgan QQS bilan hisob-faktura berishadi. Bunday hisob-fakturaning taqdiri bahsli bo'lishi mumkin. Tekshiruvlar ko'pincha soddalashtirilgan shaxslar QQS to'lovchisi emasligini (ular haqiqatda QQS to'lagan bo'lsada) sabab qilib, xaridorlarni soliq imtiyozlarini olishni rad etadi. To'g'ri, bunday nizolar bo'yicha sudlarning aksariyati xaridorlarning QQSni ushlab qolish huquqini qo'llab-quvvatlaydi.

Agar, aksincha, soddalashtirilgan shaxs OSNO uchun ishlaydigan etkazib beruvchidan tovarlar sotib olsa, u QQSni to'laydi, buning uchun chegirma ololmaydi. Ammo, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga binoan, soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq to'lovchi o'z xarajatlarida QQSni hisobga olishi mumkin. Biroq, bu faqat to'lovchilarga tegishli, tk. soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha Daromad hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydi.

QQS deklaratsiyasi va soliqni to'lash

QQS deklaratsiyasi har chorak oxirida, keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay, ya’ni mos ravishda 25 aprel, iyul, oktyabr va yanvar oylaridan kechiktirmay topshirilishi kerak. Hisobot faqat elektron shaklda qabul qilinadi, agar u qog'ozda taqdim etilgan bo'lsa, u taqdim etilgan deb hisoblanmaydi. 2017 yil 1-choragi uchun hisobotdan boshlab QQS deklaratsiyasi yangilangan shakl bo'yicha taqdim etiladi (Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 20 dekabrdagi N MMV-7-3 buyrug'i bilan tahrirlangan). [elektron pochta himoyalangan]).

QQSni to'lash tartibi boshqa soliqlardan farq qiladi. Hisobot choragi uchun hisoblangan soliq summasi uchta teng qismga bo'linishi kerak, ularning har biri keyingi chorakning har uch oyining 25-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. Misol uchun, birinchi chorak natijalariga ko'ra, to'lanadigan QQS miqdori 90 ming rublni tashkil etdi. Biz soliq summasini har biri 30 ming rubldan uchta teng qismga ajratamiz va uni quyidagicha to'laymiz: mos ravishda 25 aprel, may, iyundan kechiktirmay.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini qaratamiz - tashkilotlar soliqlarni faqat bank o'tkazmasi orqali to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ tomonidan soliqlarni naqd pulda to'lashni taqiqlaydi.

Agar siz soliqlar yoki badallarni o'z vaqtida to'lay olmasangiz, soliqning o'ziga qo'shimcha ravishda siz bizning kalkulyatorimiz yordamida hisoblab chiqilishi mumkin bo'lgan penya to'lovi shaklida ham jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.

QQS bilvosita soliqdir. Hisob-kitob sotuvchi tomonidan xaridorga tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) sotilganda amalga oshiriladi.

Sotuvchi sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) narxidan tashqari, xaridorga belgilangan soliq stavkasi bo‘yicha hisoblangan QQS summasini taqdim etadi. Soliq to'lovchi-sotuvchi byudjetga to'laydigan QQS summasi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) xaridorlarga sotishda u tomonidan hisoblangan soliq summasi bilan ushbu soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summasi o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. QQS to'lanadigan operatsiyalar uchun foydalaniladigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotib oladi. QQS - bu federal soliq.

QQS soliqqa tortish

Quyidagilar QQS to‘lovchilar sifatida tan olinadi:

tashkilotlar (shu jumladan notijorat)

tadbirkorlar

An'anaviy ravishda barcha QQS to'lovchilarini ikki guruhga bo'lish mumkin:

  • "ichki" QQS soliq to'lovchilari

    bular. Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun to'lanadigan QQS

  • "import" QQS soliq to'lovchilari

    bular. Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS

QQS to'lovchilarining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish

Keyingi 3 kalendar oy davomida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan jami tushumi 2 million rubldan oshmagan tashkilotlar va tadbirkorlar bildirishnoma taqdim etishlari va QQS to'lovchisi sifatidagi majburiyatlarini bajarishdan ozod qilishlari mumkin. yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi).

Tashkilotlar va tadbirkorlar savdo operatsiyalari bo'yicha soliq to'lashlari shart emas (tovarlarni Rossiya hududiga olib kirish hollari bundan mustasno):
  • qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (ESKhN) uchun soliqqa tortish tizimini qo'llash;
  • soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (STS) qo'llash;
  • soliqqa tortishning patent tizimini qo'llash;
  • faoliyatning ayrim turlari (UTII) uchun hisoblangan daromadga yagona soliq shaklida soliq solish tizimini qo'llash - UTII to'lanadigan faoliyat turlari uchun;
  • moddasiga muvofiq QQS to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi;
  • Skolkovo loyihasining ishtirokchilari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145.1-moddasi).

Istisno! Ro'yxatda ko'rsatilgan shaxslar, agar ular QQS miqdori bo'yicha xaridorga schyot-faktura bergan bo'lsa, QQS to'lashlari shart.

Soliq solish ob'ektlari quyidagilardir:
  • Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni, shu jumladan ularni sotish bo'yicha bitimlar.
  • bepul transfer;
  • rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (import);
  • o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
  • yuridik shaxslarning daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari chegirib tashlanmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o'z ehtiyojlari uchun o'tkazish.

Umumiy holatda soliq sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati, mulkiy huquqlar asosida hisoblanadi.

Hisoblash tartibi

QQSni hisoblash formulasi

QQS hisoblangan
amalga oshirayotganda = soliq
asos* taklif
QQS

QQS
to'lanadigan = QQS
hisoblangan
amalga oshirayotganda - "kiritish"
QQS,
qabul qilingan
chegirib tashlanadi + tiklandi
QQS

Umumiy qoidaga ko'ra, soliq solinadigan baza ikki sanadan oldingi sanada aniqlanadi:

to'lov kuni, bo'lajak etkazib berish uchun qisman to'lov (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish)

tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natish (o'tkazish) kuni

Hozirda faoliyat ko'rsatmoqda 3 ta qoziq qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi).

0% Eksport bojxona rejimida olib chiqilayotgan tovarlarni, shuningdek erkin bojxona zonasi bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni realizatsiya qilish, xalqaro tashish xizmatlari va ayrim boshqa operatsiyalar uchun QQS stavkasi 0% miqdorida qo‘llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 164-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
10% 10% QQS stavkasi bo'yicha soliqqa tortish oziq-ovqat mahsulotlari, bolalar uchun tovarlar, davriy nashrlar va kitoblar, tibbiyot buyumlari sotilgan hollarda amalga oshiriladi. (Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga qarang) Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 31 dekabrdagi 908-son qarori; Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 15 sentyabrdagi 688-son qarori; Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2003 yil 23 yanvardagi 41-son qarori.
20% Qolgan barcha hollarda 20% QQS stavkasi qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 3-bandi). QQS summasi soliq solinadigan baza va soliq stavkasining mahsuloti sifatida aniqlanadi

Avans to'lovi (avans to'lovlari) olinganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi) va soliq solinadigan baza alohida tartibda aniqlangan hollarda (154-moddaning 3, 4, 5.1-bandlari). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi 2-4), shuningdek qo'llaniladi hisob-kitob stavkalari 10/110 va 20/120.

Misol:

110 rubl qiymatidagi don sotilgan (QQS 10 rubl).

120 rubl miqdorida sotilgan materiallar (QQS bilan 20 rubl).

Boshqa kompaniyaning aktsiyalarini 200 rubl miqdorida sotish (QQSsiz) imtiyozli bitim hisoblanadi.

soliq
asosiy (200 rubl)= 100 rubl
don bo'yicha+ 100 rubl
materiallarga asoslanadi

Soliq miqdori
da hisoblangan
amalga oshirish
(30 rubl)= 10 rubl
don bo'yicha+ 20 rubl
materiallarga asoslanadi

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari chegirib tashlanadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi)

ajratmalar

QQS summalari chegirmalarga tortiladi, ular:

  • tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olayotganda etkazib beruvchilar (pudratchilar, pudratchilar) tomonidan taqdim etilgan;
  • tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga ichki iste'mol uchun chiqarish, vaqtincha olib kirish va bojxona hududidan tashqarida qayta ishlash uchun bojxona tartib-qoidalarida olib kirishda to'langan;
  • tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga, Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan olib kirishda to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandi).

"Kirish" QQSni faqat tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan keyin va tegishli birlamchi hujjatlar va schyot-faktura mavjud bo'lgandan keyin chegirib tashlash mumkin.

Chegirmalarni qo'llash uchun sizda quyidagilar bo'lishi kerak:

  • schyot-fakturalar;
  • tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobiga qabul qilinganligini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar.

Ba'zi hollarda schyot-fakturalar o'rniga soliq to'langanligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar qo'llaniladi.

Misol:

120 rubl miqdorida qurilish materiallarini sotib olayotganda (QQS 20 rubl), transport xizmatlari 59 rubl miqdorida (QQS bilan 9 rubl), tibbiy xizmatlar (imtiyozli operatsiya) QQSsiz 30 rubl miqdorida, QQS miqdori. chegirib tashlanadigan bo'ladi: 20 rubl + 9 rubl = 29 rubl.

To'lovni qaytarish tartibi

"Kirish" solig'ining hisoblangan QQS summasidan oshib ketgan qismi qoplanishi kerak.

120 rubl qiymatida sotilgan tovarlar (20 rubl QQS bilan).

360 rubl miqdorida sotib olingan tovarlar (shu jumladan 60 rubl QQS).

Qoplanishi kerak bo'lgan miqdor 40 rubl (60 - 20 = 40).

Bunday holda, kameral tekshiruv uchun hujjatlarni topshirish kerak bo'lishi mumkin.

2 oy

Qoida tariqasida, QQSni qaytarish 2 oy davom etadigan stol tekshiruvi tugagandan so'ng amalga oshiriladi.

Ko'rsatuvchi belgilar aniqlangan taqdirda, soliq tekshiruvini o'tkazish muddati uch oygacha uzaytirilishi mumkin.

Qaytarilishi kerak bo'lgan summa federal soliqlar bo'yicha qarz (qarz, penya, jarima) hisobiga qoplanishi, kelajakdagi to'lovlar hisobiga yoki joriy hisob raqamiga qaytarilishi mumkin.

QQSni qaytarish kassa tekshiruvi tugagandan so'ng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 2-bandi) yoki QQSni qaytarish bo'yicha deklaratsiya tartibini qo'llashda (Soliq kodeksining 176.1-moddasi 8-bandi) olinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi kodeksi), stol tekshiruvi tugashidan oldin.

QQS deklaratsiyasi bo‘yicha stol tekshiruvi o‘tkazilgandan so‘ng soliq to‘lovchi tekshiruvga pul mablag‘larini qaytarish to‘g‘risida ariza beradi va unga QQSni qaytarish amalga oshiriladi.

12 kun

Soliq to'lovchilar soliq deklaratsiyasini, bank kafolatini va soliq organiga soliqni qaytarishning deklarativ tartibini qo'llash to'g'risidagi arizani taqdim etish orqali deklarativ soliqni qaytarish tartibini qo'llash huquqidan foydalanadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi 7-bandi). ). Pul soliq to'lovchiga 12 kun ichida qaytariladi, shundan so'ng stol tekshiruvi o'tkaziladi.

Istisno! oldingi 3 yil ichida kamida 2 milliard rubl to'lagan soliq to'lovchilar soliqlar bank kafolati bo'lishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi 2-bandining 1-bandi).

Asosiy vositalar uchun QQS asosiy vositalarning qoldiq qiymatiga (qayta baholashdan tashqari) tegishli bo'lgan darajada undiriladi. Va ko'chmas mulk uchun - chegirma uchun qabul qilingan soliq summasining 1/10 qismi, unga muvofiq hisoblangan ulushda. San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171.1, har yili har yilning oxirgi choragida, 10 yil davomida.

Agar asosiy vosita to'liq eskirgan bo'lsa yoki ushbu soliq to'lovchi tomonidan 15 yildan ortiq foydalanilgan bo'lsa, QQS undirilishi mumkin emas.

Deklaratsiya

Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati

QQS bo‘yicha deklaratsiya soliq to‘lovchi (soliq agenti) tomonidan QQS solig‘i to‘lovchi sifatida ro‘yxatdan o‘tgan joydagi soliq organlariga muddati o‘tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi. Alohida bo'linmalar joylashgan joyda deklaratsiyalarni rasmiylashtirish va topshirish shart emas. Soliqning barcha miqdori federal byudjetga tushadi.

Masalan, 2015 yilning birinchi choragi uchun QQS deklaratsiyasi 2015 yil 25 aprelgacha topshirilishi kerak.

Deklaratsiyani taqdim etmaganlik uchun jarima nazarda tutiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi).

2014-yil 1-chorak soliq davridan boshlab QQS bo‘yicha deklaratsiya elektron shaklda taqdim etiladi.

2015 yil 1 yanvardan boshlab elektron shaklda topshirilishi kerak bo'lgan, ammo qog'ozda topshirilgan QQS deklaratsiyasi topshirilgan deb hisoblanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi).

Diqqat! Agar soliq to'lovchi belgilangan muddat tugaganidan keyin 10 kun ichida soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmasa, hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalar to'xtatilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 3-bandi).

QQS deklaratsiyasi shakli

QQS deklaratsiyasining shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3 /-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan] Rossiya Federal Soliq xizmatining 2018 yil 28 dekabrdagi N SA-7-3 buyrug'i bilan kiritilgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda / [elektron pochta himoyalangan]

Deklaratsiyani to'ldirish tartibi

Deklaratsiya kopeksiz rublda to'ldiriladi. Kopekdagi ko'rsatkichlar eng yaqin rublga yaxlitlanadi (agar 50 tiyindan ko'p bo'lsa) yoki o'chiriladi (agar 50 tiyindan kam bo'lsa).

Deklaratsiyaning sarlavha sahifasi va 1-bo'limi barcha soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etiladi. Ushbu talablar chorak yakuni bo'yicha soliq solinadigan baza nolga teng bo'lgan soliq to'lovchilarga ham qo'llaniladi.

Bo'limlar 2 - 12 , shuningdek, deklaratsiyaga qo'shimchalar soliq to'lovchilar tegishli operatsiyalarni amalga oshirgandagina deklaratsiyaga kiritiladi.

Bo'limlar 4-6 QQS stavkasi 0 foiz bo‘yicha soliq solinadigan faoliyatni amalga oshirgan taqdirda to‘ldiriladi.

Bo'limlar 10-11 komissiya shartnomalari, agentlik shartnomalari yoki transport ekspeditsiyasi shartnomalari asosida boshqa shaxsning manfaatlarini ko‘zlab tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotganda, shuningdek schyot-fakturalarni rasmiylashtirganda va (yoki) olganda, shuningdek yuridik shaxslarning vazifalarini bajarishda to‘ldiriladi. dasturchi.

Bob 12 Deklaratsiya faqat quyidagi shaxslar tomonidan xaridorga soliq summasi ajratilgan holda schyot-faktura berilgan taqdirdagina to'ldiriladi:

  • qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash va to'lash bilan bog'liq soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to'lovchilar;
  • sotish bo‘yicha operatsiyalar qo‘shilgan qiymat solig‘i solinmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo‘natishda soliq to‘lovchilar;
  • qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari bo'lmagan shaxslar.

Soliqni to'lash tartibi va muddatlari

QQS har bir soliq davri oxirida teng ulushlarda to'lanadi. 25 dan kechiktirmay muddati o'tgan soliq davridan keyingi uch oyning har biri.

2015 yil 1-chorak uchun Deklaratsiya

240 rubl to'lash uchun.

Siz to'lashingiz kerak:
25 aprelgacha- 80 rubl,
25-maygacha- 80 rubl,
25 iyungacha- 80 rubl.

Istisno! QQS solig‘i to‘lovchisi bo‘lmagan, lekin QQS miqdori ko‘rsatilgan schyot-fakturalarni rasmiylashtirgan shaxslar soliqning butun summasini to‘laydilar. oyning 25-kuniga qadar muddati o'tgan soliq davridan keyin.

Imtiyozlar

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish (o'tkazish) bo'yicha alohida xo'jalik operatsiyalari QQS soliqqa tortish ob'ektini tashkil etmaydi, ular amalga oshirilganda QQSni hisoblash va to'lash talab etilmaydi. Ushbu operatsiyalar San'atning 2-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi.

QQS solig'i solinadigan ayrim operatsiyalarni amalga oshirishda tashkilotlar va tadbirkorlar soliqni hisoblash va to'lashlari shart emas. Bunday operatsiyalar imtiyozli operatsiyalar sifatida tasniflanadi va QQSdan ozod qilinadi. Ularning ro'yxati yopiq va tuzilgan

Bugungi kunda har birimiz har qanday bitim yoki xaridni amalga oshirayotganda "QQS" qisqartmasi bilan duch kelamiz. Ammo, bu harflarning bunday mashhurligiga qaramay, kam odam tushunadi va ular nimani anglatishini va qaerdan kelganini qiziqtiradi. Ma'lumotnomaga qarab, qiziqqan shaxs QQS qo'shilgan qiymat solig'i ekanligini ko'radi. Bu so'zlardan ko'chadagi oddiy odam ko'p narsani tushunmaydi. Shuning uchun bugun biz ushbu mavzuni bosqichma-bosqich tahlil qilamiz.

Birinchidan QQS to'lanadi qo'shimcha bozor qiymatiga ega bo'lgan barcha korxonalar. Oddiy qilib aytganda, mahsulot yoki xizmatni mahsulot tannarxidan yuqori narxda sotadigan korxonalar. Bunda soliq tovar tannarxi bilan keyingi sotish bahosi, ya'ni tushum o'rtasidagi farqdan hisoblanadi.

Tashqi ko'rinish tarixi

Birinchi marta bu qisqartma 20-yillarda paydo bo'lgan, keyin QQS barcha tushumlardan to'lov amalga oshirilgan savdo solig'ini almashtirdi. O'zgarishlar ishlab chiqarishni bir xil turdagi, bir nechta to'lovlardan ozod qilish va daromadni emas, balki potentsial foydani hisobga olishni boshlashi kerak edi. Ammo soliq bizning mamlakatimizda faqat 1992 yilda ishlay boshladi.

Hozirgi paytda QQS stavkasi Rossiyada ishlab chiqarilgan mahsulotlarning aksariyati uchun 18% ni tashkil qiladi. Ammo QQS 10% bo'lgan tovarlarning ayrim toifalari mavjud. Ushbu tovarlarga tibbiy preparatlar, oziq-ovqat mahsulotlarining ma'lum bir qismi va bolalar mahsulotlari kiradi. Chet elga eksport qilinadigan mahsulotlar soliqqa tortilmaydi.

Kim to'laydi

Yuqoridagilardan xulosa qilish mumkinki, soliq ishlab chiqaruvchilarning yelkasiga tushadi va boshqa hech narsa emas. Biroq, oxirida QQS oddiy xaridor tomonidan to'lanadi. Albatta, kompaniya soliq idorasiga deklaratsiya taqdim etadi, lekin oxir-oqibat, xaridor soliqni to'laydi.

Quyida biz ingl QQS zanjirini yaratish misoli:

  • Bir korxona boshqasiga mahsulot ishlab chiqarish uchun zarur bo'lgan xomashyoni buyurtma qilganda, etkazib beruvchiga soliq solingan summani to'laydi.
  • Keyinchalik, ishlab chiqarilgan mahsulotning kelajakdagi qiymati to'g'risidagi masala hal etila boshlaydi. U mahsulot tannarxi kabi omillardan iborat, ya'ni uni ishlab chiqarish uchun materiallarni sotib olishga sarflangan summa QQSsiz hisoblab chiqiladi. Ushbu bosqichda soliq miqdori ham hisoblab chiqiladi, lekin allaqachon soliq imtiyoziga o'tadi.
  • Keyinchalik, mahsulotning yakuniy tannarxini shakllantirish bosqichi bor, bunda xaridorlar uni savdo nuqtalarida sotib oladilar. Mahsulotning yakuniy tannarxi nimadan shakllanadi: tannarx, keyingi sotishdan olingan foyda ulushi, hisob-kitob va boshqalar. Xo'sh, QQSsiz qaerda bor, u ham yakuniy narxga qo'shiladi, lekin xaridor uni allaqachon to'laydi.
  • Kompaniya ma'lum miqdorda tovarlarni sotgan va daromad olganida, xaridor tomonidan to'langan 18% soliqni olib tashlab, uning hajmini hisoblash boshlanadi. Yakuniy summa soliq majburiyati sifatida belgilanadi.

Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun quyidagi video darslikka qarang:

Agar siz hali tashkilotni ro'yxatdan o'tkazmagan bo'lsangiz, unda eng oson buni barcha kerakli hujjatlarni bepul yaratishga yordam beradigan onlayn xizmatlar yordamida amalga oshirish mumkin: Agar sizda allaqachon tashkilot bo'lsa va siz buxgalteriya hisobi va hisobotini qanday osonlashtirish va avtomatlashtirish haqida o'ylayotgan bo'lsangiz, unda quyidagi onlayn xizmatlar yordamga keladi. zavodingizdagi buxgalterni to'liq almashtiradi va ko'p pul va vaqtni tejaydi. Barcha hisobotlar avtomatik tarzda tuziladi, elektron imzo bilan imzolanadi va avtomatik ravishda onlayn tarzda yuboriladi. Bu soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, PSN, TS, OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ uchun ideal.
Hamma narsa bir necha marta bosish bilan, navbat va stresssiz sodir bo'ladi. Buni sinab ko'ring va siz hayron qolasiz qanchalik oson!

Hisoblash misoli

QQS nima ekanligini yaxshiroq tushunish uchun keling, tahlil qilaylik keyingi misol.

Biz chakana savdo do'konida kurtkalar sotishni boshlashga qaror qildik. Birinchi bosqichda biz ushbu kurtkalarni ommaviy ravishda etkazib beradigan yetkazib beruvchini topishimiz kerak.

Buni taxmin qilaylik sotib olingan tovarlar 100 000 rubl miqdorida tovarlarning bir birligi 10 000 rubl turadi, ya'ni biz etkazib beruvchidan har biri 10 000 rubldan 10 ta kurtka sotib oldik. Bunday holda, sotib olingan tovarlarning narxi allaqachon 18% soliqni o'z ichiga oladi (u yetkazib beruvchi tomonidan to'langan) va biz sotib olish uchun ham to'laymiz. QQS bo'yicha ortiqcha to'langan summani kirish hissasi yoki chegirma sifatida hisoblab chiqamiz.

uchun sotib olish orqali qayta sotish materiallar, biz ular allaqachon summaga kiritilgan QQS bilan to'langanligini isbotlashimiz kerak. Soliq uchun dalil sifatida biz uni qo'lida bo'lishi kerak, yoki unda to'langan soliq to'g'risida aytilgan joyda.

Oldin yakuniy narxni belgilang, biz tovarlarni sotadigan bo'lsak, birinchi narsa sotib olingan mahsulotlardan qo'shilgan qiymat solig'ini ushlab qolishdir. Qabul qilingan summadan soliq kelajakda hisoblab chiqiladi.

Hisoblash formulalari

Misol uchun, biz ma'lum miqdorni belgilaymiz - K. QQS 18% miqdorini hisoblash kerak. Formula quyidagicha ko'rinadi:

QQS = K*18/100

Misol! Keling, 100 000 rubl miqdorini olaylik.

QQS bo'ladi:

QQS = 100000*18/100 = 18000

QQS bilan summani hisoblash

Misol uchun, biz Kn miqdorini bilamiz. Biz Kn - QQS bilan miqdorni hisoblashimiz kerak.

Formula quyidagicha ko'rinadi:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Biz 100 000 rubl miqdoridagi qattiqroq miqdorni olamiz va miqdorni QQS bilan hisoblaymiz:

Kn \u003d 100 00 * 1,18 \u003d 118

QQSsiz summani hisoblash uchun formula

Shunday qilib, biz QQS bilan miqdorni bilamiz - Kn. K ni hisoblash kerak - QQSsiz. Boshlash uchun biz QQS bilan summa hisoblangan formulani eslaymiz va undan soliqsiz summani hisoblash formulasini olamiz.

M=18/100 ni belgilaymiz, biz:

Kn \u003d K * (1 + M)

Demak:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18

Albatta, formulalar bilan ishlash juda muammoli. Barcha hisob-kitoblarni soddalashtirish uchun onlayn QQS kalkulyatorlari mavjud bo'lib, ular yordamida kerakli raqamlarni aniq va tez olishingiz mumkin.

Ushbu soliqni hisoblash qoidalari ushbu videoda keltirilgan:

Ushbu soliq turlari

Soliq qonunchiligiga muvofiq QQS hisoblab chiqiladi uchta mezon bo'yicha:

  • Nol stavka. Tovarlarni eksport qilish, kosmik tovarlarni sotish, gaz va neftni tashish, qimmatbaho metallarni eksport qilish va hokazolardan soliq undirilmaydi. 0% QQS to'lash huquqiga ega bo'lgan tovarlarning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasining 164-moddasida keltirilgan. rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
  • Baho 10% U bir qator oziq-ovqat mahsulotlarini (sut, sabzavot, go'sht va boshqalar) sotishda qo'llaniladi. Bolalar tovarlari (kiyim-kechak, beshik, aravachalar va boshqalar). Shuningdek, dori vositalari, davriy nashrlar, ilmiy va o‘quv adabiyotlarini sotishda 10% QQS qo‘llaniladi.
  • QQS 18% birinchi ikki stavkaga (0% va 10%) mos kelmaydigan barcha tovar va xizmatlardan undiriladigan eng keng tarqalgan soliq.

Qaysi operatsiyalar QQSga tortiladi?

  1. Rossiya Federatsiyasiga har qanday mahsulotni import qilish.
  2. Qurilish shartnomasi tuzilmagan binolarni qurish bilan bog'liq barcha ishlar.
  3. QQSni hisoblashda xarajatlar hisobga olinmaydigan xizmatlar va mahsulotlarni o'z foydalanishi uchun o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi hududida).

Ushbu soliqqa tortilmaydigan jarayonlar

  1. Davlat organlari tomonidan o'zlariga yuklangan vazifalar doirasidagi ishlarni ta'minlash.
  2. Munitsipal va davlat korxonalarini sotib olish va keyinchalik xususiylashtirish.
  3. Har xil turdagi investitsiyalar.
  4. Erni sotish.
  5. Notijorat asosda tashkilotlarga pul berish.

Hisoblash usullari

Hozirgi vaqtda QQSni hisoblash mumkin ikkita variant:

  1. Ayirish. Daromadning butun miqdori soliqqa tortilganda va materiallarni sotib olish paytida to'langan QQS miqdori olingan summadan chegirib tashlanganda.
  2. Qo'shish. Sotilgan har bir mahsulot turi bo‘yicha qo‘shilgan qiymatdan iborat bo‘lgan barcha soliq solinadigan bazadan tasdiqlangan stavka bo‘yicha soliq undirilganda.

QQSni hisoblashning birinchi usuli ko'proq qo'llaniladi, chunki har bir mahsulot turi uchun alohida qaydlarni yuritish juda qiyin.

Hisobot

Xo'sh, QQS nima va uni kim to'laydi? Keling, hisobotni soliq idorasiga qanday topshirish kerakligi haqida gapiraylik.

Hisobot taqdim etilgan har chorakda, maxsus shaklda to'ldiriladi. Hujjatlarni topshirish muddati juda qattiq - keyingi oyning 25-kuniga qadar.

Agar kechikishlar bo'lsa, kompaniyaga jarimalar qo'llanilishi mumkin. Pochta orqali jo'natishda siz hisobotni topshirish sanasi ro'yxatdan o'tgan xatdagi shtampdagi raqam bo'lishini hisobga olishingiz kerak.

Misol uchun, siz pochta bo'limiga 19-kuni keldingiz va ro'yxatdan o'tgan xat yubordingiz, lekin u faqat 28-kuni soliq idorasiga keldi. Bu holda, hech qanday jarima bo'lmaydi, chunki yuborilganda 19-sonli xat qo'yilgan.

soliq imtiyozlari

soliq imtiyozlari etkazib beruvchi tomonidan to'lash uchun taqdim etilgan va byudjetga to'lash uchun rejalashtirilgan soliqning umumiy miqdori kamaytirilgan soliq to'lovlari summasi.

Bundan tashqari, korxonalar amal qiladigan o'z qoidalariga ega. Ular bundan mustasno, QQS miqdorini chegirib tashlashlari mumkin uchta shart bajariladi:

  1. Keyinchalik sotish uchun sotib olingan mahsulotlar QQSga tortiladi.
  2. Kompaniyada barcha kerakli dastlabki hujjatlar mavjud va qoidalarga muvofiq hisob-faktura rasmiylashtiriladi.
  3. Qabul qilingan mahsulotlar buxgalteriya hisobidan o'tkazildi.

Agar ushbu uchta shart bajarilgan bo'lsa, soliq davri oxirida kompaniya to'lovlarning butun miqdorini ushlab qolishi mumkin (albatta, agar barcha operatsiyalar QQSga tortilgan bo'lsa).

Hisob-faktura

Bu hujjat o'z ichiga oladi QQSsiz tovarlarning qiymati va soliqni hisobga olgan holda umumiy summasi to'g'risidagi barcha zarur ma'lumotlar. Yetkazib beruvchi schyot-fakturani xaridorga tovar jo'natilganda va 5 kundan keyin taqdim etishi kerak.

Hisob-fakturani tayyorlashdagi asosiy qiyinchilik shundaki, ushbu hujjat soliq to'lovchining o'zi tomonidan emas, balki hamkorlik amalga oshirilayotgan kontragent tomonidan tuziladi. Agar biror narsa noto'g'ri to'ldirilgan bo'lsa, tekshirish paytida inspektor barcha ajratmalarni bekor qilishi va qo'shimcha QQS undirishi mumkin. Shuning uchun kontragentdan hujjatlarni to'g'ri to'ldirish talab qilinishi kerak.

Shunday qilib, endi biz QQS nima ekanligini, u qaerdan kelib chiqqanligini, kim to'lashini va qanday hisoblanishini tushunamiz. Albatta, bu mavzu ancha murakkab va bir maqolada barcha nuanslar va qoidalarni aytib bo'lmaydi. Ammo asosiy vazifa bilan, ya'ni QQS nima, biz buni aniqladik.

QQSni qaytarish haqida batafsil ma'lumot olish uchun videoga qarang.
1-qism:

QQS bilvosita soliqlardan biri bo'lib, uni to'lash davlat foydasiga amalga oshiriladi. U tovarlarni sotish yoki xizmatlar ko'rsatishda undiriladi va amalga oshirilgan savdo operatsiyalari soniga qarab bir necha marta hisobdan chiqarilishi mumkin. QQS - qo'shilgan qiymat (ortiqcha) solig'i bo'yicha tushuntirish. U tovarlar va xizmatlar uchun undiriladi va uning hajmi ishlab chiqarish tannarxining ma'lum foizini tashkil qiladi. Xususan, Rossiyada 2019 yildan boshlab uning hajmi 20 foizgacha oshdi.

Rossiyadan tashqari, QQS dunyoning 130 ta davlatida mavjud. U mavjud bo'lmagan shtatlarda savdo solig'i taqdim etiladi, bu deyarli to'liq analogdir. Biz qo'g'irchoqlar uchun QQS nima ekanligini batafsilroq va misollar bilan ko'rib chiqishga harakat qilamiz, chunki davlatga bu badal har bir fuqaro tomonidan deyarli har kuni, do'konda tovarlar sotib olayotganda, turli xizmatlarni olishda va hokazolarda to'lanadi.

Nima uchun QQS kerak

Ushbu turdagi soliq undirish bevosita davlat byudjetiga yuboriladi va amalda ishlab chiqaruvchilar va pirovard xaridorlardan undirishning yagona, eng samarali va samarali turi hisoblanadi. Amalda, ma'lum bir tovarlar guruhini ishlab chiqarishda hisoblash bir necha marta amalga oshirilishi mumkin:

  • Sanoat xomashyosini sotishda;
  • Tayyor mahsulotni chakana savdo tarmog'iga sotishda;
  • Chakana savdo tarmog'ida oxirgi xaridorga sotilganda.

Shunday qilib, ba'zi hollarda to'lovlar bir necha ishlab chiqarish bosqichlarida uch martagacha amalga oshirilishi mumkin. Bu soliq to'lashdan bo'yin tovlash xavfini kamaytiradi. Yakuniy mijoz tomonidan to'langan bir xil savdo solig'i bilan solishtirganda, bu kaskad sxemasi byudjetni to'ldirishda samaraliroq bo'ladi va tomonlardan biri to'lashdan bo'yin tovlagan taqdirda ham, uni sotishning keyingi yoki oldingi bosqichida ishtirok etuvchi ikkinchi tomon to'laydi. mahsulotlar yoki xizmatlar.

Kim QQS to'laydi

To'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i:

  • Sanoat ishlab chiqarishi, shahar, xo‘jalik korxona va tashkilotlari hamda ularning o‘z ro‘yxatidan o‘tmagan, lekin hisob-kitob hisoblariga ega bo‘lgan filiallari;
  • Banklar, sug'urta tashkilotlari;
  • yakka tartibdagi tadbirkorlar, oilaviy tadbirkorlik bilan shug'ullanuvchi fuqarolar;
  • Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi xorijiy korxonalar;
  • Iqtisodiy yoki tijorat faoliyati davomida NPO.

Darhaqiqat, tanlangan soliqqa tortish tizimiga qarab, aylanma, ustav kapitalining o'zgarishiga ta'sir qiluvchi har qanday moliyaviy yoki xo'jalik operatsiyalari uchun hisob-kitoblar amalga oshiriladi, so'ngra mablag'larni tashkilotning shaxsiy hisobvaraqlariga o'tkazish.

Yakuniy iste'molchi bo'lgan shaxslar sotib olish narxiga kiritilgan soliq imtiyozini to'laydilar. Agar siz chekda QQS nima ekanligini qiziqtirgan bo'lsangiz, bu bir xil qo'shilgan qiymat - davlat byudjetiga ushlab qolingan foiz.

Qo'shilgan qiymat to'g'risidagi ma'lumotlar maxsus deklaratsiyaga kiritiladi va kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan o'tgan hududdagi FTS idorasiga taqdim etiladi. Yetkazib berish hisobot davri tugaganidan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi. Boshqacha qilib aytganda, etkazib berish yil davomida to'rt marta, har chorak oxirida amalga oshiriladi. Deklaratsiyani to'ldirishda kechikishlar yoki xatolar yuzaga kelgan taqdirda, Federal Soliq xizmati to'lovchini maxsus tekshirishni boshlashi mumkin.

To'lovlarning turlari va miqdori

Qo'shilgan qiymat miqdori tovarning ijtimoiy ahamiyatiga bog'liq. Xususan, quyidagi variantlar taqdim etiladi:

  • kam ijtimoiy ahamiyatga ega tovarlar uchun 20%;
  • 10% - o'rtacha ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan tovarlar, bularga eng kam iste'mol to'plamiga kiritilgan oziq-ovqat mahsulotlari kiradi;
  • 0% - yuqori ijtimoiy va gumanitar ahamiyatga ega bo'lgan tovar guruhi.

Guruhlarning har biriga kiritilgan mahsulotlar haqida ko'proq ma'lumotni saytda taqdim etilgan materiallarda yoki Federal Soliq xizmati veb-saytiga borib, ushbu ma'lumot ham taqdim etiladi. Soliq chegirmalarining foizlarini graduslashtirish xaridorlarni narxlarning haddan tashqari oshishidan himoya qilish, shuningdek, ishlab chiqarishning ayrim tarmoqlarini qo‘llab-quvvatlash, ularga raqobatbardosh rivojlanish sharoitlarini ta’minlash maqsadida amalga oshiriladi. Shuningdek, xorijdan olib kelingan tovarlarga ham oshirilgan stavka qo'llaniladi.

Savdo solig'i qo'llaniladigan mamlakatlarda uning miqdorini aniqlashda bir xil qoidalar qo'llaniladi. Misol uchun, Qo'shma Shtatlarda foiz federal va shtat organlari tomonidan belgilanadi, shuning uchun uning darajasi mamlakat mintaqasiga va boshqa sharoitlarga qarab juda farq qilishi mumkin. Rossiyada foizlar mintaqalar bo'yicha bir xil qiymatga ega, ammo turli xil mahsulot guruhlari uchun farqlanadi.

Afzalliklar va kamchiliklar

QQSni sotish yoki ishlab chiqarishning bir necha bosqichlarida chegirib tashlash, shuningdek, ushbu turdagi soliqqa tortish tizimining o'zi ham o'zining afzalliklari va kamchiliklariga ega. Imtiyozlarga quyidagilar kiradi:

  • Mahsulotlarni sotishda to'lovlarni to'lashdan bo'yin tovlash xavfi kamayadi - xom ashyo, tayyor mahsulotlar va hokazolarni sotib oluvchi tomonlarning har biri qo'shilgan xarajatlarni to'laydi. shunday qilib, byudjetga chegirma bir marta emas, balki bir necha marta amalga oshiriladi;
  • Yukning taqsimlanishi hisobiga tovarlarni ishlab chiqarish va yakuniy iste'mol qilish bilan shug'ullanuvchi alohida guruhlarga soliq yukining darajasi kamayadi;
  • Soliq chegirmalarini monitoring qilish tizimi hisobotlarni tuzishda alohida parametr sifatida olib tashlanishi tufayli soddalashtirilgan.

Kamchilik - ishlab chiqaruvchi va sotuvchi turli bosqichlarda qo'shilgan qiymatni to'lash uchun o'z xarajatlarini uning yakuniy narxiga kiritishi sababli mahsulot tannarxining ko'tarilishi ehtimoli.

Umid qilamizki, yuqoridagi ma'lumotlar QQS nima ekanligini, uni kim va qachon to'lashini tushunishga yordam berdi. U 1992 yilda Rossiya soliq tizimida paydo bo'lgan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobining qoidalari bilan tartibga solinadi.

QQS - qo'shilgan qiymat solig'i yakka tartibdagi tadbirkorlar, tashkilotlar va har qanday tijorat faoliyati bilan shug'ullanuvchi har bir kishi uchun majburiydir. Bu bilvosita soliq bo'lib, uni barcha sotuvchilar, shuningdek, aholiga xizmat ko'rsatadiganlar to'laydi. Ushbu maqolada biz qo'g'irchoqlar va yangi boshlanuvchilar uchun QQS bilan shug'ullanishga harakat qilamiz.

Ba'zi do'konlarda siz QQS bilan va QQSsiz tovarlar narxini ko'rsatadigan narx belgilarini ko'rishingiz mumkin. Ammo hamma ham bu nima ekanligini, bu raqamlar qaerdan kelganini va eng muhimi, nima uchun ekanligini tushunmaydi.

Bu har bir mahsulot narxiga kiritilgan bojning bir turi. Biz xaridor sifatida QQS qo'shilgan tovarlarni sotib olamiz. Barcha mahsulotlar uchun bu 18% ni tashkil qiladi. Aholiga hayotiy ahamiyatga ega bo'lgan ba'zi tovarlar, masalan, non, sut, don, tuz va boshqalar uchun. Agar tovar import qilinsa - .

QQSni kim to'laydi? QQS to'lovchilari asosiy soliq tizimi bo'yicha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardir. Ba'zi hollarda to'lovchilar soddalashtirilgan soliq tizimidagi shaxslar bo'lishi mumkin.

Ushbu video eng oddiy so'zlar bilan QQS hisobi haqida juda yaxshi gapirib beradi, ular aytganidek, "qo'g'irchoqlar uchun":

Mangalar uchun misol

Misoldan foydalanib, keling, ushbu QQS qaerda yashiringanligini tahlil qilaylik. Siz do'kondan sut sotib oldingiz. 30 rubl turadi, xuddi siz to'lagansiz. Sotuvchi bu sut uchun 10% soliq to'laydi, ya'ni davlatga 3 rubl to'laydi. Ammo agar uning schyot-fakturasi bo'lsa, unda ushbu mahsulotni ,1 ga sotib olganligi va QQS allaqachon hisob-fakturaga kiritilgan bo'lsa, sotuvchi hujjatlar asosida 3 rublni emas, balki faqat farqni hisoblab chiqadi va QQSni to'laydi. 0,39 rubl.

Tashkilot chegirma olishi uchun ushbu schyot-fakturaga tovarlar uchun schyot-faktura ham bo'lishi kerak. Bitta hujjatning etishmasligi QQS to'liq to'lanishiga olib kelishi mumkin.

Gambling turlari

Rossiya qonunchiligiga ko'ra, QQS uchta stavkada hisoblanadi.

  • Nol stavka. Bunda tovarlarni keyinchalik sotish bilan olib chiqishda soliq undirilmaydi. Nol stavka bilan bog'liq tovarlarning to'liq ro'yxatini Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rish mumkin.
  • 10% maxsus mahsulotlar uchun qo'llaniladi. Sizsiz yashay olmaydiganlar. Non, sut, don, dori-darmonlar va boshqalar. To'liq ro'yxatni soliq kodeksida ham topish mumkin. Inqiroz davrida mahsulotlar ro'yxati oshadi.
  • Baho 18%, eng keng tarqalgan. Boshqa barcha mahsulotlar va xizmatlar shu stavkada hisobga olinadi.

Qanday to'lash kerak

Ushbu soliq to'lanadi Har bir hisobot davrida, shu kungacha, deklaratsiya taqdim etiladi va hisoblangan QQS to'lanadi. Deklaratsiya qilish kerak bo'lganda taqvimdagi sanalarni ajratib ko'rsatishingiz mumkin.

  • Yanvar - deklaratsiya 4-chorak uchun topshiriladi. O'tkan yili.
  • aprel - 1 kv. joriy yil.
  • Iyul - 2 chorak. yilning.
  • oktyabr - 3 chorak.

Agar hisobotdan keyingi oy dam olish kuniga to'g'ri kelsa, hisobotlarni taqdim etish va soliqni to'lash ushbu kundan keyingi birinchi ish kuniga uzaytiriladi.

QQS har chorakda to'lanishi aniq bo'ladi. Barcha soliqlarni o'z vaqtida to'ldirish va to'lash kompaniyani jarima va jarimalardan qutqaradi.

Soliq qanday hisoblab chiqiladi

QQS ikki shaklda olinadi:

  • Savdodan tushgan daromad soliqqa tortiladi, keyin esa, undan QQS hisoblanadi.
  • Hisoblash stavkaga asoslanadi. Tarif sotilayotgan mahsulotning alohida segmentiga qiymat qo'shishdan iborat.

Ikkinchi variant yanada murakkab, chunki har bir mahsulot uchun alohida yozuvlarni saqlash kerak. Birinchi turdagi hisoblash ko'pincha qo'llaniladi. Shuni ham yodda tutish kerakki, faqat mutaxassis aniqlay oladigan juda ko'p nozikliklar mavjud.

Soliq tarixi

Soliq dastlab 1940-yillarning boshida Frantsiyada yaratilgan. U tovarlarni sotish bo'yicha soliqdan iborat edi, lekin juda ko'p noaniqliklar bor edi va shuning uchun ildiz otmadi. 50-yillarga yaqinroq, frantsuz iqtisodchisi soliq to'lash va qaytarishdan iborat butun tizimni ishlab chiqdi. Bu bugungi QQS turini eslatdi.

Mamlakatimizda QQS 90-yillarda paydo bo'lgan. Birinchi qadamlar bema'ni edi, mamlakat qulash va qulash yoqasida edi, shuning uchun dastlab tizim ildiz otmadi. Mamlakatni inqirozdan olib chiqishga qaror qilganda, Yegor Gaydar yana ushbu tizimni qo'lladi, u hali ham amalda.