Dom > Prevareni muž > Predmet oporezivanja PDV-om. Tko je obveznik PDV-a? Uvjetni PDV


Predmet oporezivanja PDV-om. Tko je obveznik PDV-a? Uvjetni PDV




Imate li poteškoća s utvrđivanjem iznosa PDV-a koji se plaća u proračun? Zatim vrijedi proučiti postupak izračuna i primijenjene formule u 2020.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Opisujemo glavne značajke izračuna i dajemo nekoliko primjera za jasnoću. PDV je najteži za obračun i plaćanje poreza.

Ali ako se ne ulazi u nijanse, onda se na prvu čini da to nije opterećujuće za poduzetnike, jer je riječ o neizravnom porezu. A neizravni porezi se prebacuju na krajnje potrošače.

Opći aspekti

Svatko može pogledati ček koji se izdaje u trgovinama ne samo za iznos kupnje, već i za PDV.
Koje poteškoće nastaju u administraciji PDV-a? Da biste to saznali, razmotrite značajke takvog plaćanja.

Definicije

PDV je skraćenica za porez na dodanu vrijednost. Glavne razlike takvog poreza od ostalih određuju nekoliko čimbenika.

PDV je uveden 1992. godine. Nastanak dodane vrijednosti odvija se u bilo kojoj fazi proizvodnje robe i oporezuje se prilikom prodaje.

Uz pomoć takvog poreza država može povući dio dodane vrijednosti po fiksnoj stopi.

Plaćanje PDV-a vrši se isključivo u rubljima. Ako se koristi druga valuta, tada je potrebno preračunati u rublje po trenutnom tečaju.

Stvarna prodaja proizvoda je raniji datum (dan kada je roba otpremljena ili dan kada je plaćena).

Obveznici tog poreza mogu biti:

  • tvrtke;
  • osobe koje su robu prevezle preko granice, pa su priznate kao obveznici.

Tvrtke i samostalni poduzetnici koji rade na posebnim režimima - za, ili kupljeni, kao i svaki sudionik u projektu Skolkovo, ne moraju plaćati PDV.

Oslobođenje od plaćanja poreza dobivaju obveznici koji su ispunili uvjete - ako imaju od prodaje za posljednje tromjesečje, što nije više od 2 milijuna rubalja.

Poduzeća koja prodaju trošarinsku robu nemaju takvo pravo.

Za što je plaćanje

Predmet oporezivanja:

Roba i usluge navedene u neće se oporezivati. Ovo se odnosi na društveno značajna dobra i usluge ove vrste:

  • prodaja određenih vrsta medicinske robe i usluga;
  • pružanje usluga za;
  • prodaja predmeta vjerske namjene;
  • Prijevoz putnika;
  • pružanje obrazovnih usluga i sl.

PDV se ne plaća prilikom pružanja:

  • bankarske usluge;
  • usluge osiguravatelja;
  • odvjetničke usluge;
  • usluge u sferi tržišta vrijednosnih papira.

Stopa PDV-a je 0, 10 i 18%. Postoje i stope poravnanja - 10/110, 18/118. Takvi se pokazatelji koriste ako je transakcija izvršena, što se odražava u - ako su primili predujam za proizvod, rad ili uslugu.

Sve značajke primjene stopa opisane su u čl. 164 NK. Stopa od 0% postavljena je za:

  • izvozni poslovi;
  • cjevovodni transport nafte i plina;
  • prijenos električne energije;
  • prijevoz željeznicom ili zrakoplovima, brodovima.

Stopa od 10% određena je na:

  • niz prehrambenih proizvoda;
  • roba za djecu;
  • lijekovi i druga medicinska sredstva koja nisu vitalna;
  • rasplodna stoka.

Sva ostala dobra i usluge podliježu PDV-u po stopi od 18%. Porezna osnovica je trošak prodane robe, radova, uzimajući u obzir trošarinske proizvode ().

Postupak za obračun PDV-a koji se plaća u proračun

Računovođe početnici ne razumiju kako pravilno izračunati PDV. Ali poteškoće se mogu izbjeći ako znate koje formule koristiti.

Prvo morate odrediti koja se stopa primjenjuje u vašem slučaju. Da biste to učinili, trebali biste pogledati porezni zakon. Zatim se izračunava porezna osnovica.

Datum izračuna se bira na sljedeći način:

  • dan kada je proizvod otpremljen;
  • dan kada je tvrtka primila predujam;
  • dan kada je uplata za robu primljena.

Primijenjena formula

Ako su u posljednja tri mjeseca obavljene određene vrste građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe, usklađena prodaja robe ili je došlo do prodaje poduzeća (imovinskih kompleksa), tada se PDV od tih poslova uračunava u ukupan iznos PDV-a koji je obračunat.

Video: PDV brojimo na prste

Ako je vraćen PDV, koji je prethodno bio odbitan, tada se dodaju iznosu poreza koji je obračunat i pokazatelj vraćenog PDV-a.

Porez na dodanu vrijednost koji se može odbiti je iznos punog poreza koji je poduzeće prethodno platilo prilikom kupnje određenog proizvoda.

Pomoću obrasca odredite iznos PDV-a za porezno razdoblje koji se odbija.

Računovođa obično ne provodi takve izračune. Jedina iznimka je ako je potrebno kontrolirati pristigla sredstva. Popis koji se prenosi zajedno s robom obično odražava iznos porezne olakšice.

Budući da u godini postoje 4 porezna razdoblja, udjeli odbitka izračunavaju se na temelju prijave svakog tromjesečja.

Primjeri proračuna

Primjer 1

Evo primjera obračuna PDV-a s predujmom u proračun. Tvrtki je kupac dao avans za nadolazeće radove koji se oporezuje po stopi od 18 posto.

Iznos plaćanja unaprijed je 236 tisuća rubalja uključujući PDV. Budući da je stopa 18%, pri obračunu PDV-a na iznos pretplate treba koristiti procijenjenu stopu od 18/118.

Izračuni će biti ovako:

Primjer 2

Poduzetniku je za nadolazeću isporuku robe isplaćen akontacija koja se oporezuje po stopi od 10 posto. Iznos akontacije je 110.000 s PDV-om.

Zamijenimo podatke u formuli za određivanje pretporeza, koristeći procijenjenu stopu 10/110:

Porez na dodanu vrijednost (PDV)- Ovo je jedan od najčešćih neizravnih poreza (drugim riječima - porez na potrošnju). Njegova je bit da se pri prodaji na cijenu doda određeni postotak poreza. Taj porez kupac plaća prodavatelju, a on ga prenosi na njega. Naplaćuje se u većini zemalja svijeta. Budući da porez pripada neizravnoj kategoriji, prema zadanim postavkama uključen je u trošak gotovo svakog proizvoda ili usluge.

Za bolje razumijevanje suštine PDV-a, cijenu bilo kojeg proizvoda možemo zamisliti kao zbroj dodane vrijednosti, tj. povećanja cijena u procesu pretvaranja bilo koje sirovine u gotov proizvod.

Na primjer: postotak PDV-a plaća se na prodajnu vrijednost žitarica, zatim na vrijednost proizvedenog brašna, zatim na pečeni kruh i na kraju na prodanu cijenu u slakarnici. Budući da je porez na dodanu vrijednost uključen u cijenu proizvoda na svakoj karici lanca, njegov će puni iznos platiti krajnji potrošač proizvoda. Međutim, do uplate (povlačenja) poreza u proračun neće doći kada potrošač plaća konačni proizvod odjednom, već u dijelovima, nakon svake prodaje sirovina, poluproizvoda, gotovih proizvoda. U cijelosti PDV će biti plaćen već od iznosa primljenog od zadnje prodaje gotovog proizvoda.

Porez na dodanu vrijednost u Bjelorusiji

Pri obračunu poreza na dodanu vrijednost, objekti oporezivanja u Republici Bjelorusiji su:

  • iznose prometa izraženog u novčanom obliku od prodaje roba, radova, usluga i imovinskih prava na području Republike;
  • trošak robe uvezene na područje Bjelorusije.

Obveznici poreza na dodanu vrijednost su:

  • pravne osobe, uključujući strane, koje obavljaju gospodarske aktivnosti i registrirane su kod poreznih vlasti u Republici Bjelorusiji;
  • povjerenici u smislu prometa povezanog s upravljanjem povjerenom imovinom;
  • pojedinačni poduzetnici, u slučajevima kada je obujam za tromjesečje premašio utvrđeni iznos, ili je sam poduzetnik počeo plaćati PDV;
  • pojedinci, u slučajevima određenim zakonom.

Za strane organizacije koje nisu porezno registrirane u Republici Bjelorusiji, ali obavljaju aktivnosti na njezinom teritoriju bez otvaranja stalnog predstavništva, obveza plaćanja PDV-a ne nastaje. Porez plaćaju bjeloruske organizacije i poduzetnici koji kupuju robu i usluge od takvih poduzeća.

Pri obračunu PDV-a poreznu osnovicu čini iznos ostvaren prometom dobara, radova, usluga, imovinskih prava, obračunat na temelju:

  • cijene za robu (radove, usluge, imovinska prava) uključujući trošarine (za relevantnu robu), bez uključenog poreza na dodanu vrijednost;
  • maloprodajne cijene koje regulira država.

Prilikom uvoza robe u Republiku Bjelorusiju, poreznu osnovicu utvrđuju carinska tijela kao zbroj sljedećih komponenti:

  • navedena carinska vrijednost;
  • iznose carinskih pristojbi koje se plaćaju;
  • za trošarinske proizvode - iznose trošarina koje je potrebno platiti.

Trenutno su u Republici Bjelorusiji utvrđene sljedeće stope poreza na dodanu vrijednost:

  • 20% - opća stopa za prodaju robe, radova, usluga, imovinskih prava i za njihov izvoz;

Međutim, može se primijeniti stopa od 0% - kada se roba i usluge izvoze izvan Republike Bjelorusije*.

  • 10% - pri prodaji proizvoda uzgoja biljaka, stočarstva, uzgoja ribe i pčelarstva proizvedenih u Republici Bjelorusiji;
  • 10% - pri uvozu u Republiku prehrambenih proizvoda i robe za djecu s popisa koji odobrava Predsjednik;
  • 9,09% ili 16,67% - od prodaje robe po reguliranim maloprodajnim cijenama s PDV-om;
  • 0,5% - pri uvozu dijamanata i drugog dragog kamenja u Bjelorusiju iz država članica Carinske unije za industrijske potrebe;

* Prilikom izvoza robe iz Republike Bjelorusije, kako u zemlje članice Euroazijske ekonomske unije tako i izvan nje, primjenjuje se nulta stopa PDV-a ako su dostupni relevantni dokumenti ( podstavak 1.1.1. stavka 1. članka 102. Poreznog zakona Republike Bjelorusije). Nulta stopa PDV-a produljena je do 31.12.2020. Za detaljnije informacije i pojašnjenja u kojim slučajevima poduzeće može koristiti nultu stopu PDV-a, obratite se Ministarstvu poreza i pristojbi Republike Bjelorusije.

Porezno razdoblje PDV-a je kalendarska godina. Izvještajno razdoblje, po izboru isplatitelja, je kalendarsko tromjesečje ili kalendarski mjesec.

Na primjer, zamislite transakciju za daljnju prodaju robe za daljnju prodaju: Iznos PDV-a koji se plaća izračunava se kao razlika između iznosa poreza sadržanog u prodajnoj cijeni robe i iznosa PDV-a koji su već dodijelili dobavljači ove robe. roba u dokumentima - to se zove odbitak.

U skladu s člankom 107. Poreznog zakona, sljedeći iznosi PDV-a mogu se odbiti:

  • iznose koje platitelju prezentiraju prodavači koji su platitelji u Republici Bjelorusiji, kada platitelj kupuje robu (radove, usluge, imovinska prava) na području Bjelorusije;
  • već plaćeni iznosi PDV-a prilikom uvoza robe u Republiku Bjelorusiju;
  • iznose poreza plaćenog pri stjecanju od stranih organizacija koje nisu porezno registrirane u Republici Bjelorusiji.

Osnova za odbitak poreza su primarni računovodstveni i obračunski dokumenti primljeni od prodavatelja na način propisan zakonom, kao i dokumenti koji potvrđuju činjenicu plaćanja PDV-a pri uvozu robe u Bjelorusiju.

Ako se iznos poreznog odbitka pokaže većim od ukupnog iznosa porezne obveze, obveznik PDV ne plaća, ali razlika između iznosa odbitka i ukupnog iznosa poreza vraća se prema postupku utvrđenom Zakonom o porezu na dodanu vrijednost. porezni zakon.

Članci 93., 94. i 96. Poreznog zakona definiraju popis pojedinačnih transakcija, dobara, radova, usluga i imovinskih prava, transakcija koje ne podliježu porezu na dodanu vrijednost.

Unatoč prividnoj teoretskoj jednostavnosti izračuna, prilikom obračuna i plaćanja PDV-a mogu se pojaviti mnoge neočekivane nijanse. To se može zorno ilustrirati sljedećim primjerima:

Organizacija obveznik PDV-a kupuje robu od organizacije ili poduzetnika koji ne plaća PDV; obje organizacije pri prodaji robe ostvaruju svoje povećanje, ali - obveznik PDV-a će platiti svu njegovu vrijednost iz svojih prihoda, a neplatiša u tome uopće ne sudjeluje, ostavljajući svu dobit sebi.

Ako u ovoj situaciji prodavatelj i kupac zamijene mjesta, tada će - prvi prodavatelj platiti PDV na iznos svoje dobiti, drugi ga još uvijek ne plaća.

Postoji dovoljno slučajeva kada su organizacije postale obveznici poreza na dodanu vrijednost kao rezultat vlastitih grešaka u računovodstvu, na primjer, dodjela PDV-a u dokumentima kada to nije trebalo učiniti.

Na temelju gore navedenog, ima smisla da sve organizacije pažljivo prouče Poglavlje 12 Posebnog dijela Poreznog zakona, komentare i objašnjenja poreznih vlasti na relevantne odjeljke Kodeksa i, radi pouzdanosti, kontaktiraju kvalificirane stručnjake. Budući da postoji takozvana "ciklička greška", tj. ponovljeno nekoliko okretaja zaredom, može dovesti do astronomskih iznosa dodatnih poreza i kazni.

Ako primijetite grešku u tekstu, označite je i pritisnite Ctrl+Enter

Na riječ "PDV" svaki, čak i iskusni računovođa, ima određenu tremu. I za to postoje objektivni razlozi, jer je ovo jedan od najsloženijih poreza, čiji je izračun i plaćanje regulirano više regulatornih dokumenata. Pokušajmo danas razumjeti osnove PDV-a.

Porez na dodanu vrijednost spada u neizravne, iz razloga što je njegov stvarni obveznik krajnji potrošač. Ako je sasvim jednostavno reći, onda se kao rezultat PDV-a naseljavaju obični potrošači koji kupuju robu u trgovini, naručuju bilo kakve usluge ili radove. Da vidimo kako se to događa?

PDV je „dodana“ vrijednost ili, još jednostavnije, zakonom utvrđeni pribitak na proizvedena dobra, pružene usluge i obavljene radove. Štoviše, "dodana" vrijednost raste u svakoj fazi.

ilustrativan primjer

Da bismo razumjeli "zamršenost" ovog podmuklog poreza, moramo sami razumjeti njegov mehanizam i njegovo značenje.

Kako bismo zamislili cijeli lanac, analizirat ćemo ovu točku na konkretnom primjeru. Da bismo to učinili, pratimo sve faze proizvodnje i naknadne prodaje, na primjer, šampona.

Prva faza je poduzeće koje opskrbljuje sirovinama tvornicu kozmetike, tj. pri prodaji sirovina formirao se prvi “višak” vrijednosti koji je proizvođač uključio u prodajnu cijenu. Zatim je tvornica kozmetike proizvela šampon, upakirala ga i prodala trgovačkom poduzeću. Sada se cijena proizvoda formirala od cijene nabavljene sirovine, troškova i postotka planirane dobiti tvornice te PDV-a koji je dodala proizvodnja za svoj “vlastiti” dio u cijenu.

Naravno, trgovačko poduzeće je dodatno naplatilo šampon i na to dodalo PDV. I sada je šampon došao na prodajnu tezgu, potrošač ga je kupio i platio trošak, uključujući PDV u svim fazama. Svaki od sudionika u ovom lancu uplatio je svoj dio PDV-a u proračun, a nadoknadio ga uračunavanjem u prodajnu cijenu.

Sada zamislimo isti ilustrativni primjer, u brojevima, i pretpostavimo da:

  • Trošak sirovina je 118 rubalja (u ovom trošku PDV po stopi od 18% iznosi 18 rubalja);
  • Prodajna cijena šampona u tvornici za trgovačko poduzeće iznosi 236 rubalja (u ovoj vrijednosti PDV po stopi od 18% iznosi 36 rubalja);
  • Prodajna cijena šampona u trgovačkom poduzeću iznosi 302 rublja (u ovoj vrijednosti PDV po stopi od 18% iznosi 46 rubalja).

Kao primarni izvor, proizvođač sirovina za šampon će od cjelokupnog iznosa prodaje u proračun uplatiti PDV u iznosu od 18 rubalja. Pogon za proizvodnju kozmetike već će moći odbiti iznos "ulaznog" PDV-a na sirovine od 18 rubalja, što znači da će se PDV platiti (36 - 18) = 18 rubalja. Sada kao trgovačko poduzeće, odbit će iznos PDV-a u iznosu od 36 rubalja koji je kozmetička tvornica prikazala na fakturi s PDV-om i sukladno tome uplatit će 10 rubalja (46 - 36) u proračun.

I sada, prema gore prikazanoj teoriji, plaćanjem PDV-a od strane svakog sudionika u lancu, trebali bismo dobiti iznos tog poreza u konačnoj cijeni robe.

Iznos PDV-a u konačnoj cijeni robe je 46 rubalja = 18 rubalja (dobavljač sirovina) + 18 rubalja (tvornica kozmetike) + 10 rubalja (trgovačko poduzeće).

Bavili smo se suštinom ovog poreza, a sada, s potpunim razumijevanjem materije, možemo prijeći na aspekte zakonodavstva koji reguliraju njegovo plaćanje.

Obveznici i predmet oporezivanja

Obveznici PDV-a su organizacije i poduzetnici koji su odabrali OSNO oblik oporezivanja. Predmet ovog poreza su sljedeće operacije u skladu s normama članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije:

  • Realizacija radova, roba i usluga, kolaterala i prijenosa vlasničkih prava na području Ruske Federacije;
  • Prijenos za vlastite potrebe radova, dobara i usluga na teritoriju Ruske Federacije;
  • Izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe;
  • Uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije.

U slučaju uvoza dobara, obveznici PDV-a su poduzetnici i organizacije koje primjenjuju druge oblike oporezivanja, osim OSNO-a.

stope PDV-a

Veličina stopa PDV-a regulira. Ukupno su tri uloga:

  • 18% - ovo je najveći iznos i postavljen je za većinu objekata oporezivanja;
  • 10% - ova se stopa odnosi na većinu prehrambenih proizvoda, kao i na dječje proizvode;
  • 0% - ovu stopu primjenjuju izvoznici koji su dokumentirali činjenicu izvozne transakcije podnošenjem potrebnih dokumenata poreznim vlastima.

Odbici

Pri obračunu poreza porezna osnovica je cjelokupan iznos prihoda, no ne zaboravimo princip ovog poreza koji se sastoji u dodanoj vrijednosti koja se stvara u svakoj fazi. Dakle, da bi obveznik PDV-a prenio u proračun upravo svoj “višak” vrijednosti, postoji odbitak.

Odbitak je iznos "ulaznog" PDV-a, tj. PDV koji plaćate na nabavu usluga, dobara i radova u tijeku svoje poslovne djelatnosti. Posvećen odbicima.

Vratimo se našem primjeru mlijeka. Za mljekaru, iznos "ulaznog" PDV-a je PDV na sirovine iz poljoprivrednog poduzeća. Oni. uzimajući kao poreznu osnovicu svoj prihod od prodanog proizvoda i od njega obračunavajući PDV, odbit će se iznos PDV-a plaćen na nabavu sirovina. Dakle, PDV će se plaćati samo na onaj dio prihoda koji je ostvaren u samoj tvornici. Ista stvar će se dogoditi u trgovačkom poduzeću, koje će zaračunavši PDV na prihode od prodanog mlijeka odbiti iznos PDV-a od mljekare, pa će shodno tome morati biti samo iznos PDV-a na trgovačku maržu. plaćeno.

Postupak plaćanja

Uvjeti i učestalost plaćanja PDV-a utvrđeni su člankom 174. Poreznog zakona Ruske Federacije. Tromjesečje se priznaje kao izvještajno razdoblje i prijenosi ovog poreza u proračun moraju se izvršiti najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi neposredno nakon prethodnog tromjesečja. Za prvo tromjesečje u godini - to je 20. travnja, za drugo - 20. srpnja, za treće - 20. listopada, a za četvrto - 20. siječnja sljedeće kalendarske godine.

povrat PDV-a

Postoji i takva situacija kada je iznos obračunanog PDV-a manji od iznosa PDV-a za odbitak. U tom slučaju imate pravo na povrat nastale razlike. Da biste to učinili, morate poreznoj upravi podnijeti prijavu na propisanom obrascu, podvrgnuti se kancelarijskog nadzoru i ako se na temelju njega potvrdi iznos za povrat, bit će vam vraćen na tekući račun dospjeli povrat PDV-a.

Postupak provedbe povrata PDV-a uređuje.

Ako određeni pojam PDV-a okarakteriziramo u tri riječi, to je porez na dodanu vrijednost. Gdje god pogledamo, u svim referentnim knjigama bit će navedena ova definicija. Čini se da su svi čuli ovo ime, ali je još uvijek teško razumjeti značenje ove riječi.

U članku ćemo pokušati jednostavnim riječima objasniti što je to PDV, kako s njim raditi i čemu služi .

Pojam PDV-a

Svatko od nas svaki dan nešto kupi i vidi ove brojke na cjenicima i zapita se zašto su to nama, običnim potrošačima. Uostalom, mi ne proizvodimo robu i ne prodajemo je, mi smo samo kupci. Zaključak je jednostavan, svi smo nevoljnici. To je neka vrsta dužnosti. Uostalom, državu moramo nekako financijski poduprijeti plaćanjem svih vrsta poreza, kazni i kazni.

Ovo je najmoćniji alat za punjenje državnog proračuna. S njim novac iz riznice nikada neće ponestati. U bilo kojoj kriznoj situaciji ljudi će i dalje kupovati robu, a samim tim i plaćati PDV.

Ali jedan se zaključak može izvući, i budite ponosni na svoju državu. Naša porezna stopa je 18%, dok u drugim zemljama doseže 27%. Svaka država ima određene skupine dobara za koje se smanjuje porezna stopa. Primjerice, snizili smo stopu do 10% za posebno potrebne prehrambene proizvode.

Detaljan opis poreza za početnike prikazan je u ovom videu:

Pa ipak, zašto nam treba PDV?

Zašto obični građani trebaju PDV?

U suvremenom svijetu nemoguće je bez minimalnog jednostavnog znanja. To je solidan i stalan prihod države. Porezni zakon ima cijeli članak posvećen PDV-u. Ova "carbina", koju plaćaju građani:

  • Sve osobe koje pružaju usluge javnosti. (Usluge izgradnje, popravka, iznajmljivanja itd.)
  • Prodavači robe široke potrošnje.
  • Proizvođači robe.
  • I obični potrošači.

Možemo reći da obični građani ne trebaju PDV, treba ga naša država koja puni proračun.

Primjeri obračuna PDV-a

Prilikom nabave robe za daljnju prodaju dobavljač izdaje račun u kojem je porez već upisan. Računi moraju biti popraćeni računima, ti su dokumenti nerazdvojni jedan bez drugog.

1. Kupili smo robu od dobavljača za 6000 rubalja, uključujući PDV;

  • Odnosno, stvarni trošak robe je 6000 * 100/118 = 5084,75 rubalja.
  • A zbroj je 6000*18/118 = 915, 24 rubalja.

2. Sljedeći dan prodajemo ovaj proizvod za 18 000 rubalja, također uključujući PDV:

  • Stvarna cijena artikla 18000*100/118 = 15254,24 rubalja;
  • Iznos "izlaznog" PDV-a 18000*18/118 = 2745,76 rubalja;

3. Na kraju poreznog razdoblja poduzetnik ili organizacija izračunava ukupni iznos PDV-a koji treba platiti prema formuli "izlazni PDV" minus "ulazni":

  • Ukupno u proračunu moramo 2745,76 - 915,24 \u003d 1830,52 rubalja.

Tko je na kraju obveznik PDV-a za primjer

Pogrešno je pretpostaviti da su samo gospodarstvenici platiše. Prijavu poreznoj upravi podnose pojedinačna poduzeća i organizacije, a na kraju krajnji potrošač postaje gubitnik. Budući da cijena uključena u trošak robe već uključuje PDV.

Razmotrite jednostavnu opciju za uključivanje PDV-a u cijenu robe. Imamo dva samostalna poduzetnika obveznika PDV-a i krajnjeg potrošača.

  • IP Ivanov kupio je jakne od IP Sidorova, platio je iznos PDV-a koji je bio uključen u cijenu robe.
  • Nadalje, IP Ivanov prodaje ove jakne u trgovini običnim ljudima. Uz cijenu koju je izvorno kupio, dakle već s PDV-om, sam bira svoju cijenu, vodeći računa o još jednom uključenom PDV-u.
  • Kao rezultat toga, krajnji kupac kupuje robu koja već uključuje PDV.
  • Ivanov je nakon prikupljanja izjava uzeo iznos "izlaznog PDV-a" (koji je uračunao u cijenu za kupca) i oduzeo iznos "ulaznog PDV-a" od dobavljača. Dobivenu razliku Ivanov uplatiti u proračun.

Dakle, teret plaćanja PDV-a pada na sve građane države, ali najveći teret se prebacuje na krajnjeg kupca.

Koje su porezne stope

U našoj državi postoje tri vrste poreznih stopa.

  • Nulta stopa. Ova vrsta stope uključuje robu za svemirski sektor, prijevoz nafte i plina. Dragocjeni metali.
  • osnovni osnovni proizvodi se oporezuju. Kruh, mlijeko, meso.
  • Sva ostala roba podliježe stopi od 18%.

Naša država ima najnižu stopu PDV-a. U nekim državama, poput Mađarske, Švedske i drugih zemalja, stopa poreza je 27%.

Odakle PDV?

Povijest nastanka PDV-a je dvosmislena, od prvih pokušaja ovaj sustav nije funkcionirao. Bilo je mnogo netočnosti i nedosljednosti. U našu zemlju došao je 90-ih. Zemlja je bila na rubu ponora, teška ekonomska kriza, raspad SSSR-a, sve je to dovelo do siromašne zemlje.

Tada je vlada pod vodstvom Jegora Gajdara odlučila uvesti PDV kako bi nekako podigla zemlju. Sustav je počeo postupno djelovati. Sada je to jedan od moćnih alata za punjenje državne riznice.

Ljudi su uvijek kupovali i kupovat će robu, čak i ako štede. Bez obzira na bilo kakvu gospodarsku situaciju, naši građani će kupovati kruh i mlijeko, a samim tim i plaćati PDV.

PDV je neizravni porez. Obračun vrši prodavatelj prilikom prodaje robe (radova, usluga, imovinskih prava) kupcu.

Prodavatelj, uz cijenu prodanih dobara (radova, usluga, imovinskih prava) kupcu iskazuje iznos PDV-a obračunat po utvrđenoj poreznoj stopi. Iznos PDV-a koji porezni obveznik-prodavatelj uplaćuje u proračun izračunava se kao razlika između iznosa poreza koji je on obračunao prilikom prodaje dobara (radova, usluga, imovinskih prava) kupcima i iznosa poreza koji je tom poreznom obvezniku iskazan kada on kupuje dobra (radove, usluge, imovinska prava). prava) koja se koriste za transakcije oporezive PDV-u. PDV je savezni porez.

oporezivanje PDV-om

Obveznicima PDV-a priznaju se:

organizacije (uključujući neprofitne)

poduzetnici

Konvencionalno se svi obveznici PDV-a mogu podijeliti u dvije skupine:

  • obveznici "internog" PDV-a

    oni. PDV koji se plaća na promet dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije

  • obveznici "uvoznog" PDV-a

    oni. PDV koji se plaća pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije

Oslobađanje od ispunjavanja obveza obveznika PDV-a

Organizacije i poduzetnici čiji ukupni prihodi od prodaje dobara (radova, usluga) nisu premašili 2 milijuna rubalja ukupno za prethodna 3 uzastopna kalendarska mjeseca mogu podnijeti obavijest i dobiti izuzeće od ispunjavanja svojih obveza kao obveznika PDV-a za godine (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacije i poduzetnici nisu dužni plaćati porez na transakcije prodaje (osim u slučajevima uvoza robe na teritorij Rusije):
  • primjena sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (ESKhN);
  • primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS);
  • primjena patentnog sustava oporezivanja;
  • primjena sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti (UTII) - za one vrste djelatnosti za koje se plaća UTII;
  • oslobođeni ispunjavanja obveza obveznika PDV-a sukladno čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije;
  • sudionici projekta Skolkovo (članak 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznimka! Navedene osobe dužne su platiti PDV ako kupcu izdaju račun s dodijeljenim iznosom PDV-a.

Predmeti oporezivanja su:
  • transakcije za prodaju robe (radova, usluga), imovinskih prava na području Ruske Federacije, uključujući njihove
  • besplatan prijenos;
  • uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije (uvoz);
  • izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju;
  • prijenos dobara (radova, usluga) za vlastite potrebe čiji se troškovi ne priznaju pri obračunu poreza na dobit.

U općem slučaju, porez se obračunava na temelju troška prodane robe (radova, usluga), imovinskih prava.

Postupak izračuna

Formula za obračun PDV-a

PDV obračunat
prilikom provedbe = porez
baza* ponuda
PDV

PDV
plativo = PDV
proračunati
prilikom provedbe - "ulazni"
PDV,
prihvaćeno
odbitni + obnovljena
PDV

Kao opće pravilo, porezna osnovica utvrđuje se na raniji od dva datuma:

na dan plaćanja, djelomično plaćanje prema nadolazećim isporukama robe (izvođenje radova, pružanje usluga)

na dan otpreme (prijenosa) robe (radova, usluga)

Trenutno radi 3 udjela porez na dodanu vrijednost (članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).

0% Stopa PDV-a od 0% primjenjuje se na promet robe koja se izvozi u carinskom postupku za izvoz, kao i robe stavljene u carinski postupak slobodne carinske zone, usluge međunarodnog prijevoza i neke druge poslove (st. 1. čl. 164. Porezni zakon Ruske Federacije).
10% Po stopi PDV-a od 10% oporezuje se promet prehrambenih proizvoda, robe za djecu, časopisa i knjiga, medicinskih proizvoda. (vidi popis koji je odobrila Vlada Ruske Federacije) Dekret Vlade Ruske Federacije od 31. prosinca 2004. br. 908; Uredba Vlade Ruske Federacije od 15. rujna 2004. br. 688; Uredba Vlade Ruske Federacije br. 41 od 23. siječnja 2003
20% U svim ostalim slučajevima primjenjuje se stopa PDV-a od 20% (članak 164. stavak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos PDV-a utvrđuje se kao umnožak porezne osnovice i porezne stope

Po primitku predujma (predujma) (čl. 164. st. 4. Poreznog zakona Ruske Federacije) iu slučajevima kada je porezna osnovica utvrđena na poseban način (čl. 154. st. 3, 4, 5.1., st. 2-4 čl. 155 Poreznog zakona Ruske Federacije), također se primjenjuju stope poravnanja 10/110 i 20/120.

Primjer:

Prodano zrno u vrijednosti od 110 rubalja (uključujući PDV 10 rubalja).

Prodani materijali u iznosu od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja).

Prodaja dionica drugog poduzeća u iznosu od 200 rubalja (bez PDV-a) je povlaštena transakcija.

porez
baza (200 rubalja)= 100 rubalja
po zrnu+ 100 rubalja
na temelju materijala

Iznos poreza
izračunato na
implementacija
(30 rubalja)= 10 rubalja
po zrnu+ 20 rubalja
na temelju materijala

Iznosi poreza iskazani poreznom obvezniku pri stjecanju dobara (radova, usluga) podliježu odbitku. (Članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Odbici

Iznosi PDV-a podliježu odbitcima, koji:

  • prezentiraju dobavljači (izvođači, izvođači) prilikom kupnje robe (radova, usluga);
  • plaća se pri uvozu robe na područje Ruske Federacije u carinskim postupcima za puštanje u domaću potrošnju, privremeni uvoz i preradu izvan carinskog područja;
  • plaća se prilikom uvoza robe na područje Ruske Federacije, s područja država članica Carinske unije (klauzula 2, članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Moguće je odbiti "ulazni" PDV tek nakon što su dobra (radovi, usluge) prihvaćena za računovodstvo i postoje relevantni primarni dokumenti i račun.

Da biste primijenili odbitke, morate imati:

  • fakture;
  • primarni dokumenti koji potvrđuju prihvaćanje robe (radova, usluga) za računovodstvo.

U nekim slučajevima umjesto računa koriste se drugi dokumenti koji potvrđuju uplatu poreza.

Primjer:

Pri kupnji građevinskog materijala u iznosu od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja), usluge prijevoza u iznosu od 59 rubalja (uključujući PDV 9 rubalja), medicinske usluge (povlašteni rad) u iznosu od 30 rubalja bez PDV-a, iznos PDV-a franšiza će biti: 20 rubalja + 9 rubalja = 29 rubalja.

Postupak naknade

Dio pretporeza koji prelazi iznos obračunatog PDV-a podliježe povratu.

Prodana roba u vrijednosti od 120 rubalja (uključujući PDV od 20 rubalja).

Kupljena roba u iznosu od 360 rubalja (uključujući 60 rubalja PDV-a).

Iznos koji treba nadoknaditi je 40 rubalja (60 - 20 = 40).

U tom slučaju, možda će biti potrebno podnijeti dokumente za kamernu provjeru.

2 mjeseca

Povrat PDV-a se u pravilu vrši nakon obavljene kancelarijske kontrole koja traje 2 mjeseca.

U slučaju otkrivanja znakova koji upućuju na, rok uredske porezne kontrole može se produljiti do tri mjeseca.

Iznos koji podliježe povratu može se prebiti s dugom (kašnjenja, kazne, novčane kazne) saveznih poreza, prebiti s budućim uplatama ili vratiti na tekući račun.

Povrat PDV-a može se dobiti ili nakon završetka uredske revizije (točka 2 članka 176 Poreznog zakona Ruske Federacije) ili, u slučaju primjene deklarativnog postupka za povrat PDV-a (točka 8 članka 176.1 Porezne Kodeksa Ruske Federacije), prije završetka uredske revizije.

Nakon obavljene kancelarijske kontrole prijave PDV-a, porezni obveznik podnosi inspekciji zahtjev za povrat te mu se vrši povrat PDV-a.

12 dana

Porezni obveznici ostvaruju pravo na primjenu deklarativnog postupka povrata poreza podnošenjem porezne prijave, bankovne garancije i prijave za primjenu deklarativnog postupka povrata poreza poreznom tijelu (točka 7, članak 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Novac se poreznom obvezniku vraća u roku od 12 dana, nakon čega se provodi kancelarijska kontrola.

Iznimka! porezni obveznici koji su u prethodne 3 godine platili najmanje 2 milijarde rubalja porezi ne mogu predstavljati bankovno jamstvo (klauzula 1, klauzula 2, članak 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za dugotrajnu imovinu PDV se vraća u onoj mjeri u kojoj se odnosi na ostatak vrijednosti dugotrajne imovine (bez revalorizacije). A za nekretnine - 1/10 iznosa poreza prihvaćenog za odbitak, u udjelu obračunatom prema pravila čl. 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, godišnje u zadnjem kvartalu svake godine, tijekom 10 godina.

Ako je dugotrajna imovina u potpunosti amortizirana ili je njome ovaj porezni obveznik upravljao više od 15 godina, PDV se ne može povratiti.

deklaracija

Rok za podnošenje deklaracije

Poreznu prijavu PDV-a porezni obveznik (porezni agent) podnosi poreznom tijelu u mjestu registracije kao porezni obveznik PDV-a najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Prijave nije potrebno sastavljati i podnositi na lokaciji izdvojenih odsjeka. Cjelokupni iznos poreza ide u savezni proračun.

Primjerice, za prvi kvartal 2015. godine prijavu PDV-a potrebno je podnijeti do 25. travnja 2015. godine.

Za nepodnošenje deklaracije predviđena je novčana kazna (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Počevši od poreznog razdoblja 1. tromjesečja 2014. godine porezna prijava PDV-a podnosi se elektroničkim putem.

Od 1. siječnja 2015. prijava PDV-a, koja se mora podnijeti u elektroničkom obliku, ali predana na papiru, ne smatra se predanom (klauzula 5, članak 174 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pažnja! Ako porezni obveznik ne podnese poreznu prijavu poreznom tijelu u roku od 10 dana nakon isteka utvrđenog roka, operacije na računima mogu se obustaviti (3. stavak članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac prijave PDV-a

Obrazac porezne prijave PDV-a i postupak popunjavanja odobreni su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] uzimajući u obzir promjene uvedene nalogom Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2018. N SA-7-3 / [e-mail zaštićen]

Postupak popunjavanja deklaracije

Deklaracija se popunjava u rubljama bez kopejki. Pokazatelji u kopejkama zaokružuju se na najbližu rublju (ako je više od 50 kopejki) ili se odbacuju (ako su manji od 50 kopejki).

Naslovnu stranicu i odjeljak 1. prijave podnose svi porezni obveznici. Ovi zahtjevi vrijede i za one porezne obveznike koji na kraju tromjesečja imaju nultu poreznu osnovicu.

Sekcije 2 - 12 , kao i prilozi uz prijavu, uključuju se u prijavu samo kada porezni obveznici obavljaju odgovarajuće poslove.

Sekcije 4-6 popunjava se u slučaju obavljanja djelatnosti oporezive stopom PDV-a od 0 posto.

Sekcije 10-11 popunjava se u slučaju izdavanja i (ili) primanja računa prilikom obavljanja poslova u interesu druge osobe na temelju ugovora o komisionu, ugovora o zastupstvu ili na temelju ugovora o prijevozu, kao i pri obavljanju poslova programer.

Poglavlje 12 Izjava se popunjava samo ako je kupcu izdat račun s izdvajanjem iznosa poreza od strane sljedećih osoba:

  • porezni obveznici oslobođeni izvršavanja obveza poreznog obveznika vezanih uz obračun i plaćanje poreza na dodanu vrijednost;
  • porezni obveznici pri isporuci dobara (radova, usluga), transakcije za čiji promet ne podliježu porezu na dodanu vrijednost;
  • osobe koje nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost.

Postupak i rokovi plaćanja poreza

PDV se plaća na kraju svakog poreznog razdoblja u jednakim obrocima. najkasnije do 25 svaki od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja.

Deklaracija za 1. kvartal 2015

Za plaćanje 240 rubalja.

Trebate platiti:
do 25. travnja- 80 rubalja,
do 25. svibnja- 80 rubalja,
do 25. lipnja- 80 rubalja.

Iznimka! Osobe koje nisu obveznici PDV-a, a imaju izdane račune s namjenskim iznosom PDV-a, plaćaju cjelokupni iznos poreza do 25. dana u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja.

Privilegije

Odvojene poslovne transakcije prodaje (prijenosa) dobara (radova, usluga) nisu predmet oporezivanja PDV-om, nije potrebno obračunati i platiti PDV prilikom njihove provedbe. Ovi poslovi definirani su stavkom 2. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pri obavljanju određenih poslova koji podliježu oporezivanju PDV-om, organizacije i poduzetnici nisu obvezni obračunavati i plaćati porez. Takve se transakcije klasificiraju kao povlaštene transakcije i oslobođene su plaćanja PDV-a. Njihov popis je zatvoren i utvrđen